定位：稅收與企業(yè)是一種合作關系p>

稅務風險管理基于服務與管理并重的理念，而大企業(yè)稅收管理部門與納稅人建立了一種合作伙伴關系，澳大利亞稅務局建立了一種旨在降低稅收成本的合作合規(guī)模式，加強大企業(yè)稅收管理。通過與大企業(yè)建立動態(tài)聯系，最大限度降低稅收征管成本，迅速解決相關稅收遵從問題，將強制管理轉變?yōu)榇笃髽I(yè)自我管理、自我約束的方式，為了降低稅收風險，荷蘭稅務局采用了平面監(jiān)控的方法，與納稅人達成稅收遵從協議。稅務局與大型企業(yè)之間的聯系頻率取決于企業(yè)規(guī)模、雙方意愿、達成的協議和討論的問題類型。在相互尊重和信任的基礎上，稅務局與納稅人及其顧問建立了公開透明的合作關系，并通過設定的標準選取了430家大型企業(yè)，這些企業(yè)的納稅總額約占英國稅務局總收入的50%。

判斷：風險自查與判斷標準的結合

雖然各國的稅收風險判斷程序和標準不同，但都包括納稅人的稅收風險自查程序，而判斷標準的范圍比較接近

充分借鑒第三方的工作，是荷蘭稅務機關評估企業(yè)稅收風險的一個顯著特點。企業(yè)的稅務風險由稅務專家進行評估，企業(yè)的整體內部控制和管理組織結構由會計師和審計師監(jiān)督。外部因素包括：世界經濟的復雜性、交易的調整和變化、英國與其他國家稅法和稅收管理制度的差異以及商業(yè)環(huán)境的變化。內部因素包括：公司的稅務戰(zhàn)略、合作稅務顧問的權威性、公司結構的復雜性、業(yè)務活動的范圍、業(yè)務系統(tǒng)管理的可靠性以及與英國稅務機關的密切聯系，大型企業(yè)需要根據風險評估模板的設計內容進行稅務風險評估。低風險納稅人的主要特征包括：稅收糾紛指數低、未來稅收策略透明度高、遵守法定稅收義務、低風險稅收籌劃策略、確保未來稅收遵從的制度程序、在申報前解決不確定問題的意愿和能力。稅務局通常與低風險納稅人建立公開、誠實的關系，納稅人會及時與稅務機關溝通稅務策略和稅務問題。相應地，如果出現以下情況，很可能被認定為高風險納稅人，即沒有足夠的能力管理稅收合規(guī)風險，正處于更具創(chuàng)新特征和變化的階段，而企業(yè)稅收策略預期的稅收效應具有顯著的風險

澳大利亞稅務局采用金字塔模型來反映大型企業(yè)的稅務風險管理目標。對于金字塔頂端的企業(yè)，實行強制管理。對于處于金字塔中間的企業(yè)，應該采取輔助自我管理的方式。對于處于金字塔底層的企業(yè)來說，自我管理是主要途徑。企業(yè)在合規(guī)金字塔中的地位并不是固定的。一些稅收策略的改變將使企業(yè)由上而下。比如，采用預約定價方式，將降低其轉讓定價的風險，有利于企業(yè)由強制管理模式向自主管理模式轉變

稅務局的稅務調查重點放在高風險納稅人身上。與低風險納稅人相比，高風險納稅人將面臨更多的日常稅務風險控制審查、更多的稅務調查、更深入的企業(yè)業(yè)務系統(tǒng)流程檢查。對于低風險納稅人，稅務局將每2至3年對稅務風險控制進行一次全面檢討。在審查期間，稅務局將與納稅人合作，幫助他們進一步提高稅務合規(guī)性。

荷蘭稅務局通過建立內部稅務控制來監(jiān)管大型企業(yè)的稅務風險。監(jiān)管的具體形式和力度取決于企業(yè)稅收風險管理機制的可靠性和運行效率。稅務內部控制是企業(yè)業(yè)務內部控制框架的重要組成部分，而企業(yè)業(yè)務內部控制框架是建立在COSO框架之上的。不同類型的企業(yè)會根據自身特點設計相應的稅務內控制度。基于此，稅務內部控制對企業(yè)的內部控制設計和運行效果進行評估和檢驗，并根據評估結果決定是否對被評估企業(yè)實施高強度監(jiān)管，以確保稅務風險管理體系的有效運行，及時發(fā)現問題，加強雙方溝通，各國基本建立了相應的溝通機制、反饋渠道和監(jiān)管措施

稅務局設立了大型企業(yè)論壇，提供暢通的溝通渠道，增進雙方的了解。論壇提供了廣泛參與的平臺，可以作為協商的媒介，對當前熱點問題進行辯論，也可以為大型企業(yè)提供稅收立法建言獻策的平臺。論壇每年組織兩到三次在線討論會。會議紀要和議程也會放在網站上，供與會人員發(fā)表意見，荷蘭稅務局建立了一個系統(tǒng)，就內部稅務管制的可比性交流經驗。為了更好地測試和評估企業(yè)的內部稅務控制，荷蘭稅務局加強了與外部稅務專家、會計師和審計專家的合作。同時，重點關注年度報告和其他公開出版物中企業(yè)信息的更新

澳大利亞稅務局采用10項相關評價標準對企業(yè)合規(guī)戰(zhàn)略的實際效果進行評價，并對系統(tǒng)的缺陷進行監(jiān)控和提示，并根據環(huán)境變化及時調整合規(guī)模式和實踐，促進稅法及相關制度的完善，實現稅收管理人才的目標：更新知識體系，掌握專業(yè)技能，確保稅務執(zhí)法隊伍的專業(yè)素質水平和高效工作狀態(tài)，各國都非常重視對大型企業(yè)管理組織員工的培訓。通過及時更新管理人員的知識體系，確保他們具備相應的專業(yè)技能。同時，要增強執(zhí)法人員的經營意識，以便更好地了解納稅人的經營環(huán)境及其稅收籌劃和稅收合規(guī)安排

在培養(yǎng)人才時，應該留住他們。為了保證人才的穩(wěn)定，國外大型企業(yè)管理機構的員工一般都能享受到較好的工資待遇。例如，英國稅務局大企業(yè)服務部聘用了近2000名稅務專家、會計師、審計師和其他高薪專家，幫助大型企業(yè)提高稅務合規(guī)性