在我國，目前發(fā)展最好的就是房地產(chǎn)行業(yè)了。因此，有很多人都開始從事房地產(chǎn)方面的工作，從而獲得大量收入。但是，一般情況下，由于有稅法的存在，收入越高，交的稅就越多。那么，房地產(chǎn)稅種都包括哪些呢？接下來一起隨小編來詳細(xì)的了解一下吧！

房地產(chǎn)涉及的稅種：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、契稅和企業(yè)所得稅及代扣的個人所得稅等。

1、營業(yè)稅：稅率5%。

2、城市維護建設(shè)稅

計稅依據(jù)是按實際繳納的增值稅稅額計算繳納。稅率分別為7%(城區(qū))、5%(郊區(qū))、1%(農(nóng)村)。

計算公式:

應(yīng)納稅額=營業(yè)稅×稅率。

3、教育費附加

計稅依據(jù)是按實際繳納增值稅的稅額計算繳納,附加稅率為3%。

計算公式:

應(yīng)交教育費附加額=營業(yè)稅×3%。

4、印花稅：

(1)財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同，適用稅率為千分之一;

(2)加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨運運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)， 稅率為萬分之五;

(3)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三;

(4)借款合同，稅率為萬分之零點五;

(5)對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼

花;

(6)營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。

5、個人所得稅：

工資、薪金不含稅收入適用稅率表

級數(shù) 應(yīng)納稅所得額(不含稅) 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)

1、不超過500元的部分 5 0

2、超過500元至2000元的部分 10 25

3、超過2000元至5000元的部分 15 125

4、超過5000元至20000元的部分 20 375

5、超過20000元至40000元的部分 25 1375

6、超過40000元至60000元的部分 30 3375

7、超過60000元至80000元的部分 35 6375

8、超過80000元至100000元的部分 40 10375

9、超過100000元的部分 45 15375

計算公式：

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額=工資薪金收入-2000-“三險一金”

6、所得稅

(1)所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。

(2)如果屬于核定征收的，按收入計算繳納所得稅。

計算公式：

應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定固定比例*所得稅稅率

(3)如果屬于查帳征收的，按利潤計算繳納所得稅。

計算公式：

應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率

(4)所得稅稅率：

一般企業(yè)所得稅的稅率為25%,

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

7、房產(chǎn)稅

依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。

8、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下：

(1)大城市1.5元至30元;

(2)中等城市1.2元至24元;

(3)小城市0.9元至18元;

(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

9、土地增值稅

土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的適用稅率計算征收，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除《條例》規(guī)定的扣除項目金額后的余額，為增值額。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟收益，計算增值額的扣除項目金額包括：房地產(chǎn)財稅實操Q(mào)群 284633739本群交流企業(yè)設(shè)立,賬務(wù)處理,納稅申報,稅務(wù)會計、網(wǎng)上報稅,合理避稅, 稅務(wù)稽查

(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

(2)開發(fā)土地的成本、費用;

(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格;

(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目。稅率：土地增值稅實行四級超率累進稅率，即：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率30%。增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率40%。增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

主要的成本的核算不同，設(shè)置科目不同。

房屋開發(fā)成本的核算

一、開發(fā)房屋的種類及其核算對象和成本項目

房屋的開發(fā)，是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)。開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房屋，按其用途可分為如下幾類;一是為銷售而開發(fā)的商品房;二是為出租經(jīng)營而開發(fā)的出租房;三是為安置被拆遷居民周轉(zhuǎn)使用而開發(fā)的周轉(zhuǎn)房。此外，有的開發(fā)企業(yè)還受其他單位的委托，代為開發(fā)如職工住宅等代建房。這些房屋，雖然用途不同，但其所發(fā)生的開發(fā)費用的性質(zhì)和用途，都大體相同，在成本核算上也可采用相同的方法。為了既能總括反映房屋開發(fā)所發(fā)生的支出，又能分門別類地反映企業(yè)各類房屋的開發(fā)支出，并便于計算開發(fā)成本，在會計上除設(shè)置“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”賬戶外，還應(yīng)按開發(fā)房屋的性質(zhì)和用途，分別設(shè)置商品房、出租房、周轉(zhuǎn)房、代建房等三級賬戶，并按各成本核算對象和成本項目進行明細(xì)分類核算。

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企業(yè)在房屋開發(fā)過程中發(fā)生的各項支出，應(yīng)按房屋成本核算對象和成本項目進行歸集。房屋的成本核算對象，應(yīng)結(jié)合開發(fā)地點、用途、結(jié)構(gòu)、裝修、層高、施工隊伍等因素加以確定：

1、一般房屋開發(fā)項目，以每一獨立編制設(shè)計概(預(yù))算，或每一獨立的施工團預(yù)算所列的單項開發(fā)工程為成本核算對象。

2、同一開發(fā)地點，結(jié)構(gòu)類型相同的群體開發(fā)項目，開竣工時間相近，同一施工隊伍施工的，可以合并為一個成本核算對象，于開發(fā)完成算得實際開發(fā)成本后，再按各個單項工程概預(yù)算數(shù)的比例，計算各幢房屋的開發(fā)成本。

3、對于個別規(guī)模較大、工期較長的房屋開發(fā)項目，可以結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任制的需要，按房屋開發(fā)項目的部位劃分成本核算對象。

開發(fā)企業(yè)對房屋開發(fā)成本的核算，應(yīng)設(shè)置如下幾個成本項目：

(1)土地征用及拆遷補償費或批租地價;(2)前期工程費;(3)基礎(chǔ)設(shè)施費;(4)建筑安裝工程費;(5)配套設(shè)施費;(6)開發(fā)間接費。其中土地征用及拆遷補償費是指房屋開發(fā)中征用土地所發(fā)生的土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費，以及有關(guān)地上、地下物拆遷補償費，或批租地價。前期工程費是指房屋開發(fā)前期發(fā)生的規(guī)劃設(shè)計、項目可行性研究、水文地質(zhì)勘察、測繪等支出?；A(chǔ)設(shè)施費是指房屋開發(fā)中各項基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)生的支出，包括道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施等支出。建筑安裝工程費是指列入房屋開發(fā)項目建筑安裝工程施工圖預(yù)算內(nèi)的各項費用支出(包括設(shè)備費用)。配套設(shè)施費是指按規(guī)定應(yīng)計入房屋開發(fā)成本不能有償轉(zhuǎn)讓公共配套設(shè)施如鍋爐房、水塔、居委會、派出所、幼托、消防、自行車棚、公廁等支出。開發(fā)管理費是指應(yīng)由房屋開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費用。

二、房屋開發(fā)成本的核算

(一)土地征用及拆遷補償費或批租地價

房屋開發(fā)過程中發(fā)生的土地征用及拆遷補償費或批租地價。能分清成本核算對象的，應(yīng)直接計入有關(guān)房屋開發(fā)成本核算對象的“土地征用及拆遷補償費”成本項目，并記入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”賬戶的借方和“銀行存款’等賬戶的貸方。

房屋開發(fā)過程中發(fā)生的自用土地征用及拆遷補償費，如分不清成本核算對象的，應(yīng)先將其支出先通過“開發(fā)成本——自用土地開發(fā)成本”賬戶進行匯集，待土地開發(fā)完成投入使用時，再按一定標(biāo)準(zhǔn)將其分配記入有關(guān)房屋開發(fā)成本核算對象，并記入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”賬戶的借方和“開發(fā)成本——自用土地開發(fā)成本”賬戶的貸方。

房屋開發(fā)占用的土地，如屬企業(yè)綜合開發(fā)的商品性土地的一部分，則應(yīng)將其發(fā)生的土地征用及拆遷補償費，先在“開發(fā)成本——商品性土地開發(fā)成本”賬戶進行匯集，待土地開發(fā)完成投入使用時，再按一定標(biāo)準(zhǔn)將其分配計入有關(guān)房屋開發(fā)成本核算對象，并記入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”賬戶的借方和“開發(fā)成本——商品性土地開發(fā)成本”賬戶的貸方。如開發(fā)完成商品性土地已經(jīng)轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”賬戶，則在用以建造房屋時，應(yīng)將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的土地征用及拆遷補償費記入有關(guān)房屋開發(fā)成本核算對象，并記入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”賬戶的借方和“開發(fā)產(chǎn)品”賬戶的貸方。

(二)前期工程費

房屋開發(fā)過程中發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測繪、場地平整等各項前期工程支出，能分清成本核算對象的，應(yīng)直接記入有關(guān)房屋開發(fā)成本核算對象的“前期工程費”成本項目，并記入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”賬戶的借方和“銀行存款”等賬戶的貸方。應(yīng)由兩個或兩個以上成本核算對象負(fù)擔(dān)的前期工程費，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)將其分配記入有關(guān)房屋開發(fā)成本核算對象的“前期工程費”成本項目，并記入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”賬戶的借方和“銀行存款”等賬戶的貸方。

(三)基礎(chǔ)設(shè)施費

房屋開發(fā)過程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施以及道路等基礎(chǔ)設(shè)施支出，一般應(yīng)直接或分配記入有關(guān)房屋開發(fā)成本核算對象的“基礎(chǔ)設(shè)施費”成本項目，并記入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”賬戶的借方和“銀行存款”等賬戶的貸方。如開發(fā)完成商品性土地已轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”賬戶，則在用以建造房屋時，應(yīng)將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)設(shè)施費(按歸類集中結(jié)轉(zhuǎn)的還應(yīng)包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的前期工程費和開發(fā)間接費)計入有關(guān)房屋開發(fā)成本核算對象，并記入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”賬戶的借方和“開發(fā)產(chǎn)品”賬戶的貸方。

(四)建筑安裝工程費

房屋開發(fā)過程中發(fā)生的建筑安裝工程支出，應(yīng)根據(jù)工程的不同施工方式，采用不同的核算方法。采用發(fā)包方式進行建筑安裝工程施工的房屋開發(fā)項目，其建筑安裝工程支出，應(yīng)根據(jù)企業(yè)承付的已完工程價款確定，直接記入有關(guān)房屋開發(fā)成本核算對象的“建筑安裝工程費”成本項目，并記入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”賬戶的借方和“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”等賬戶的貸方。如果開發(fā)企業(yè)對建筑安裝工程采用招標(biāo)方式發(fā)包，并將幾個工程一并招標(biāo)發(fā)包，則在工程完工結(jié)算工程價款時，應(yīng)按各項工程的預(yù)算造價的比例，計算它們的標(biāo)價即實際建筑安裝工程費。

以上便是小編為大家整理的相關(guān)資料了。由此可見，房地產(chǎn)稅種的類別有很多種，除了像一般行業(yè)都要交的營業(yè)稅之外，還有城建稅、土地增值稅以及房產(chǎn)稅等各種各樣的稅收。因此，所有的房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照稅收法的規(guī)定及時繳納自己應(yīng)交的稅額。

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