中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì) 　　中國銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引》的通知 　　銀監(jiān)發(fā)〔2009〕97號(hào) 　　各銀監(jiān)局，各政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行，郵政儲(chǔ)蓄銀行： 　　現(xiàn)將《商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)印發(fā)給你們，請(qǐng)《中國銀行業(yè)實(shí)施新資本協(xié)議指導(dǎo)意見》確定的新資本協(xié)議銀行和自愿實(shí)施新資本協(xié)議的其他商業(yè)銀行遵照?qǐng)?zhí)行。銀監(jiān)會(huì)鼓勵(lì)暫不準(zhǔn)備實(shí)施新資本協(xié)議的銀行參照本《指引》改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。請(qǐng)各銀監(jiān)局將本《指引》轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行和外資法人銀行。 　　二○○九年十一月七日 　　商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引 　　第一章 總則 　　第一條 為規(guī)范商業(yè)銀行資本充足率信息披露，促進(jìn)商業(yè)銀行審慎經(jīng)營，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本指引。 　　第二條 本指引適用于《中國銀行業(yè)實(shí)施新資本協(xié)議指導(dǎo)意見》確定的新資本協(xié)議銀行和自愿實(shí)施新資本協(xié)議的其他商業(yè)銀行。 　　第三條 本指引所稱信息披露是指商業(yè)銀行遵照中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱銀監(jiān)會(huì))新資本協(xié)議的各項(xiàng)指引，將銀行的資本計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)信息，通過公開載體，向投資者和社會(huì)公眾披露的行為。 　　第四條 商業(yè)銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)本指引所規(guī)定的信息披露，并保證披露信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，同時(shí)負(fù)責(zé)制定信息披露政策，包括信息披露內(nèi)容、過程及其他相關(guān)政策等。 　　第五條 商業(yè)銀行應(yīng)披露資本及資本充足率、風(fēng)險(xiǎn)暴露和評(píng)估等重要信息，對(duì)于商業(yè)銀行的專有信息或保密信息可不披露具體的項(xiàng)目，但必須對(duì)要求披露的信息進(jìn)行一般性披露，并解釋某些項(xiàng)目未對(duì)外披露的事實(shí)和原因。 　　第六條 商業(yè)銀行信息披露頻度分為臨時(shí)、季度、半年及年度披露，其中臨時(shí)信息應(yīng)及時(shí)披露，季度、半年和年度信息披露時(shí)間不晚于季度報(bào)告、半年度報(bào)告、年度報(bào)告披露后的一個(gè)月。因特殊原因不能按時(shí)披露的，應(yīng)至少提前十五個(gè)工作日向銀監(jiān)會(huì)申請(qǐng)延遲披露。 　　第七條 銀監(jiān)會(huì)依法對(duì)商業(yè)銀行信息披露實(shí)施監(jiān)督管理。銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督商業(yè)銀行建立健全信息披露管理體系，當(dāng)認(rèn)為商業(yè)銀行的信息披露存在缺陷或出現(xiàn)異常時(shí)，可采取相應(yīng)監(jiān)管措施。 　　第二章 并表范圍 　　第八條 商業(yè)銀行應(yīng)披露銀行集團(tuán)名稱。 　　第九條 商業(yè)銀行應(yīng)披露計(jì)算資本充足率的并表范圍，并表的范圍應(yīng)與《商業(yè)銀行資本充足率計(jì)算指引》的規(guī)定相一致。 　　第十條 商業(yè)銀行應(yīng)按照被投資機(jī)構(gòu)的類型逐類披露計(jì)算并表資本充足率時(shí)采用的處理方法。被投資機(jī)構(gòu)的類型包括：商業(yè)銀行、證券公司和保險(xiǎn)公司、其他金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)以及特例處理情況。 　　第十一條 對(duì)納入并表范圍的被投資機(jī)構(gòu)，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)股權(quán)投資余額排名，披露前十大被投資機(jī)構(gòu)的基本情況，包括被投資機(jī)構(gòu)名稱、投資余額、持股比例、注冊(cè)地，并披露其他并表被投資機(jī)構(gòu)的投資余額合計(jì)數(shù)。 　　第十二條 對(duì)采用扣除處理的被投資機(jī)構(gòu)，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)股權(quán)投資余額排名，披露前十大被投資機(jī)構(gòu)的基本情況，包括被投資機(jī)構(gòu)名稱、投資余額、持股比例、注冊(cè)地，并披露其他扣除處理的被投資機(jī)構(gòu)的投資余額合計(jì)數(shù)。 　　第十三條 商業(yè)銀行應(yīng)披露其持有多數(shù)股權(quán)或擁有控制權(quán)的被投資金融機(jī)構(gòu)按監(jiān)管當(dāng)局標(biāo)準(zhǔn)衡量存在的監(jiān)管資本缺口。 　　第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)披露集團(tuán)內(nèi)資本轉(zhuǎn)移的限制。 　　第三章資本及資本充足率 　　第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)逐項(xiàng)披露資本構(gòu)成。 　　(一)核心資本的期末數(shù)，具體包括： 　　1.實(shí)收資本; 　　2.資本公積可計(jì)入部分; 　　3.盈余公積; 　　4.一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備; 　　5.未分配利潤可計(jì)入部分; 　　6.少數(shù)股權(quán); 　　7.其他。 　　(二)附屬資本的期末數(shù)，具體包括： 　　1.重估儲(chǔ)備; 　　2.超額減值準(zhǔn)備; 　　3.優(yōu)先股; 　　4.可轉(zhuǎn)換債券; 　　5.混合債務(wù)資本工具; 　　6.長(zhǎng)期次級(jí)債務(wù); 　　7.其他。 　　(三)資本的期末數(shù)。 　　(四)資本的扣除項(xiàng)，包括： 　　1.商譽(yù); 　　2.凈遞延稅收資產(chǎn); 　　3.減值準(zhǔn)備缺口; 　　4.應(yīng)扣除的資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露; 　　5.商業(yè)銀行作為發(fā)起機(jī)構(gòu)參與資產(chǎn)證券化交易形成的銷售利得; 　　6.應(yīng)扣除的對(duì)金融機(jī)構(gòu)的資本投資; 　　7.應(yīng)扣除的對(duì)工商企業(yè)的資本投資; 　　8.非自用房地產(chǎn)。 　　(五)核心資本扣除項(xiàng)，包括： 　　1.商譽(yù); 　　2.凈遞延稅收資產(chǎn); 　　3.減值準(zhǔn)備缺口的50%; 　　4.應(yīng)從資本中扣除的資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露的50%; 　　5.商業(yè)銀行作為發(fā)起機(jī)構(gòu)參與資產(chǎn)證券化交易形成的銷售利得; 　　6.應(yīng)扣除的對(duì)金融機(jī)構(gòu)的資本投資的50%; 　　7.應(yīng)扣除的對(duì)工商企業(yè)的資本投資的50%; 　　8.非自用房地產(chǎn)的50%。 　　(六)長(zhǎng)期次級(jí)債務(wù)的期限、條件及償還次序。 　　(七)報(bào)告期內(nèi)增加或減少實(shí)收資本、分立和合并事項(xiàng)。 　　(八)報(bào)告期內(nèi)重大資本投資行為。 　　第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)披露采用的信用風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)算方法以及對(duì)應(yīng)的資本要求： 　　(一)信用風(fēng)險(xiǎn)資本要求。 　　(二)內(nèi)部評(píng)級(jí)法覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)暴露的資本要求，并逐項(xiàng)披露每類風(fēng)險(xiǎn)暴露的資本要求，具體風(fēng)險(xiǎn)暴露分類如下： 　　1.主權(quán); 　　2.金融機(jī)構(gòu); 　　3.公司風(fēng)險(xiǎn)暴露; 　　4.個(gè)人住房抵押貸款; 　　5.合格的循環(huán)零售風(fēng)險(xiǎn)暴露; 　　6.其他零售風(fēng)險(xiǎn)暴露; 　　7.其他。 　　(三)資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露的資本要求。 　　(四)內(nèi)部評(píng)級(jí)法未覆蓋的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的資本要求。 　　第十七條 商業(yè)銀行應(yīng)披露市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)量方法、總體資本要求、采用內(nèi)部模型法的資本要求、采用標(biāo)準(zhǔn)法的資本要求。 　　第十八條 商業(yè)銀行應(yīng)披露操作風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)量方法、總體資本要求,采用標(biāo)準(zhǔn)法的資本要求、采用替代標(biāo)準(zhǔn)法的資本要求、采用高級(jí)計(jì)量法的資本要求。 　　第十九條 商業(yè)銀行應(yīng)披露并表核心資本充足率和資本充足率。 　　第二十條 商業(yè)銀行應(yīng)簡(jiǎn)要披露銀行內(nèi)部資本充足率的評(píng)估方法，并重點(diǎn)披露影響資本充足率的相關(guān)因素。 　　第四章風(fēng)險(xiǎn)暴露和評(píng)估 　　第二十一條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及其他重要風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)、政策、策略和程序，組織架構(gòu)和管理職能，風(fēng)險(xiǎn)緩釋政策和工具，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告或計(jì)量系統(tǒng)的范圍或性質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)暴露和評(píng)估等定性信息。 　　第一節(jié) 信用風(fēng)險(xiǎn)暴露和評(píng)估 　　第二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的以下定性信息：逾期及不良貸款的定義，貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法，各類風(fēng)險(xiǎn)暴露采用的計(jì)量方法等。 　　第二十三條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的以下定量信息：信用風(fēng)險(xiǎn)暴露總額，采用不同資本計(jì)量方法的各類風(fēng)險(xiǎn)暴露余額，信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的地域分布、行業(yè)或交易對(duì)手分布、剩余期限分布，不良貸款總額、貸款減值準(zhǔn)備余額及報(bào)告期變動(dòng)情況等。 　　第二十四條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法應(yīng)至少披露以下定性信息：評(píng)級(jí)體系的治理結(jié)構(gòu)，評(píng)級(jí)結(jié)構(gòu)、評(píng)級(jí)結(jié)果的應(yīng)用，風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)的定義，數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的基本方法和假設(shè)等。 　　第二十五條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法應(yīng)至少披露非零售信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的以下定量信息：按違約概率級(jí)別劃分的風(fēng)險(xiǎn)緩釋后各類風(fēng)險(xiǎn)暴露，風(fēng)險(xiǎn)暴露加權(quán)平均違約損失率，風(fēng)險(xiǎn)暴露加權(quán)平均風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重等。如果商業(yè)銀行信息披露時(shí)對(duì)違約概率級(jí)別進(jìn)行歸并，應(yīng)按照歸并后的違約概率級(jí)別披露上述信息。 　　第二十六條 商業(yè)銀行采用監(jiān)管映射法評(píng)估專業(yè)貸款的資本要求，應(yīng)至少披露按風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重檔次劃分的風(fēng)險(xiǎn)緩釋后各類風(fēng)險(xiǎn)暴露。 　　第二十七條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法應(yīng)至少披露零售信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的以下定量信息：個(gè)人住房抵押貸款、合格的循環(huán)零售及其他零售風(fēng)險(xiǎn)緩釋后的風(fēng)險(xiǎn)暴露,平均違約損失率，平均風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重等。 　　第二十八條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法應(yīng)至少披露以下歷史損失信息：報(bào)告期各類風(fēng)險(xiǎn)暴露的實(shí)際損失與歷史損失數(shù)據(jù)的差別及其原因。 　　第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露內(nèi)部評(píng)級(jí)法未覆蓋的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的以下信息：風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的認(rèn)定辦法，按風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重劃分的風(fēng)險(xiǎn)緩釋前后的風(fēng)險(xiǎn)暴露等。 　　第三十條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋政策等定性信息。 　　第三十一條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋的以下定量信息：各類型風(fēng)險(xiǎn)暴露被表內(nèi)和表外凈額結(jié)算、合格的金融質(zhì)押、其他合格的抵質(zhì)押品、保證及信用衍生產(chǎn)品覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)暴露。 　　第二節(jié) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)暴露和評(píng)估