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國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)用評稅技術(shù)核定房地產(chǎn)交易計稅價格的意見

來源: 律霸小編整理 · 2021-01-12 · 6398人看過
國稅函〔2008〕309號 江蘇浙江重慶青島省(市)財政廳(局)、地方稅務(wù)局,北京、遼寧深圳省(市)地方稅務(wù)局:   2007年以來,各地按照稅務(wù)總局房地產(chǎn)稅收一體化管理和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)[2007]33號)的要求,針對一些地區(qū)房屋買賣雙方通過訂立虛假合同低報成交價格、不如實(shí)申報繳納有關(guān)稅收的問題,建立了房屋交易最低計稅價格管理制度,加強(qiáng)了房屋交易計稅價格管理。為深化房地產(chǎn)稅收一體化管理工作,夯實(shí)交易環(huán)節(jié)稅收征管基礎(chǔ),進(jìn)一步提高計稅價格管理水平,稅務(wù)總局決定,先在北京、重慶、青島、深圳、南京杭州丹東等城市開展應(yīng)用評稅技術(shù)核定計稅價格工作,并提出以下工作意見:   一、指導(dǎo)思想   根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國契稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,對于房地產(chǎn)交易中納稅人申報的計稅依據(jù)明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的,參照市場價格核定計稅價格,逐步將房地產(chǎn)評稅技術(shù)應(yīng)用到計稅價格的核定工作中,增強(qiáng)核定工作的科學(xué)性和權(quán)威性,同時在實(shí)踐中檢驗(yàn)評稅技術(shù),推動相關(guān)稅收改革。   二、總體思路   按照房地產(chǎn)評稅原理,在測算房地產(chǎn)基準(zhǔn)價格和價格影響因素修正系數(shù)的工作基礎(chǔ)上,開發(fā)計稅價格核定模塊(以下簡稱“核定模塊”),建立房地產(chǎn)交易計稅價格核定應(yīng)用功能,并將其應(yīng)用到實(shí)際征管工作中核定計稅價格,用核定結(jié)果與納稅人申報價格相比較,按照孰高原則確定計稅價格,征收交易環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅收。在核定功能的應(yīng)用過程中,通過定期評測核定效果,及時調(diào)整基準(zhǔn)價格和價格影響因素修正系數(shù),調(diào)整完善核定模塊。同時,以公平、簡便、有效化解征納矛盾為原則,在現(xiàn)行稅收法律法規(guī)框架下,制定適合本地情況的爭議處理辦法。   三、工作內(nèi)容   (一)建立房地產(chǎn)交易計稅價格核定應(yīng)用功能   開展此項(xiàng)工作的城市,應(yīng)根據(jù)本地情況選擇核定模塊的建立方式。首先應(yīng)考慮利用現(xiàn)有的系統(tǒng)資源:可移植使用現(xiàn)有評稅系統(tǒng)中的模塊,也可以根據(jù)評稅原理,完善現(xiàn)有契稅征管系統(tǒng)中的相應(yīng)模塊。不具備利用現(xiàn)有系統(tǒng)資源條件的,應(yīng)根據(jù)評稅原理重新設(shè)計核定模塊,核定模塊的模型與評稅系統(tǒng)的模型間應(yīng)存在對應(yīng)關(guān)系。   1.移植使用現(xiàn)有評稅系統(tǒng)中的模塊   已開發(fā)評稅系統(tǒng)的城市,可直接將評稅系統(tǒng)中的評稅模塊移植應(yīng)用到征管系統(tǒng)作為核定模塊;或者以評稅系統(tǒng)為基礎(chǔ),修改相關(guān)參數(shù),簡化數(shù)學(xué)模型,形成新的核定模塊。   2.根據(jù)評稅原理,完善現(xiàn)有契稅征管系統(tǒng)中的模塊   在契稅征管系統(tǒng)中已開發(fā)應(yīng)用核定模塊的城市,應(yīng)根據(jù)評稅原理完善核定模塊。   3.以上條件均不具備的城市,可根據(jù)評稅原理,重新設(shè)計核定模塊。具體步驟為:   (1)抽樣采集數(shù)據(jù)信息   采集覆蓋本地各個區(qū)域的房地產(chǎn)數(shù)據(jù)信息,數(shù)據(jù)來源包括:從國土、房管等部門取得信息、在稅收征管中取得信息、從房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)取得信息等。采集大批量房地產(chǎn)信息存在困難的,可分區(qū)域抽樣取得信息。   (2)測算基準(zhǔn)價格和價格影響因素修正系數(shù)   根據(jù)采集數(shù)據(jù)中的房地產(chǎn)價格構(gòu)成情況,應(yīng)用市場比較法原理,將數(shù)據(jù)分片區(qū)、分類別進(jìn)行整理,測算分片區(qū)、分類別房地產(chǎn)基準(zhǔn)價格及價格影響因素修正系數(shù)。   (3)開發(fā)核定模塊   以方便征管為原則,按照稅務(wù)總局規(guī)定的有關(guān)數(shù)據(jù)存儲、傳輸標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)用評稅原理開發(fā)設(shè)計核定模塊。   (二)運(yùn)行、完善房地產(chǎn)交易計稅價格核定應(yīng)用功能   1.試運(yùn)行核定應(yīng)用功能   選擇部分交易環(huán)節(jié)稅收征收窗口進(jìn)行核定應(yīng)用功能的試運(yùn)行工作,用核定模塊核定的價格作為參考計稅價格,征收交易環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅收。   2.測評核定效果   (1)設(shè)置檢測指標(biāo)。選擇能夠?qū)硕K的核定結(jié)果進(jìn)行量化評價和分析的檢測指標(biāo),如:納稅人對于核定結(jié)果的投訴量,核定結(jié)果與市場交易價格的偏離值等。   (2)采集標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)。采集房地產(chǎn)成交案例作為檢測的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù),各地可以根據(jù)本地情況確定數(shù)據(jù)采集量,但每個片區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)一般應(yīng)不少于5例。標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)可來源于:房地產(chǎn)市場一手房價格,中介機(jī)構(gòu)提供的二手房成交價格,房地產(chǎn)交易信息網(wǎng)發(fā)布的一手、二手房交易價格信息等。   (3)檢測核定結(jié)果。根據(jù)征管人員的反饋意見、納稅人對于核定結(jié)果的投訴量及個案的調(diào)整數(shù)量,確定核定模塊的適用性;根據(jù)核定結(jié)果與市場價格水平的偏離程度,確定基準(zhǔn)價格及價格影響因素修正系數(shù)設(shè)置的合理性。具體檢測標(biāo)準(zhǔn)暫由各地根據(jù)市場狀況和征管實(shí)際情況確定。   3.調(diào)整完善核定應(yīng)用功能   根據(jù)核定應(yīng)用功能試運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問題,適時調(diào)整基準(zhǔn)價格及價格影響因素修正系數(shù),并對核定模塊中的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行調(diào)整。   (三)制定計稅價格爭議解決機(jī)制   按照公平、簡便、有效化解征納矛盾的原則,在現(xiàn)行稅收法律法規(guī)框架下,制定適合本地情況的爭議處理辦法,建立爭議解決機(jī)制:   1.履行事前告知程序。在納稅人申報前,應(yīng)向納稅人告知虛假申報所需承擔(dān)的法律責(zé)任及相應(yīng)處罰標(biāo)準(zhǔn)。   2.納稅人對核定價格持有異議的,各地根據(jù)本地情況探索解決方式,如可采取:由征收機(jī)關(guān)指定具有公信力及資質(zhì)等級的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估,參考評估結(jié)果,確定計稅價格;由征收機(jī)關(guān)成立爭議處理小組,派人員(兩人以上)實(shí)地勘察房產(chǎn)情況,根據(jù)查看情況參照計算機(jī)核定價格,酌情確定計稅價格;從銀行等相關(guān)部門獲取房產(chǎn)交易的資金往來記錄作為計稅依據(jù)等方式。   (四)正式運(yùn)行核定應(yīng)用功能   核定應(yīng)用功能的各項(xiàng)檢測指標(biāo)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后,在各交易環(huán)節(jié)稅收征收窗口正式應(yīng)用核定功能進(jìn)行計稅價格的核定工作。用核定價格與納稅人申報價格進(jìn)行比較,按照孰高原則,取較大值為計稅價格,征收交易環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅收。根據(jù)核定應(yīng)用功能實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)的問題,定期調(diào)整核定模塊的數(shù)學(xué)模型。   設(shè)有評稅部門的,征管部門應(yīng)將核定應(yīng)用功能的運(yùn)行及調(diào)整情況,定期向評稅部門反饋,提出調(diào)整完善評稅系統(tǒng)的建議,以便及時研究評稅系統(tǒng)模型的調(diào)整方案。(工作流程圖見附件1)   四、工作要求   (一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),制定工作方案。開展此項(xiàng)工作的各城市要高度重視此項(xiàng)工作,加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),配備專門人員,明確工作責(zé)任,保障工作的順利實(shí)施。要盡快制定本地具體的工作方案,明確工作范圍、工作內(nèi)容、工作步驟、工作進(jìn)度安排、工作流程、人員組織和經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。   (二)加強(qiáng)部門配合,廣泛采集信息。開展此項(xiàng)工作城市的財政、稅務(wù)征收部門之間應(yīng)加強(qiáng)工作溝通,協(xié)調(diào)好與國土、房管、建設(shè)等部門的關(guān)系,既要取得相關(guān)部門工作上的支持配合,又要主動工作。要廣泛收集房地產(chǎn)信息,一方面,建立從國土、房管以及中介機(jī)構(gòu)等部門取得信息的固定信息渠道;另一方面,在稅收征管中積累信息,為核定模塊提供數(shù)據(jù)支持。   (三)做好內(nèi)部協(xié)調(diào),建立溝通機(jī)制。設(shè)有評稅部門的,稅收征管部門和評稅部門要建立信息溝通機(jī)制。對于征管中出現(xiàn)的價格評估問題,評稅部門應(yīng)提供評稅技術(shù)支持;對于核定模塊的調(diào)整修正情況,稅收征管部門要向評稅部門及時反饋。   (四)及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn),定期報告情況。自2008年7月1日起,開展此項(xiàng)工作的各城市每季度初10日前要向總局書面報告工作進(jìn)展情況。首次報告材料中應(yīng)附送本地區(qū)工作方案。(報告內(nèi)容提綱見附件2)   附件:1.應(yīng)用評稅技術(shù)核定房地產(chǎn)交易計稅價格工作流程圖(略)   2.關(guān)于應(yīng)用評稅技術(shù)核定房地產(chǎn)交易計稅價格工作情況的報告提綱(略)                           國家稅務(wù)總局                          二○○八年四月八日

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