國稅函〔2008〕117號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為貫徹落實全國注冊稅務(wù)師管理工作精神，實現(xiàn)行業(yè)監(jiān)管工作的重點轉(zhuǎn)移，現(xiàn)將稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱"事務(wù)所"）及注冊稅務(wù)師2007年度檢查（以下簡稱"年檢"）的有關(guān)問題通知如下： 　　一、 年檢時間 　　年檢時間為2008年2月11日至5月31日；年檢年度為2007年1月1日至12月31日。 　　二、年檢對象 　　經(jīng)批準成立的事務(wù)所及分所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師。 　　三、年檢內(nèi)容 　　2007年檢工作以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為重點，對事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師遵循業(yè)務(wù)規(guī)程、業(yè)務(wù)準則、執(zhí)業(yè)準則等方面進行全面檢查，同時對執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)行為等方面也要進行檢查。 　　四、事務(wù)所年檢項目與處理標準 　　（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量 　　1.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責(zé)令2個月內(nèi)整改，情節(jié)嚴重的，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。 　　（1）未與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書或業(yè)務(wù)約定書填寫不全； 　　（2）未按規(guī)定編制業(yè)務(wù)工作底稿或編制業(yè)務(wù)工作底稿不完整、記錄不清晰； 　　（3）業(yè)務(wù)工作底稿未建立逐級復(fù)核制度或業(yè)務(wù)工作底稿復(fù)核不規(guī)范； 　　（4）鑒證報告內(nèi)容不完整或鑒證報告不規(guī)范； 　　（5）鑒證報告未實行三級審核簽發(fā)制度或流于形式； 　　（6）未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)論； 　　（7）因過失出具不恰當(dāng)?shù)蔫b證報告； 　　（8）業(yè)務(wù)檔案資料不完整，管理制度不健全。 　　2.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責(zé)令其停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。 　　（1）隱瞞發(fā)現(xiàn)問題，出具不實鑒證報告； 　　（2）與委托方串通作弊，故意出具虛假鑒證報告。 　　（二）執(zhí)業(yè)資格 　　凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責(zé)令2個月內(nèi)整改，情節(jié)嚴重的，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，并向社會公告。 　　1.注冊稅務(wù)師或從業(yè)人員未達到規(guī)定標準； 　　2.發(fā)起人或合伙人以及出資人不符合規(guī)定條件； 　　3.事務(wù)所發(fā)起人同時在2個以上事務(wù)所出資或執(zhí)業(yè)； 　　4.事項變更未按規(guī)定和程序辦理相關(guān)手續(xù)； 　　5.分所設(shè)立和管理不符合規(guī)定要求； 　　6.無正當(dāng)理由拒絕在規(guī)定時間參加年檢。 　　（三）其他方面 　　1.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責(zé)令2個月內(nèi)整改，情節(jié)嚴重的，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，向社會公告。 　　（1） 采取強迫、欺詐等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)； 　　（2）受到《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十三條、第四十四條所列行政處罰； 　　（3）未按規(guī)定進行納稅申報及繳納稅款或有偷稅行為。 　　2.受到《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰情節(jié)嚴重的，年檢不予通過，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，并向社會公告。 　　五、執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師年檢項目與處理標準 　　（一）凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責(zé)令2個月內(nèi)整改，整改期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，注銷執(zhí)業(yè)資格。 　　1.同時在2個以上事務(wù)所出資或進行虛假出資； 　　2.允許或默認他人以本人名義作為事務(wù)所出資人出資； 　　3.允許或默認他人以本人名義接受事務(wù)所其他出資人轉(zhuǎn)讓股份。 　　（二）凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，不得繼續(xù)執(zhí)業(yè)，注銷其執(zhí)業(yè)資格： 　　1.同時在2個以上事務(wù)所或其他社會中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)又不改正； 　　2.連續(xù)2年有不良執(zhí)業(yè)記錄； 　　3.連續(xù)2年未參加年檢； 　　4.無正當(dāng)理由拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進行年檢。 　　（三）具有《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第二十五條、第二十六條所列行為2次以上處罰記錄的，年檢不予通過，注銷執(zhí)業(yè)資格。 　　（四）受到《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十二條和第四十四條所列行政處罰的，在年檢公告時向社會公告。 　　（五）受到《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰情節(jié)嚴重的，注銷執(zhí)業(yè)資格并向社會公告。 　　六、年檢報送材料 　　（一）事務(wù)所 　　1.《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》（附件1）； 　　2.事務(wù)所執(zhí)業(yè)證（副本）和工商營業(yè)執(zhí)照（副本）復(fù)印件； 　　3.《稅務(wù)師事務(wù)所人員情況表》（附件2）； 　　4.財務(wù)會計報表。 　　（二）執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師 　　1.《注冊稅務(wù)師年檢登記表》（附件3）； 　　2.注冊稅務(wù)師資格證書、注冊證書原件及復(fù)印件。 　　七、年檢方式與程序 　　（一） 注冊稅務(wù)師和事務(wù)所自檢 　　事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師應(yīng)按照本通知年檢的內(nèi)容與標準首先進行自檢，事務(wù)所應(yīng)填寫年檢登記表，并對填寫材料的真實性負責(zé)，執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師也應(yīng)如實填寫年檢登記表，事務(wù)所負責(zé)人應(yīng)對表中的內(nèi)容予以審查并簽署意見；自檢結(jié)束后，事務(wù)所應(yīng)將《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》和《注冊稅務(wù)師年檢登記表》以及年檢要求報送的其他材料報所在地縣稅務(wù)機關(guān)。 　　（二）市、縣稅務(wù)機關(guān)審核 　　縣稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分別對事務(wù)所上報的年檢材料逐項進行審驗，并簽署意見加蓋公章，而后將年檢材料報市稅務(wù)機關(guān)；市稅務(wù)機關(guān)對年檢材料進行審核并簽署意見加蓋公章后，將年檢材料匯總后上報省注冊稅務(wù)師管理中心。 　　（三）省注冊稅務(wù)師管理中心組織檢查 　　省注冊稅務(wù)師管理中心對市、縣稅務(wù)機關(guān)上報的年檢材料進行復(fù)查，并根據(jù)需要對本地區(qū)的事務(wù)所進行實地抽查；檢查結(jié)束后，在《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》和《注冊稅務(wù)師年檢登記表》中簽署年檢意見，填寫《注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況匯總表》（附件4），并將年檢結(jié)果在本地區(qū)主要報刊及行業(yè)網(wǎng)站進行公告，同時以文件形式發(fā)送市、縣稅務(wù)機關(guān)。 　　（四）全國重點抽查 　　國家稅務(wù)總局根據(jù)各地年檢開展情況組織重點抽查，并將抽查情況進行通報。 　　八、年檢要求 　　（一）高度重視，統(tǒng)一部署。開展注冊稅務(wù)師和事務(wù)所年檢是加強行業(yè)監(jiān)管的重要手段，是促進行業(yè)健康發(fā)展的有效途徑，各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要高度重視，充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作小組的作用，加強組織領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)配合，并根據(jù)本通知精神，結(jié)合本地區(qū)的實際情況，統(tǒng)一部署，確保年檢工作有序開展。具體工作由省注冊稅務(wù)師管理中心負責(zé)組織實施。 　　（二）突出重點，取得實效。各地要嚴格按照本通知規(guī)定的年檢內(nèi)容、處理標準和年檢程序，并結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準則〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2007]9號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準則〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2007]10號）的有關(guān)規(guī)定，重點對事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查。要進一步細化年檢項目，將工作落實到位。對違規(guī)違法行為要加大處罰力度，確保年檢工作取得實效。對通過和未通過的事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師要予以記錄，及時向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)通報，并向社會公告。 　　（三）總結(jié)上報，情況反饋。年檢工作結(jié)束后，各地應(yīng)及時進行總結(jié)，并于2008年6月30日前將年檢工作總結(jié)報告及《注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況匯總表》，上報國家稅務(wù)總局（注冊稅務(wù)師管理中心）。國家稅務(wù)總局將各地年檢開展情況及抽查情況進行通報，對年檢開展好的地區(qū)予以表揚，同時對年檢工作不重視、落實不力的地區(qū)予以批評。 　　附件（略）：1.稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表 ?　　　　2.稅務(wù)師事務(wù)所人員情況表 　　　　　3.注冊稅務(wù)師年檢登記表 　　　　　4.省（區(qū)、市）注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況匯總表 　　　　5.關(guān)于填寫注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況報表的說明 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務(wù)總局 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年一月三十日