財(cái)會(huì)函〔2008〕5號(hào) 　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處： 　　2007年是新會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則體系全面實(shí)施的第一年，做好新準(zhǔn)則實(shí)施工作不僅關(guān)系到上市公司自身的可持續(xù)發(fā)展，而且對(duì)于我國(guó)資本市場(chǎng)的健康運(yùn)行和貫徹中央“走出去”、“引進(jìn)來(lái)”的戰(zhàn)略意義重大。各級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)、各地財(cái)政監(jiān)察專員辦、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，均應(yīng)高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真履行職責(zé)，切實(shí)防止上市公司2007年凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)同比出現(xiàn)非合規(guī)波動(dòng)現(xiàn)象，確保新會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施到位。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 　　一、各級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取有效措施，及時(shí)跟進(jìn)和督導(dǎo)本地區(qū)上市公司年報(bào)編制工作 　　(一)確保在上市公司實(shí)施好新準(zhǔn)則是財(cái)政部2008年會(huì)計(jì)管理的一項(xiàng)重要工作。財(cái)政部已成立了新準(zhǔn)則實(shí)施情況工作組(名單附后)，制定了做好上市公司2007年年報(bào)工作的方案，密切關(guān)注每一家上市公司公布的2007年年報(bào)，繼續(xù)采用“逐日盯市、逐戶分析”的方式，跟蹤分析每一家上市公司的2007年年報(bào)，全面、準(zhǔn)確地掌握上市公司執(zhí)行新準(zhǔn)則的情況。對(duì)于在年報(bào)分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非合規(guī)問(wèn)題，財(cái)政部將對(duì)有關(guān)上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)檢查。 　　(二)各地財(cái)政部門(mén)2007年年初成立的新準(zhǔn)則實(shí)施情況工作組，應(yīng)在熟悉新準(zhǔn)則及相關(guān)文件的基礎(chǔ)上，制定本地區(qū)做好上市公司年報(bào)工作的方案，對(duì)本地區(qū)上市公司年報(bào)相關(guān)工作，作出統(tǒng)籌安排。隨時(shí)掌握本地區(qū)上市公司2007年年報(bào)披露時(shí)間和進(jìn)度，做好每一家上市公司年報(bào)的跟蹤分析。 　　(三)各地財(cái)政部門(mén)應(yīng)督促本地區(qū)上市公司認(rèn)真學(xué)習(xí)、全面把握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及準(zhǔn)則發(fā)布后的相關(guān)文件規(guī)定，要求對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首次執(zhí)行日的期初數(shù)在2006年年報(bào)提供的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上認(rèn)真核實(shí)，同時(shí)按照有關(guān)銜接辦法的規(guī)定對(duì)比較報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于2007年凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)同比變動(dòng)幅度較大的項(xiàng)目，要督促上市公司認(rèn)真查明原因，屬于新準(zhǔn)則執(zhí)行不正確、不到位的，應(yīng)當(dāng)予以更正，除此之外，應(yīng)當(dāng)作出說(shuō)明。 　　(四)各地財(cái)政部門(mén)應(yīng)督促本地區(qū)上市公司在執(zhí)行新準(zhǔn)則及編制2007年年報(bào)中貫徹穩(wěn)健性原則，確保其資產(chǎn)的價(jià)值反映未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的能力，對(duì)于出現(xiàn)減值跡象的資產(chǎn)，通過(guò)減值測(cè)試表明其可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)要求上市公司足額計(jì)提減值準(zhǔn)備；督促上市公司對(duì)于因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，必須確認(rèn)費(fèi)用或損失；對(duì)于上市公司采用公允價(jià)值計(jì)量的項(xiàng)目，要求其確定的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)具有可驗(yàn)證性，除自活躍市場(chǎng)取得的市價(jià)外，采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)要求上市公司充分披露所采用的估值技術(shù)方法和各項(xiàng)參數(shù)；密切關(guān)注上市公司披露的關(guān)聯(lián)交易，對(duì)于顯失公允的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)敦促上市公司更正；提醒上市公司的法定代表人擔(dān)負(fù)起《會(huì)計(jì)法》賦予的責(zé)任，對(duì)本公司出具的2007年年報(bào)的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 　　(五)各地財(cái)政部門(mén)應(yīng)密切關(guān)注本地區(qū)上市公司年報(bào)披露情況的宣傳報(bào)道和媒體反映，經(jīng)常性地組織專稿，向媒體提供本地區(qū)上市公司實(shí)施新準(zhǔn)則的客觀信息、資料和正確評(píng)價(jià)；發(fā)現(xiàn)不實(shí)報(bào)道的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與有關(guān)媒體進(jìn)行溝通和更正，嚴(yán)防不實(shí)報(bào)道對(duì)新準(zhǔn)則實(shí)施造成負(fù)面影響。 　　(六)各地財(cái)政部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)控上市公司年報(bào)披露工作，選擇有代表性的公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)跟蹤，全面掌握本地區(qū)上市公司2007年年報(bào)過(guò)程中的第一手資料，切實(shí)了解上市公司在年報(bào)編制過(guò)程中及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題并及時(shí)加以解決，無(wú)法解決的，應(yīng)當(dāng)立即上報(bào)財(cái)政部。上市公司年報(bào)披露結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)，各地應(yīng)形成本地區(qū)該項(xiàng)工作的總結(jié)上報(bào)財(cái)政部。 　　二、各地財(cái)政監(jiān)察專員辦在安排2008年會(huì)計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，要將關(guān)注上市公司年報(bào)作為日常監(jiān)管和專項(xiàng)檢查的重點(diǎn) 　　各地財(cái)政監(jiān)察專員辦要充分利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)報(bào)備網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和上市公司年報(bào)披露渠道，對(duì)本轄區(qū)內(nèi)上市公司年報(bào)及相應(yīng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)進(jìn)行跟蹤分析和監(jiān)控。在開(kāi)展2008年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查時(shí)，必須將上市公司作為檢查重點(diǎn)，對(duì)異常的上市公司年報(bào)要及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司年報(bào)存在問(wèn)題的，必須延伸檢查為其出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查應(yīng)側(cè)重于新審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，并將具有證券業(yè)執(zhí)業(yè)資格的事務(wù)所作為檢查重點(diǎn)。各地專員辦還可根據(jù)本地情況，深入上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，開(kāi)展上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行新會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則情況的專項(xiàng)調(diào)查，形成專題調(diào)研報(bào)告上報(bào)財(cái)政部。 　　三、各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)隨時(shí)掌握本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司年報(bào)的審計(jì)情況，關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見(jiàn)是否恰當(dāng)、合規(guī) 　　各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)監(jiān)控會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照新審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定履行職責(zé)，以及對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念并保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎，特別應(yīng)當(dāng)關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)特定類(lèi)型業(yè)務(wù)的審計(jì)如對(duì)公允價(jià)值的確定、資產(chǎn)減值損失的認(rèn)定、不具商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易的判斷、關(guān)聯(lián)方交易及異常的長(zhǎng)期資產(chǎn)處置等，是否符合新會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。同時(shí)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師要認(rèn)真抓好新審計(jì)準(zhǔn)則的貫徹落實(shí)，確保新準(zhǔn)則的理念、原則和內(nèi)容貫徹到年報(bào)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)層面。按照業(yè)務(wù)報(bào)備的要求，認(rèn)真做好上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備工作。各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)及時(shí)研究新準(zhǔn)則實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的要及時(shí)跟進(jìn)，密切跟蹤在上市公司2007年年報(bào)審計(jì)工作中出現(xiàn)的“炒魷魚(yú)、接下家”行為，對(duì)于惡意“接下家”行為實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。 　　四、各有關(guān)方面應(yīng)當(dāng)從大局出發(fā)，以高度的責(zé)任心和使命感，加強(qiáng)協(xié)同配合，共同做好上市公司2007年年報(bào)工作 　　各級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)、各地財(cái)政監(jiān)察專員辦、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，應(yīng)當(dāng)密切配合，建立有效的溝通合作監(jiān)管機(jī)制，不僅要做好財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)同配合，而且要積極主動(dòng)地與證券監(jiān)管等機(jī)構(gòu)溝通與合作，嚴(yán)厲打擊借新準(zhǔn)則實(shí)施之機(jī)操縱利潤(rùn)和其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等不法行為，對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)行為的，在調(diào)查核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅處理，決不手軟，并將處理情況上報(bào)財(cái)政部。 　　五、各地財(cái)政部門(mén)、財(cái)政監(jiān)察專員辦、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹本通知，并將本通知精神告知本地區(qū)上市公司和相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 附件：1.財(cái)政部新準(zhǔn)則實(shí)施情況工作組組成人員名單 　　2.2007年年報(bào)需要關(guān)注的重點(diǎn)項(xiàng)目 　　3.新準(zhǔn)則實(shí)施后發(fā)布的有關(guān)文件及專家工作組意見(jiàn)中華人民共和國(guó)財(cái)政部 　　二○○八年一月二十一日 　　附件1： 　　財(cái)政部新準(zhǔn)則實(shí)施情況工作組組成人員名單 　　組長(zhǎng)：財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)劉玉廷 　　副組長(zhǎng)：財(cái)政部會(huì)計(jì)司副司長(zhǎng)應(yīng)唯 　　財(cái)政部監(jiān)督檢查局副局長(zhǎng)郜進(jìn)興 　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)楊志國(guó) 　　成員：財(cái)政部會(huì)計(jì)司、監(jiān)督檢查局、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)相關(guān)業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人 　　附件2： 　　2007年年報(bào)需要關(guān)注的重點(diǎn)項(xiàng)目 　　一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)上市公司提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、促進(jìn)上市公司可持續(xù)發(fā)展和資本市場(chǎng)的積極作用。 　　二、財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目波動(dòng)分析 　　(一)營(yíng)業(yè)收入，重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成及其異常變動(dòng)原因、是否存在分期收款銷(xiāo)售情況等。 　　(二)投資收益，重點(diǎn)關(guān)注處置投資實(shí)現(xiàn)的投資收益、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益及其異常變動(dòng)原因等。 　　(三)公允價(jià)值變動(dòng)收益，重點(diǎn)關(guān)注交易性金融資產(chǎn)及負(fù)債、采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等因公允價(jià)值變動(dòng)形成的損益及其異常變動(dòng)原因、公允價(jià)值的確定方法等。 　　(四)資產(chǎn)減值損失，重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)減值損失的構(gòu)成及其變動(dòng)原因，包括對(duì)商譽(yù)及使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備、各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失的計(jì)提基礎(chǔ)等。 　　(五)所得稅費(fèi)用，重點(diǎn)關(guān)注遞延所得稅對(duì)所得稅費(fèi)用的影響金額、所得稅費(fèi)用(收益)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系等。 　　(六)營(yíng)業(yè)外收支，重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)重組利得或損失、政府補(bǔ)助等。 　　(七)金融資產(chǎn)的分類(lèi)基礎(chǔ)及持有金融資產(chǎn)的具體分類(lèi)情況。 　　(八)特殊交易的會(huì)計(jì)政策選擇，如當(dāng)期發(fā)生企業(yè)合并的，對(duì)企業(yè)合并類(lèi)型的判斷基礎(chǔ)。 　　(九)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，其合并范圍當(dāng)期是否發(fā)生變化及其變化原因。 　　(十)其他產(chǎn)生凈資產(chǎn)變動(dòng)較大的項(xiàng)目及其變動(dòng)原因。 　　三、同時(shí)發(fā)行A股、B股或A股、H股的企業(yè)，境內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)項(xiàng)目差異的情況及其原因。 　　附件3： 　　新準(zhǔn)則實(shí)施后發(fā)布的有關(guān)文件及專家工作組意見(jiàn) 1.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)(財(cái)會(huì)[2007]14號(hào)) 　　2.2007年2月1日發(fā)布的第1期企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題專家工作組意見(jiàn) 　　3.2007年4月30日發(fā)布的第2期企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題專家工作組意見(jiàn) 　　4.2008年1月21日發(fā)布的第3期企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題專家工作組意見(jiàn) 　　5.關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2007]80號(hào)) 　　6.關(guān)于做好企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)辦會(huì)[2007]2號(hào)) 　　7.關(guān)于進(jìn)一步做好上市公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作的通知(財(cái)會(huì)便[2007]5號(hào)) 　　8.關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知(證監(jiān)發(fā)[2006]136號(hào)) 　　9.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于做好上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知(會(huì)協(xié)[2008]3號(hào)) 　　10.關(guān)于切實(shí)做好上市公司2007年報(bào)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管工作的通知(證監(jiān)辦發(fā)[2008]7號(hào))