*注：本篇法規已被《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》（發布日期：1991年6月30日 實施日期：1991年7月1日）廢止 中華人民共和國中外合資經營 　企業所得稅法施行細則 　（一九八0年十二月十日國務院批準 　一九八0年十二月十四日財政部公布） 　第一條　本細則依據《中華人民共和國中外合資經營企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第十七條的規定制定。 　第二條　稅法第一條所說的生產、 經營所得， 是指從事工、礦、交通運輸、農、林、牧、漁、飼養、商業、旅游、飲食、服務以及其它行業的生產、經營所得。 　　稅法第一條所說的其它所得，是指股息、紅利、利息所得和出租或者轉讓財產、專利權、專有技術、商標權、版權等項所得。 　第三條　稅法第三條所說按應納所得稅額附征百分之十的地方所得稅，是指按合營企業實際繳納的所得稅額計算征收。 　　由于特殊原因，需要減征或者免征地方所得稅的，由合營企業所在地的省、自治區、直轄市人民政府決定。 　第四條　合營企業的外國合營者，從合營企業分得的利潤匯出國外時，應當向當地稅務機關申報，由承辦匯款單位按匯出額扣繳百分之十的所得稅。不匯出的不納稅。 　第五條　稅法第五條所說的合營企業開始獲利年度，是指合營企業開辦初期有虧損，但是按照稅法第七條的規定加以彌補之后，開始有利潤的年度。 　第六條　合營企業的合營者，　從企業分得的利潤再投資于本企業或其它中外合資經營企業， 期限連續不少于五年的， 可憑接受投資企業的證明，報經原納稅地稅務機關審查核準，退還再投資部分已納所得稅款的百分之四十。 　第七條　合營企業的納稅年度，指公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。 　第八條　應納稅所得額的計算公式如下： 一、　工業： 1．　本期生產成本=本期生產耗用的直接材料＋直接工資＋制造費用 2．　本期產品成本=期初半成品、在產品盤存＋本期生產成本－期末半成品、在產品盤存 3．　產品銷售成本=本期產品成本＋期初產品盤存－期末產品盤存 4．　產品銷售凈額=產品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓） 5．　產品銷售利潤=產品銷售凈額－產品銷售稅金－產品銷售成本－（銷售費用＋管理費用） 6．　應納稅所得額=產品銷售利潤＋其它業務利潤＋營業外收入－營業外支出 二、　商業： 1．　銷貨凈額=銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓） 2．　銷貨成本=期初商品盤存＋［本期進貨－（進貨退出＋進貨折讓）＋進貨費用］－期末商品盤存 3．　銷貨利潤=銷貨凈額－銷貨稅金－銷貨成本－（銷貨費用＋管理費用） 4．　應納稅所得額=銷貨利潤＋其它業務利潤＋營業外收入－營業外支出 三、　服務業： 1．　業務收入凈額=業務收入總額－（業務收入稅金＋營業支出＋管理費用） 2．　應納稅所得額=業務收入凈額＋營業外收入－營業外支出 四、　其它行業：參照以上公式計算。 　第九條　下列各項在計算應納稅所得額時、不得列為成本、費用和損失： 一、　機器設備、建筑設施等固定資產的購置、建造支出； 二、　購進各項無形資產的支出； 三、　資本的利息； 四、　所得稅稅款和地方所得稅稅款； 五、　違法經營的罰金和被沒收財物的損失； 六、　各項稅收的滯納金和罰款； 七、　風、水、火等災害損失有保險賠款部分； 八、　公益、救濟性質以外的捐贈款； 九、　業務上交際應酬費超過納稅年度銷售收入總額千分之三或者業務收入總額千分之十以上的部分和與生產、經營業務無關的交際費。 　第十條　合營企業在用的固定資產，應當按期逐年計算折舊。合營企業的固定資產，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其它生產設備等。但單位價值在五百元以下、使用期限較短的物品，可以按實際用數列為費用。 　第十一條　固定資產的計價，應當以原價為準。 　　作為投資的固定資產，以投資時各方議定的價格作為原價。 　　購進的固定資產，以進價加運費、安裝費和使用前所發生的有關費用作為原價。 　　自制、自建的固定資產，以制造、建造過程中所發生的實際支出作為原價。 　第十二條　固定資產的折舊、應當先估計殘值，從固定資產原價中減除，殘值以原價的百分之十為原則；對于需要少留或不留殘值的，應當報經當地稅務機關批準。 　　固定資產的折舊，一般應當采用直線法平均計算。 　第十三條　各類固定資產，計算折舊的年限如下： 一、　房屋、建筑物、最短年限為二十年； 二、　火車、輪船、機器設備和其它生產設備，最短年限為十年。 三、　電子設備和火車、輪船以外的運輸工具，最短年限為五年。 　　合營企業的固定資產，由于特殊原因，需要加速折舊或改變折舊方法的，由企業提出申請，經當地稅務機關審核后，逐級轉報中華人民共和國財政部批準。 　第十四條　固定資產在使用過程中，因技術改造而增加價值的，所發生的支出，不得列為費用。 　　固定資產折舊足額后仍可繼續使用的，不再計算折舊。 　第十五條　合營企業變價處理固定資產的收入，減除未折舊的凈額或殘值后的差額，列為當年度的損益。 　第十六條　作為投資的專有技術、專利權、商標權、版權、場地使用權和其它特許權等無形資產， 按協議、 合同規定的金額，從開始使用的年份起，分期攤銷；屬于作價買進的，按實際支付的金額，從開始使用的年份起，分期攤銷。 　　前項無形資產規定有使用期限的，應當按規定期限分期攤銷；沒有規定使用期限的，可分十年攤銷。 　第十七條　合營企業在籌辦期間所發生的費用，應當在開始生產、經營后分期攤銷，每年的攤銷額不得超過百分之二十。 　第十八條　商品、原材料、在產品、半成品、產成品和副產品等的盤存，應當按成本價計算。計算方法，可以在先進先出、移動平均和加權平均等方法中由企業選用一種。需要變更計算方法的，應當報經當地稅務機關批準。 　第十九條　稅法第八條規定的分季預繳稅額，可以按年度計劃利潤額或上年度所得額的四分之一計算。 　第二十條　合營企業在納稅年度內無論盈利或虧損，都應當按規定期限，向當地稅務機關報送所得稅申報表和會計決算報表，并附送在中華人民共和國登記注冊的公證會計師的查帳報告。 　　合營企業在國內的分支機構向總機構報送的會計報表，應當同時報送當地稅務機關備查。 　第二十一條　合營企業應當按照稅法規定期限報送納稅申報表。如遇特殊原因，不能按規定期限報送時，應當在報送期限內提出申請，經當地稅務機關批準，可以適當延長。 　　繳納稅款期限和報送報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。 　第二十二條　合營企業所得為外國貨幣的，應當按照填開納稅憑證當日國家外匯管理總局公布的外匯牌價，折合成人民幣繳納稅款。 　第二十三條　合營企業的財務收支以實行權責發生制為原則。各項會計記錄必須正確、完整，均應有合法的憑證作為記帳依據。 　第二十四條　合營企業的財務、會計處理辦法，應當報送當地稅務機關備查。 　　合營企業的財務、會計處理辦法同稅法規定有抵觸的，應當按照稅法規定計算納稅。 　第二十五條　合營企業所用會計憑證、帳簿和報表，應當使中國文字記載，也可以使用中外兩種文字。 　　會計憑證、帳簿和報表，至少保存十五年。 　第二十六條　合營企業的銷貨發票和營業收款憑證，應當報送當地稅務機關批準后，方可使用。 　第二十七條　稅務機關派員對企業的財務、 會計和納稅情況進行檢查時， 應當出示證件，并負責保密。 　第二十八條　合營企業違反稅法第九條、 第十一條、 第十二條規定的，稅務機關根據情節輕重，可處以五千元以下的罰金。 　第二十九條　合營企業違反本細則第二五條第二款、第二十六條規定的，稅務機關可處以五千元以下的罰金。 　第三十條　稅務機關根據稅法和本細則規定處以罰金的案件，應當填發違章案件處理通知書。 　第三十一條　合營企業按照稅法第十五條的規定，提出申請復議的案件，稅務機關應當在接到申請后三個月內作出處理決定。 　第三十二條　合營企業及其分支機構，在中國境外的所得，已在外國繳納的所得稅，可以持納稅憑證在總機構應納所得稅額內抵免；但抵額不得超過國外所得額按照中國稅法規定稅率計算的應納稅額。 　第三十三條　合營企業所得稅申報表和納稅憑證，由中華人民共和國財政部稅務總局統一印制。 　第三十四條　本細則的解釋權，屬于中華人民共和國財政部。 　第三十五條　本細則以《中華人民共和國中外合資經營企業所得稅法》的公布施行日期為施行日期。