第一章　總　則

　　第二章　審計機構(gòu)

　　第三章　審計人員

　　第四章　審計范圍

　　第五章　審計任務(wù)

　　第六章　審計職權(quán)

　　第七章　審計程序

　　第八章　審計工作管理

　　第九章　附　則

　　各煤管局、省（區(qū)）煤炭廳、直管企事業(yè)單位、北京礦務(wù)局、華晉焦煤公司、伊敏煤電公司：

　　現(xiàn)發(fā)布《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》，自發(fā)布之日起施行。

　　附：《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》

　　第一章　總　則

　　第一條　根據(jù)《審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，為了進一步建立健全煤炭行業(yè)內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，制定本規(guī)定。

　　第二條　煤炭企、事業(yè)單位應(yīng)當依法實行內(nèi)部審計制度；煤炭行業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是企、事業(yè)單位中依法獨立行使職權(quán)的經(jīng)濟監(jiān)督部門。

　　第三條　煤炭企、事業(yè)單位的內(nèi)部審計，通過對資產(chǎn)負債、損益的真實性、合法性和效益性的審計監(jiān)督，嚴肅財經(jīng)法紀，促進廉政建設(shè)，維護企、事業(yè)單位合法權(quán)益，為確保資產(chǎn)保值增值，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　第二章　審計機構(gòu)

　　第四條　下列單位應(yīng)當設(shè)立獨立的審計機構(gòu)：

　　（一）煤管局、省（自治區(qū)）煤炭廳；

　　（二）礦務(wù)局（獨立礦）；

　　（三）建立現(xiàn)代企業(yè)制度的單位；

　　（四）獨立的煤礦機械設(shè)備制造廠、洗煤廠、化工廠、礦燈廠等；

　　（五）獨立的基建施工企業(yè)；

　　（六）獨立的基本建設(shè)單位；

　　（七）獨立的有下屬單位的國有（或國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的）公司，以及雖沒有下屬單位但財務(wù)收支較大的獨立國有（或國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的）公司；

　　（八）煤田地質(zhì)總局及各煤田地質(zhì)局、公司；

　　（九）煤炭科學(xué)研究總院及所屬各分院、所；

　　（十）煤炭設(shè)計研究院；

　　（十一）大中專院校；

　　（十二）其他有下屬單位的國家事業(yè)單位，以及雖沒有下屬單位，但財政、財務(wù)收支較大的國家事業(yè)單位。

　　上述單位以外的企、事業(yè)單位和企、事業(yè)內(nèi)部單位或下屬單位，可根據(jù)需要設(shè)立審計機構(gòu)或設(shè)專職審計員。

　　第五條　內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位行政主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)、政策和煤炭主管部門、本單位的規(guī)章制度進行審計監(jiān)督，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負責并報告工作。

　　第六條　企、事業(yè)單位內(nèi)部審計事務(wù)所，其性質(zhì)為內(nèi)部中介組織，不能代替內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計事務(wù)所應(yīng)與內(nèi)部審計機構(gòu)分開，按各自的職能開展工作。

　　第三章　審計人員

　　第七條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)配備與內(nèi)部審計工作相適應(yīng)的審計人員。

　　第八條　內(nèi)部審計人員應(yīng)具備下列條件：

　　（一）具有中專（或相當于中專）以上學(xué)歷；

　　（二）具有助師（助理審計師或助理會計師、助理經(jīng)濟師、助理工程師）以上的專業(yè)技術(shù)職稱；

　　（三）具有財會、經(jīng)濟、工程技術(shù)等某一方面的專業(yè)特長和實踐經(jīng)驗。

　　第九條　內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　　第十一條　任免內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人，應(yīng)當事前征求上一級審計部門的意見。

　　第四章　審計范圍

　　第十二條　內(nèi)部審計監(jiān)督的范圍如下：

　　（一）本單位及下屬單位；

　　（二）本單位及下屬單位興辦的多種經(jīng)營和第三產(chǎn)業(yè)；

　　（三）有本單位及下屬單位資產(chǎn)的集體企、事業(yè)單位；

　　（四）本單位及下屬單位與境內(nèi)、外組織興辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目；

　　（五）本單位及下屬單位工會組織的工會經(jīng)費及工會興辦的企、事業(yè)單位；

　　（六）本單位及下屬單位的各種學(xué)會、協(xié)會；

　　（七）本單位及下屬單位的社會保險基金、資金；

　　（八）應(yīng)該接受內(nèi)部審計監(jiān)督的其他單位或部門。

　　第五章　審計任務(wù)

　　第十三條　對財務(wù)收支進行審計：

　　（一）檢查財務(wù)計劃和單位預(yù)算的執(zhí)行情況；

　　（二）檢查國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度執(zhí)行情況；

　　（三）對企、事業(yè)單位的年度財務(wù)決算進行審計。企、事業(yè)單位上報的年度財務(wù)決算報告應(yīng)附?jīng)Q算審計意見書。

　　第十四條　監(jiān)督企業(yè)財產(chǎn)保值、增值：

　　（一）檢查企業(yè)財產(chǎn)在經(jīng)營者任期內(nèi)是否得到保值、增值；

　　（二）固定資產(chǎn)出資、出租、抵押或有償轉(zhuǎn)讓，應(yīng)經(jīng)審計部門會同有關(guān)部門按國家有關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部評估；

　　（三）處理財產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢時，審計部門應(yīng)進行核實并簽注意見；

　　（四）承包合同簽訂前，應(yīng)由審計部門會同有關(guān)部門對承包單位資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)的清查情況進行核實，未經(jīng)審計，承包合同不得簽訂；

　　（五）企業(yè)變更或終止時，應(yīng)由上級審計部門對其國有資產(chǎn)的變動情況進行審計，或有審計人員參與對其國有資產(chǎn)的清查。

　　第十五條　對企業(yè)經(jīng)營者任期內(nèi)經(jīng)濟責任的履行情況進行審計：

　　（一）在兌現(xiàn)承包合同或企業(yè)經(jīng)營者收入前，應(yīng)由上級煤炭審計機構(gòu)對承包者履行承包合同的情況或企業(yè)經(jīng)營者履行經(jīng)濟責任的情況進行審計，未經(jīng)審計不得兌現(xiàn)承包合同或經(jīng)營者收入；

　　（二）企業(yè)經(jīng)營者任期屆滿或調(diào)離前，經(jīng)上級批準，由審計部門會同有關(guān)業(yè)務(wù)部門，對其任期內(nèi)經(jīng)濟責任的履行情況進行審計，未經(jīng)審計不得調(diào)動或重新任命。

　　第十六條　對建設(shè)工程進行審計：

　　（一）建設(shè)項目開工前，應(yīng)由審計機關(guān)對其資金來源和開工條件進行審計，未經(jīng)審計的項目不得開工；

　　（二）對建設(shè)工程預(yù)算和結(jié)算進行審計，不審計不得結(jié)算；

　　（三）對建設(shè)項目竣工決算進行審計。在上報竣工決算時應(yīng)附項目竣工決算審計報告。

　　第十七條　對經(jīng)濟效益進行審計。在檢查企、事業(yè)單位資產(chǎn)、負債、損益和財政、財務(wù)收支合規(guī)合法性、真實性的基礎(chǔ)上，評價其經(jīng)濟活動的效益性，提出改進建議。

　　第十八條　對經(jīng)濟合同進行審計。對各種經(jīng)濟合同的合法性、合規(guī)性、效益性進行審計，未經(jīng)審計，經(jīng)濟合同不得簽訂。

　　第十九條　對內(nèi)部控制制度進行審計。檢查和評價被審單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，揭示企業(yè)管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提出完善內(nèi)部控制制度的建議。

　　第二十條　開展審計調(diào)查：

　　（一）及時總結(jié)和反映審計中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、傾向性的問題和重大問題；

　　（二）開展各種專題的審計調(diào)查，為本單位領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，為宏觀調(diào)控提供依據(jù)。

　　第二十一條　維護企業(yè)法定自主經(jīng)營權(quán)。在審計中發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位部門有下列行為的，應(yīng)及時報告政府有關(guān)部門，并逐級向上級審計機構(gòu)報告：

　　（一）侵犯國家規(guī)定的企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)的；

　　（二）不執(zhí)行國家給煤炭行業(yè)特殊政策的；

　　（三）對煤炭企、事業(yè)單位亂攤派、亂收費、亂罰款的。

　　第二十二條　完成本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機構(gòu)交辦的其他審計工作。

　　第六章　審計職權(quán)

　　第二十三條　審核本單位及下屬單位的會計憑證、會計帳表、財務(wù)決算、各經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計帳簿、統(tǒng)計報表；檢查資金、財產(chǎn)；檢測財務(wù)及其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門的計算機軟件；查閱有關(guān)文件、資料；調(diào)閱各類經(jīng)濟檔案。

　　第二十四條　根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)業(yè)務(wù)部門和下屬單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料。

　　第二十五條　參加本單位行政召開的有關(guān)會議。

　　第二十六條　對審計中涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料，有關(guān)部門不得拒絕。

　　第二十七條　對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)部門或者單位負責人同意，作出臨時制止決定。

　　第二十八條　對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料或提供虛假資料的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。

　　第二十九條　提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見和改進管理、提高經(jīng)濟效益的建議。

　　第三十條　依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的行為，作出處罰決定。

　　第三十一條　對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，向上級審計部門和審計機關(guān)反映。

　　第三十二條　內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

　　第七章　審計程序

　　第三十三條　根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況，擬定審計項目計劃，經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后實施。

　　第三十四條　制定審計方案。向被審計單位下達審計通知。

　　第三十五條　審計組進入被審計單位后，應(yīng)首先聽取被審計單位的自查報告或被審計領(lǐng)導(dǎo)的述職報告。

　　第三十六條　在審計中，審計人員應(yīng)對審計和調(diào)查的情況隨時進行記錄，并寫好審計工作底稿。工作記錄和工作底稿需經(jīng)被審計或被調(diào)查的單位或個人簽字蓋章。審計終結(jié)，根據(jù)審計記錄和審計工作底稿提出審計報告，經(jīng)被審計單位或個人簽注意見后，報送本單位領(lǐng)導(dǎo)或下達委托審計的單位審批。依據(jù)批準后的審計報告擬定審計意見書、審計決定或?qū)徲嬙u議書，送達被審計單位執(zhí)行。

　　第三十七條　被審計單位或個人必須執(zhí)行審計意見書、審計決定和審計評議書。如有異議，可在收到審計意見書、審計決定和審計評議書后15日內(nèi)，向內(nèi)審機構(gòu)所在單位負責人提出，該負責人應(yīng)及時處理。在未重新下達審計意見書、審計決定和審計評議書之前，原文件照常執(zhí)行。

　　第三十八條　被審計單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，將審計意見書、審計決定和審計評議書的執(zhí)行情況報送審計單位。

　　第三十九條　對主要項目進行后續(xù)審計，檢查執(zhí)行審計決定、采納審計意見和建議的情況。

　　第八章　審計工作管理第

　　四十條　部審計局負責領(lǐng)導(dǎo)部直屬、直管煤炭企、事業(yè)單位的審計工作，指導(dǎo)、監(jiān)督煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作。

　　各級煤炭工業(yè)管理部門的審計機構(gòu)和各煤炭企、事業(yè)單位的審計機構(gòu)，負責領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計工作。

　　第四十一條　各級審計機構(gòu)對所屬單位內(nèi)部審計工作實施領(lǐng)導(dǎo)的主要內(nèi)容有：

　　（一）根據(jù)煤炭工業(yè)部發(fā)展煤炭工業(yè)的部署、指導(dǎo)思想、工作重點以及審計署的要求，對所屬單位年度審計工作重點和年度審計工作計劃提出具體要求；

　　（二）按照國家的法律、法規(guī)和各級政府的要求以及上級煤炭工業(yè)管理部門的規(guī)定，制定本部門、本單位內(nèi)部的審計準則、規(guī)章、制度和具體實施辦法；

　　（三）檢查所屬單位是否按規(guī)定建立內(nèi)審機構(gòu)、配備內(nèi)審人員，并提出意見；

　　（四）檢查所屬單位是否按規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，定期聽取所屬單位內(nèi)部審計工作匯報，要求所屬單位上報審計統(tǒng)計報表、審計工作總結(jié)、審計報告、審計決定及其他審計資料；

　　（五）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，對所屬單位審計工作進行考核、評比，表彰先進集體和個人；

　　（六）組織審計理論研計，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員。

　　第四十二條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，加強基礎(chǔ)工作建設(shè)，逐步實現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)范化。

　　第四十三條　各級內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)配備電子計算機，開發(fā)、研制、推廣和應(yīng)用審計軟件，普及電子計算機知識，提高審計人員對電子計算機的操作能力，逐步實現(xiàn)審計手段和審計管理手段的電算化。

　　第四十四條　內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，應(yīng)當建立審計檔案，按照規(guī)定進行管理。

　　第九章　附　則

　　第四十五條　對違反本規(guī)定的單位和個人，由其主管部門或單位在職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰、或者提請有關(guān)部門處理。

　　第四十六條　非國有煤炭企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，可參照本規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十七條　各煤炭企業(yè)、事業(yè)單位可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

　　第四十八條　本規(guī)定由煤炭工業(yè)部負責解釋。

　　第四十九條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1994年1月20日發(fā)布的《加強煤炭行業(yè)審計工作的若干規(guī)定》同時廢止。