第一章　總　則

　　第二章　審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　第三章　審計(jì)人員

　　第四章　審計(jì)范圍

　　第五章　審計(jì)任務(wù)

　　第六章　審計(jì)職權(quán)

　　第七章　審計(jì)程序

　　第八章　審計(jì)工作管理

　　第九章　附　則

　　各煤管局、省（區(qū)）煤炭廳、直管企事業(yè)單位、北京礦務(wù)局、華晉焦煤公司、伊敏煤電公司：

　　現(xiàn)發(fā)布《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》，自發(fā)布之日起施行。

　　附：《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》

　　第一章　總　則

　　第一條　根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，為了進(jìn)一步建立健全煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，制定本規(guī)定。

　　第二條　煤炭企、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度；煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企、事業(yè)單位中依法獨(dú)立行使職權(quán)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門。

　　第三條　煤炭企、事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，通過對資產(chǎn)負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)企、事業(yè)單位合法權(quán)益，為確保資產(chǎn)保值增值，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

　　第二章　審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　第四條　下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)：

　　（一）煤管局、省（自治區(qū)）煤炭廳；

　　（二）礦務(wù)局（獨(dú)立礦）；

　　（三）建立現(xiàn)代企業(yè)制度的單位；

　　（四）獨(dú)立的煤礦機(jī)械設(shè)備制造廠、洗煤廠、化工廠、礦燈廠等；

　　（五）獨(dú)立的基建施工企業(yè)；

　　（六）獨(dú)立的基本建設(shè)單位；

　　（七）獨(dú)立的有下屬單位的國有（或國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的）公司，以及雖沒有下屬單位但財(cái)務(wù)收支較大的獨(dú)立國有（或國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的）公司；

　　（八）煤田地質(zhì)總局及各煤田地質(zhì)局、公司；

　　（九）煤炭科學(xué)研究總院及所屬各分院、所；

　　（十）煤炭設(shè)計(jì)研究院；

　　（十一）大中專院校；

　　（十二）其他有下屬單位的國家事業(yè)單位，以及雖沒有下屬單位，但財(cái)政、財(cái)務(wù)收支較大的國家事業(yè)單位。

　　上述單位以外的企、事業(yè)單位和企、事業(yè)內(nèi)部單位或下屬單位，可根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或設(shè)專職審計(jì)員。

　　第五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)、政策和煤炭主管部門、本單位的規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

　　第六條　企、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)事務(wù)所，其性質(zhì)為內(nèi)部中介組織，不能代替內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)事務(wù)所應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)分開，按各自的職能開展工作。

　　第三章　審計(jì)人員

　　第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備與內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的審計(jì)人員。

　　第八條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備下列條件：

　　（一）具有中專（或相當(dāng)于中專）以上學(xué)歷；

　　（二）具有助師（助理審計(jì)師或助理會(huì)計(jì)師、助理經(jīng)濟(jì)師、助理工程師）以上的專業(yè)技術(shù)職稱；

　　（三）具有財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)等某一方面的專業(yè)特長和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

　　第九條　內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　　第十一條　任免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)事前征求上一級審計(jì)部門的意見。

　　第四章　審計(jì)范圍

　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍如下：

　　（一）本單位及下屬單位；

　　（二）本單位及下屬單位興辦的多種經(jīng)營和第三產(chǎn)業(yè)；

　　（三）有本單位及下屬單位資產(chǎn)的集體企、事業(yè)單位；

　　（四）本單位及下屬單位與境內(nèi)、外組織興辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項(xiàng)目；

　　（五）本單位及下屬單位工會(huì)組織的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及工會(huì)興辦的企、事業(yè)單位；

　　（六）本單位及下屬單位的各種學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)；

　　（七）本單位及下屬單位的社會(huì)保險(xiǎn)基金、資金；

　　（八）應(yīng)該接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的其他單位或部門。

　　第五章　審計(jì)任務(wù)

　　第十三條　對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)：

　　（一）檢查財(cái)務(wù)計(jì)劃和單位預(yù)算的執(zhí)行情況；

　　（二）檢查國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度執(zhí)行情況；

　　（三）對企、事業(yè)單位的年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。企、事業(yè)單位上報(bào)的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)附?jīng)Q算審計(jì)意見書。

　　第十四條　監(jiān)督企業(yè)財(cái)產(chǎn)保值、增值：

　　（一）檢查企業(yè)財(cái)產(chǎn)在經(jīng)營者任期內(nèi)是否得到保值、增值；

　　（二）固定資產(chǎn)出資、出租、抵押或有償轉(zhuǎn)讓，應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門會(huì)同有關(guān)部門按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部評估；

　　（三）處理財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行核實(shí)并簽注意見；

　　（四）承包合同簽訂前，應(yīng)由審計(jì)部門會(huì)同有關(guān)部門對承包單位資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)的清查情況進(jìn)行核實(shí)，未經(jīng)審計(jì)，承包合同不得簽訂；

　　（五）企業(yè)變更或終止時(shí)，應(yīng)由上級審計(jì)部門對其國有資產(chǎn)的變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)，或有審計(jì)人員參與對其國有資產(chǎn)的清查。

　　第十五條　對企業(yè)經(jīng)營者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)：

　　（一）在兌現(xiàn)承包合同或企業(yè)經(jīng)營者收入前，應(yīng)由上級煤炭審計(jì)機(jī)構(gòu)對承包者履行承包合同的情況或企業(yè)經(jīng)營者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)不得兌現(xiàn)承包合同或經(jīng)營者收入；

　　（二）企業(yè)經(jīng)營者任期屆滿或調(diào)離前，經(jīng)上級批準(zhǔn)，由審計(jì)部門會(huì)同有關(guān)業(yè)務(wù)部門，對其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)不得調(diào)動(dòng)或重新任命。

　　第十六條　對建設(shè)工程進(jìn)行審計(jì)：

　　（一）建設(shè)項(xiàng)目開工前，應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)對其資金來源和開工條件進(jìn)行審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目不得開工；

　　（二）對建設(shè)工程預(yù)算和結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，不審計(jì)不得結(jié)算；

　　（三）對建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)。在上報(bào)竣工決算時(shí)應(yīng)附項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告。

　　第十七條　對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。在檢查企、事業(yè)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性、真實(shí)性的基礎(chǔ)上，評價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，提出改進(jìn)建議。

　　第十八條　對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì)。對各種經(jīng)濟(jì)合同的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)合同不得簽訂。

　　第十九條　對內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)。檢查和評價(jià)被審單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，揭示企業(yè)管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提出完善內(nèi)部控制制度的建議。

　　第二十條　開展審計(jì)調(diào)查：

　　（一）及時(shí)總結(jié)和反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、傾向性的問題和重大問題；

　　（二）開展各種專題的審計(jì)調(diào)查，為本單位領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，為宏觀調(diào)控提供依據(jù)。

　　第二十一條　維護(hù)企業(yè)法定自主經(jīng)營權(quán)。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位部門有下列行為的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告政府有關(guān)部門，并逐級向上級審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告：

　　（一）侵犯國家規(guī)定的企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)的；

　　（二）不執(zhí)行國家給煤炭行業(yè)特殊政策的；

　　（三）對煤炭企、事業(yè)單位亂攤派、亂收費(fèi)、亂罰款的。

　　第二十二條　完成本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)工作。

　　第六章　審計(jì)職權(quán)

　　第二十三條　審核本單位及下屬單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳表、財(cái)務(wù)決算、各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)帳簿、統(tǒng)計(jì)報(bào)表；檢查資金、財(cái)產(chǎn)；檢測財(cái)務(wù)及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的計(jì)算機(jī)軟件；查閱有關(guān)文件、資料；調(diào)閱各類經(jīng)濟(jì)檔案。

　　第二十四條　根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)業(yè)務(wù)部門和下屬單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料。

　　第二十五條　參加本單位行政召開的有關(guān)會(huì)議。

　　第二十六條　對審計(jì)中涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料，有關(guān)部門不得拒絕。

　　第二十七條　對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)部門或者單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定。

　　第二十八條　對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料或提供虛假資料的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

　　第二十九條　提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。

　　第三十條　依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，作出處罰決定。

　　第三十一條　對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，向上級審計(jì)部門和審計(jì)機(jī)關(guān)反映。

　　第三十二條　內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

　　第七章　審計(jì)程序

　　第三十三條　根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第三十四條　制定審計(jì)方案。向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知。

　　第三十五條　審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位后，應(yīng)首先聽取被審計(jì)單位的自查報(bào)告或被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的述職報(bào)告。

　　第三十六條　在審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)和調(diào)查的情況隨時(shí)進(jìn)行記錄，并寫好審計(jì)工作底稿。工作記錄和工作底稿需經(jīng)被審計(jì)或被調(diào)查的單位或個(gè)人簽字蓋章。審計(jì)終結(jié)，根據(jù)審計(jì)記錄和審計(jì)工作底稿提出審計(jì)報(bào)告，經(jīng)被審計(jì)單位或個(gè)人簽注意見后，報(bào)送本單位領(lǐng)導(dǎo)或下達(dá)委托審計(jì)的單位審批。依據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)報(bào)告擬定審計(jì)意見書、審計(jì)決定或?qū)徲?jì)評議書，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。

　　第三十七條　被審計(jì)單位或個(gè)人必須執(zhí)行審計(jì)意見書、審計(jì)決定和審計(jì)評議書。如有異議，可在收到審計(jì)意見書、審計(jì)決定和審計(jì)評議書后15日內(nèi)，向內(nèi)審機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出，該負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)處理。在未重新下達(dá)審計(jì)意見書、審計(jì)決定和審計(jì)評議書之前，原文件照常執(zhí)行。

　　第三十八條　被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將審計(jì)意見書、審計(jì)決定和審計(jì)評議書的執(zhí)行情況報(bào)送審計(jì)單位。

　　第三十九條　對主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查執(zhí)行審計(jì)決定、采納審計(jì)意見和建議的情況。

　　第八章　審計(jì)工作管理第

　　四十條　部審計(jì)局負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)部直屬、直管煤炭企、事業(yè)單位的審計(jì)工作，指導(dǎo)、監(jiān)督煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

　　各級煤炭工業(yè)管理部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和各煤炭企、事業(yè)單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第四十一條　各級審計(jì)機(jī)構(gòu)對所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)的主要內(nèi)容有：

　　（一）根據(jù)煤炭工業(yè)部發(fā)展煤炭工業(yè)的部署、指導(dǎo)思想、工作重點(diǎn)以及審計(jì)署的要求，對所屬單位年度審計(jì)工作重點(diǎn)和年度審計(jì)工作計(jì)劃提出具體要求；

　　（二）按照國家的法律、法規(guī)和各級政府的要求以及上級煤炭工業(yè)管理部門的規(guī)定，制定本部門、本單位內(nèi)部的審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)章、制度和具體實(shí)施辦法；

　　（三）檢查所屬單位是否按規(guī)定建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、配備內(nèi)審人員，并提出意見；

　　（四）檢查所屬單位是否按規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作，定期聽取所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，要求所屬單位上報(bào)審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、審計(jì)工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定及其他審計(jì)資料；

　　（五）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，對所屬單位審計(jì)工作進(jìn)行考核、評比，表彰先進(jìn)集體和個(gè)人；

　　（六）組織審計(jì)理論研計(jì)，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員。

　　第四十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)范化。

　　第四十三條　各級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備電子計(jì)算機(jī)，開發(fā)、研制、推廣和應(yīng)用審計(jì)軟件，普及電子計(jì)算機(jī)知識(shí)，提高審計(jì)人員對電子計(jì)算機(jī)的操作能力，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段和審計(jì)管理手段的電算化。

　　第四十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定進(jìn)行管理。

　　第九章　附　則

　　第四十五條　對違反本規(guī)定的單位和個(gè)人，由其主管部門或單位在職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰、或者提請有關(guān)部門處理。

　　第四十六條　非國有煤炭企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，可參照本規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十七條　各煤炭企業(yè)、事業(yè)單位可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

　　第四十八條　本規(guī)定由煤炭工業(yè)部負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十九條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1994年1月20日發(fā)布的《加強(qiáng)煤炭行業(yè)審計(jì)工作的若干規(guī)定》同時(shí)廢止。