國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)》的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2013年第52號

　　為規(guī)范跨境應(yīng)稅服務(wù)的稅收管理，根據(jù)增值稅現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布。?

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局

　　2013年9月13日

　　營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)

　　第一條 境內(nèi)的單位和個人(以下稱納稅人)提供跨境應(yīng)稅服務(wù)(以下稱跨境服務(wù))，適用本辦法。?

　　第二條 下列跨境服務(wù)免征增值稅：?

　　(一)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。?

　　(二)會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。?

　　為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。?

　　(三)存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。?

　　(四)標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。?

　　(五)在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行、播映服務(wù)。

　　在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目(作品)、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目(作品)、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。?

　　在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目(作品)。

　　通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目(作品)，不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)。?

　　(六)以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的;以陸路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。?

　　(七)以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的;以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務(wù)，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的;以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務(wù)，但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)(含港澳)航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。?

　　(八)適用簡易計稅方法的下列應(yīng)稅服務(wù)：?

　　1.國際運輸服務(wù);?

　　2.往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù);?

　　3.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)除外。?

　　(九)向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：?

　　1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)(研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)(設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)除外)、物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)除外)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、遠洋運輸期租服務(wù)、遠洋運輸程租服務(wù)、航空運輸濕租服務(wù)。?

　　境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。?

　　合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時貨物實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。?

　　2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。?

　　廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。?

　　第三條 納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。?

　　第四條 納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則，不予免征增值稅。?

　　第五條 納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則，不予免征增值稅。?

　　第六條 納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨核算跨境服務(wù)的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。?

　　第七條 納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時提交以下資料：?

　　(一)《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》(見附件);?

　　(二)跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件;?

　　(三)提供本辦法第二條第(一)項至第(五)項以及第(九)項第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點在境外的證明材料原件及復(fù)印件;

　　(四)提供本辦法第二條第(六)項、(七)項以及第(八)項第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實際發(fā)生國際運輸業(yè)務(wù)或者港澳臺運輸業(yè)務(wù)的證明材料;?

　　(五)向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料;?

　　(六)稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。?

　　跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人(負責(zé)人)簽字或者單位蓋章。?

　　境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責(zé)人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人(負責(zé)人)簽字或者單位蓋章。?

　　主管稅務(wù)機關(guān)對提交的境外證明材料有疑議的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。?

　　第八條 納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理：?

　　(一)報送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人補正;?　(二)報送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送全部材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。?

　　(三)報送的材料或者按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)對納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。?

　　第九條 納稅人提供跨境服務(wù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。?

　　第十條 原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。?

　　第十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本辦法第七條要求的各項資料。?

　　第十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對納稅人的跨境服務(wù)增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十三條 本辦法自2013年8月1日起執(zhí)行。此前，納稅人提供符合本辦法第二條規(guī)定的跨境服務(wù)，已進行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定補辦備案手續(xù);未進行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。此前，納稅人提供的跨境服務(wù)不符合本辦法第二條規(guī)定的，應(yīng)照章征收增值稅。?

　　?

　　附件：跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表.doc

　　http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n12379541.files/n12379569.doc