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關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-02-20 · 4917人看過

  經(jīng)國務(wù)院批準,現(xiàn)就實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題通知如下:

  一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的,暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

  前款所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司;持股期限是指個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。

  二、上市公司派發(fā)股息紅利時,對截止股權(quán)登記日個人已持股超過1年的,其股息紅利所得,按25%計入應(yīng)納稅所得額。對截止股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)(含1年)且尚未轉(zhuǎn)讓的,稅款分兩步代扣代繳:第一步,上市公司派發(fā)股息紅利時,統(tǒng)一暫按25%計入應(yīng)納稅所得額,計算并代扣稅款。第二步,個人轉(zhuǎn)讓股票時,證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算實際應(yīng)納稅額,超過已扣繳稅款的部分,由證券公司等股份托管機構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司,證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司,上市公司在收到稅款當月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

  個人應(yīng)在資金賬戶留足資金,依法履行納稅義務(wù)。證券公司等股份托管機構(gòu)應(yīng)依法劃扣稅款,對個人資金賬戶暫無資金或資金不足的,證券公司等股份托管機構(gòu)應(yīng)當及時通知個人補足資金,并劃扣稅款。

  三、個人轉(zhuǎn)讓股票時,按照先進先出的原則計算持股期限,即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。

  應(yīng)納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位計算,持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準,證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股份數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增(減)股份數(shù)。

  四、對個人持有的上市公司限售股,解禁后取得的股息紅利,按照本通知規(guī)定計算納稅,持股時間自解禁日起計算;解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計征個人所得稅。

  前款所稱限售股,是指財稅〔2009〕167號文件和財稅〔2010〕70號文件規(guī)定的限售股。

  五、證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得,按照本通知規(guī)定計征個人所得稅。

  六、本通知所稱個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票包括:

  (一)通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)取得的股票;

  (二)通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓取得的股票;

  (三)因司法扣劃取得的股票;

  (四)因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割取得的股票;

  (五)通過收購取得的股票;

  (六)權(quán)證行權(quán)取得的股票;

  (七)使用可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換的股票;

  (八)取得發(fā)行的股票、配股、股份股利及公積金轉(zhuǎn)增股本;

  (九)持有從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場(或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場)的股票;

  (十)上市公司合并,個人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票;

  (十一)上市公司分立,個人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票;

  (十二)其他從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的股票。

  七、本通知所稱轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形:

  (一)通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票;

  (二)協(xié)議轉(zhuǎn)讓股票;

  (三)持有的股票被司法扣劃;

  (四)因依法繼承、捐贈或家庭財產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán);

  (五)用股票接受要約收購;

  (六)行使現(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方;

  (七)用股票認購或申購交易型開放式指數(shù)基金(ETF)份額;

  (八)其他具有轉(zhuǎn)讓實質(zhì)的情形。

  八、本通知所稱年(月)是指自然年(月),即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股,持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。

  九、財政、稅務(wù)、證監(jiān)等部門要加強協(xié)調(diào)、通力合作,切實做好政策實施的各項工作。

  上市公司、證券登記結(jié)算公司以及證券公司等股份托管機構(gòu)應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)做好股息紅利個人所得稅征收管理工作。

  十、本通知自2013年1月1日起施行。上市公司派發(fā)股息紅利,股權(quán)登記日在2013年1月1日之后的,股息紅利所得按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。本通知實施之日個人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票,其持股時間自取得之日起計算。

  《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2005〕102號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利有關(guān)個人所得稅政策的補充通知》(財稅〔2005〕107號)在本通知實施之日同時廢止。

  財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會

  2012年11月16日

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