（工銀發(fā)[1992]73號(hào)　1992年9月16日） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，長(zhǎng)春、杭州金融管理干部學(xué)院： 　　為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和我國(guó)會(huì)計(jì)制度向國(guó)際通用化、標(biāo)準(zhǔn)化的轉(zhuǎn)變，根據(jù)人民銀行的統(tǒng)一部署，總行決定，對(duì)中國(guó)工商銀行系統(tǒng)會(huì)計(jì)記賬方法進(jìn)行改革，將現(xiàn)行的資金收付記賬法，改為國(guó)際通用的借貸記賬法。中國(guó)工商銀行的各對(duì)外會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄等營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部財(cái)務(wù)部門、以及信托投資公司、房屋開發(fā)公司、學(xué)校等附屬單位，除已實(shí)行借貸記賬法的機(jī)構(gòu)外，均從1994年1月1日起改用借貸記賬法?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 　　一、要充分認(rèn)識(shí)改革記賬方法的必要性。建國(guó)以來，根據(jù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和會(huì)計(jì)核算的需要，銀行的記賬方法曾歷經(jīng)幾次重大變革?，F(xiàn)行的資金收付記賬法直觀、形象，符合我國(guó)人民常用的收付概念。但由于這種記賬方法本身存在的局限性，已越來越不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革開放給銀行會(huì)計(jì)帶來的新情況和新問題。借貸記賬法是一種立論嚴(yán)謹(jǐn)、結(jié)構(gòu)完整，適用性強(qiáng)的國(guó)際通用記賬方法。工商銀行將現(xiàn)行資金收付記賬法改用借貸記賬法是我行會(huì)計(jì)改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容；也是工商銀行實(shí)行企業(yè)化管理，將會(huì)計(jì)原則由收付實(shí)現(xiàn)制改為權(quán)責(zé)發(fā)生制的必要條件。 　　二、由資金收付記賬法改用借貸記賬法必然引起會(huì)計(jì)記賬內(nèi)容的變更。除會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表和兩種記賬方法賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)等內(nèi)容將另行布置外，其余涉及改變的內(nèi)容如下： 　　(一)會(huì)計(jì)憑證 　　工商銀行將于1994年1月1日起使用適用于借貸記賬法的新憑證，現(xiàn)行憑證屆時(shí)停止使用。新憑證除種類、聯(lián)次、顏色、用途等與現(xiàn)行憑證相同，仍采用單式記賬憑證和表外科目核算憑證不變以外，有以下變動(dòng)： 　　1.改變憑證的名稱。除現(xiàn)金憑證外，轉(zhuǎn)賬憑證名稱改為“借方憑證”、“貸方憑證”，即將現(xiàn)行“付出憑證”改為“借方憑證”；將現(xiàn)行“收入憑證”改為“貸方憑證”。 　　2.改變憑證的收、付款人的方向位置。憑證上凡按左、右順序排列“收款人(收款單位)”、“付款人”(付款單位)的，一律將現(xiàn)行欄次左、右位置互換，即“付款人(付款單位)”在左方，“收款人(收款單位)”在右方。 　　3.修改憑證的會(huì)計(jì)分錄。將現(xiàn)行憑證上的分計(jì)分錄“付”改為“借”；“收”改為“貸”。其排列順序改為：貸方憑證自身的貸方科目在前，對(duì)方科目即借方科目在后；借方憑證則相反，自身的借方科目在前，對(duì)方科目即貸方科目在后。 　　全國(guó)聯(lián)行報(bào)單、各類結(jié)算憑證等亦應(yīng)比照上述辦法修改其相關(guān)內(nèi)容。 　　內(nèi)部核算用的其他憑證，均按照借貸記賬法的要求，修改現(xiàn)行憑證中的相關(guān)內(nèi)容。 　　(二)會(huì)計(jì)賬簿 　　按照借貸記賬法的要求，從1994年1月1日起，修改工商銀行用于表內(nèi)核算的總賬、分戶賬等會(huì)計(jì)賬簿及余額對(duì)賬單、對(duì)公和居民儲(chǔ)蓄存折等(用于表外核算的各種會(huì)計(jì)賬簿不作修改)。修改內(nèi)容為： 　　1.改變賬簿的欄次名稱?，F(xiàn)行賬簿上發(fā)生額、余額欄次的“收方”、“付方”分別改為“貸方”、“借方”。即將“收方發(fā)生額”改為“貸方發(fā)生額”；“付方發(fā)生額”改為“借方發(fā)生額”。將“收方余額”改為“貸方余額”；“付方余額”改為“借方余額”。 　　2.改變記賬欄次的方向位置。將現(xiàn)行賬簿上記賬欄次改為借方在左，貸方在右。即從左至右排列順序?yàn)椋航璺桨l(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額、貸方余額。 　　三、由資金收付記賬法改用借貸記賬法，雖然實(shí)質(zhì)性的變化不是太多，但涉及行內(nèi)各個(gè)部門和在工商銀行開戶的所有客戶，仍然是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的工作，必須積極穩(wěn)妥地做好改用借貸記賬法的各項(xiàng)工作。 　　為保證1994年1月1日順利實(shí)現(xiàn)資金收付記賬法改用借貸記賬法，總行將于1993年下半年的適當(dāng)時(shí)間，組織“借貸記賬法”模擬練習(xí)，各分行亦應(yīng)做好其他各項(xiàng)準(zhǔn)備工作： 　　1.廣泛宣傳動(dòng)員，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。要采取多種方式，使全行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各業(yè)務(wù)部門、全體會(huì)計(jì)人員和工商銀行客戶了解恢復(fù)借貸記賬法的必要性和重要性，支持配合改用借貸記賬法。 　　2.切實(shí)搞好人員培訓(xùn)工作?？傂幸呀M織編寫了一本介紹銀行借貸記賬法的培訓(xùn)教材。旨在使會(huì)計(jì)及有關(guān)人員認(rèn)識(shí)借貸記賬法的科學(xué)涵義，以及工商銀行由資金收付記賬法改用借貸記賬法的實(shí)質(zhì)所在。各行要有計(jì)劃、有步驟地采用行之有效的方法，對(duì)會(huì)計(jì)及有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其熟練掌握借貸記賬法在工商銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，確保記賬方法改革后賬務(wù)不錯(cuò)不亂。 　　3.要有計(jì)劃地控制現(xiàn)行各類會(huì)計(jì)結(jié)算憑證的印制數(shù)量，防止積壓浪費(fèi)，同時(shí)應(yīng)及早安排新憑證賬表的印刷，適時(shí)分發(fā)，保證使用。 　　4.修改計(jì)算機(jī)軟件程序。凡使用電子計(jì)算機(jī)核算的行處，均應(yīng)根據(jù)借貸記賬法的要求，本著現(xiàn)行程序誰開發(fā)、誰修改的原則，提前做完軟件程序的修改、測(cè)試、驗(yàn)收工作。 　　5.做好兩種記賬方法的賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作?？傂袑⒘硇胁贾?。 　　由于實(shí)行借貸記賬法，涉及現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)內(nèi)容，需做相應(yīng)變動(dòng)，各行應(yīng)依據(jù)本文所附《會(huì)計(jì)制度》變動(dòng)表修改會(huì)計(jì)制度相應(yīng)內(nèi)容。修改條文自1994年1月1日起生效。 　　附表：(略)