（2000年9月27日　農發行字[2000]175號） 　　為正確組織呆賬貸款核算，真實反映我行信貸資產狀況，結合《中國農業發展銀行呆賬貸款管理與核銷暫行辦法》，現就呆賬貸款會計核算辦法明確如下： 　　一、單獨設置呆賬貸款表內會計科目 　　１．分別設置“××呆滯貸款”和“××呆賬貸款”表內會計科目（具體修改和增加的會計科目名稱和科目代號附后）。原在“××呆滯、呆賬貸款”科目核算的呆滯、呆賬貸款按規定分劈后分別納入上述兩個科目核算。修改和增加的會計科目自２０００年１１月底啟用。 　　２．取消原“８１６糧油呆賬貸款”、“８１７棉花朵賬貸款”和“８１８其他呆賬貸款”三個表外科目。 　　３．各行要嚴格按照《中國農業發展銀行呆賬貸款管理與核銷暫行辦法》規定的標準和范圍認定呆賬貸款，在２０００年１１月底以前完成呆賬貸款的認定、分劈和賬務結轉工作，一張借據只能反映一種形態。辦理賬務結轉后，要始終保持會計科目與總賬、分戶賬、借據之間相互一致。 　　二、呆滯和呆賬貸款科目結轉的賬務處理 　　會計部門根據信貸部門出具的呆滯和呆賬貸款分劈清單和借據，自制轉賬傳票，將屬于呆賬貸款的部分通過藍字結轉到呆賬貸款科目之中，余下屬于呆滯部分不動，通過修改后的會計科目反映。會計分錄如下： 　　借：××呆賬貸款—××貸款戶 　　　貸：××呆滯呆賬貸款—××貸款戶 　　三、呆賬貸款準備金的提取 　　年度終了，根據規定的呆賬貸款準備金提取比例，自制轉賬傳票，進行呆賬貸款準備金提取的差額調整，調增呆賬貸款準備金的會計分錄為： 　　借：其他營業支出—呆賬準備支出 　　　貸：貸款呆賬準備 　　調減呆賬貸款準備金的會計分錄為： 　　借：貸款呆賬準備 　　　貸：其他營業支出—呆賬準備支出 　　四、呆賬貸款的核銷 　　呆賬貸款的核銷必須嚴格按規定進行。呆賬貸款經批準核銷后，會計部門根據批復文件，自制轉賬傳票，通過藍字結轉核銷（批復文件的復印件作附件），會計分錄如下： 　　借：貸款呆賬準備 　　　貸：呆賬貸款—××貸款戶 　　五、已批準核銷呆賬貸款收回處理 　　已核銷的呆賬貸款又收回時，會計部門根據信貸部門出具的貸款收回憑證，自制轉賬傳票，通過藍字增加呆賬貸款準備金。會計分錄如下： 　　借：現金或××企業基本存款戶—××企業戶 　　　貸：貸款呆賬準備 附錄：１　　　　　　　 修改后的呆滯貸款科目 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　科目代號　｜　　　　　　　　科　目　名　稱　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１１２　　｜中央儲備糧呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１１５　　｜地方儲備糧呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１１８　　｜中央儲備油呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１２１　　｜地方儲備油呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１２４　　｜中央儲備棉呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１２７　　｜地方儲備棉呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１３０　　｜其他專項儲備呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１４２　　｜糧食收購呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１４５　　｜油料收購呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１４８　　｜棉花收購呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１５１　　｜其他農副產品收購呆滯貸款　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１６２　　｜糧食調銷呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１６５　　｜油脂調銷呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１６８　　｜棉花調銷呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１７１　　｜其他農副產品調銷呆滯貸款　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１８２　　｜簡易建倉（罐）呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１８５　　｜棉花初加工呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１９７　　｜其他呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 附錄：２　　　　　　　　 增加的呆賬貸款科目 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　目代　｜　　　　　　　　　　　　　　　　科　目　名　稱　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４０　｜中央儲備糧呆賬貸款　　　　　（排在１１２中央儲備糧呆滯貸款科目后）　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４１　｜地方儲備糧呆賬貸款　　　　　（排在１１５地方儲備糧呆滯貸款科目后）　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４２　｜中央儲備油呆賬貸款　　　　　（排在１１８中央儲備油呆滯貸款科目后）　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４３　｜地方儲備油呆賬貸款　　　　　（排在１２１地方儲備油呆滯貸款科目后）　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４４　｜中央儲備棉呆賬貸款　　　　　（排在１２４中央儲備棉呆滯貸款科目后）　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４５　｜地方儲備棉呆賬貸款　　　　　（排在１２７地方儲備棉呆滯貸款科目后）　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４６　｜其他專項儲備呆賬貸款　　　　（排在１３０其他專項儲備呆滯貸款科目后）　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４７　｜糧食收購呆賬貸款　　　　　　（排在１４２糧食收購呆滯貸款科目后）　　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４８　｜油料收購呆賬貸款　　　　　　（排在１４５油料收購呆滯貸款科目后）　　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４９　｜棉花收購呆賬貸款　　　　　　（排在１４８棉花收購呆滯貸款科目后）　　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５０　｜其他農副產品收購呆賬貸款　　（排在１５１其他農副產品收購呆滯貸款科目后）｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５１　｜糧食調銷呆賬貸款　　　　　　（排在１６２糧食調銷呆滯貸款科目后）　　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５２　｜油脂調銷呆賬貸款　　　　　　（排在１６５油脂調銷呆滯貸款科目后）　　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５３　｜棉花調銷呆賬貸款　　　　　　（排在１６８棉花調銷呆滯貸款科目后）　　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５４　｜其他農副產品調銷呆賬貸款　　（排在１７１其他農副產品調銷呆滯貸款科目后）｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５５　｜簡易建倉（罐）呆賬貸款　　　（排在１８２簡易建倉（罐）呆滯貸款科目后）　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５６　｜棉花初加工呆賬貸款　　　　　（排在１８５棉花初加工呆滯貸款科目后）　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５７　｜其他呆賬貸款　　　　　　　　（排在１９７其他呆滯貸款科目后）　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－