各分行、總行營業部：

　　現將《國家開發銀行貸款呆壞賬準備金財務管理暫行辦法》（以下簡稱本辦法）印發給你們，請遵照執行，并就有關問題通知如下：

　　一、本辦法印發之前，未對破產企業停息而造成的核銷后賬面掛息，各分行和總行營業部可直接沖銷，并行文報總行財會局備案。

　　二、本辦法印發之前，對兼并方停息的，自2000年一季度起恢復計息，進入催收貸款利息賬戶核算。

　　三、目前情況下，分行壞賬準備金使用為零后，核銷表內應收利息可全部使用總行呆賬準備金。

　　四、兼并轉戶的具體賬務處理方法，財會局另行規定。

　　五、武漢分行從2000年起，停止計提貸款呆賬準備金。

　　六、自本辦法印發之日起，一律按本辦法規定的格式報送《國家開發銀行貸款呆壞賬損失核報告單》（見附件二）。

　　七、各分行、總行營業部應于2000年5月8日前向財會局報送本年前四個月的《貸款呆壞賬損失核銷及壞賬準備金情況表》（見附件三）。清算中心、武漢分行應于2000年5月8日向財會局報送本年前四個月的《貸款呆賬準備金情況表》（見附件四）。

國家開發銀行貸款呆壞賬準備金財務管理暫行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為加強國家開發銀行（以下簡稱開發銀行）貸款呆賬準備金、壞賬準備金的管理，規范總分行呆壞賬核銷財務行為，根據《金融保險企業財務制度》、《國家政策性銀行財務管理規定》和《國家開發銀行貸款呆壞賬核銷暫行辦法》以及國家有關文件規定，制定本辦法。

　　第二條　貸款呆賬準備金由總行統一提取，集中使用。

　　第三條　壞賬準備金由分行按總行有關規定提取，經總行批準后使用。

　　第四條　貸款呆壞賬準備金的提取和使用納入全行財務計劃管理范圍。

　　第二章　職責分工

　　第五條　開發銀行貸款呆壞賬準備金財務管理工作由總分行財會部門共同負責、分工協作。具體如下：

　　（一）總行財會局負責制定和解釋貸款呆壞賬準備金財務管理辦法，管理全行呆壞賬準備金，分析預測準備金的提取和使用對財務狀況的影響，協調總分行準備金提取和使用等財務事項。

　　（二）分行財務部門負責管理本行壞賬準備金，預測并掌握本行壞賬準備金的提取和使用情況，定期向總行財會局報告。

　　（三）分行會計部門負責準備金賬戶的日常賬務處理，及時向財務部門反饋信息。

　　第三章　準備金財務預測

　　第六條　貸款呆壞賬準備金財務預測是貸款呆壞賬準備金財務管理工作的重要組成部分。總分行財務部門通過準備金財務預測，建立財務信息的傳遞和反饋機制，協調呆壞賬準備金的計提和使用，分析和控制呆壞賬準備金變動對財務承受能力的影響。

　　第七條　貸款呆壞賬準備金財務預測主要包含三方面內容：

　　（一）當年貸款呆賬準備金、壞賬準備金的計提依據和預計計提金額。

　　（二）當年準備金的預計使用規模與結構：

　　1．核銷呆賬損失預計使用的呆賬準備金規模；

　　2．核銷壞賬損失預計使用的壞賬準備金規模；

　　3．核銷壞賬損失預計可使用的呆賬準備金規模；

　　4．核銷壞賬損失預計直接進入成本的數額。

　　（三）準備金的提取和使用對本行財務承受能力的影響。

　　第八條　總行財會局負責對全行貸款呆壞賬準備金的計提和可使用規模進行預測。各分行財務部門負責依據總行資產重組局下達的項目核銷計劃，對本行核銷呆壞賬損失預計使用的準備金規模進行預測，填制《國家開發銀行貸款呆壞賬準備金使用規模預測表》（見附件一）報告財會局。

　　第九條　各分行財務部門應跟蹤計劃變動情況，發生對準備金的計提和使用有重大影響的事項，應及時調整預測規模并報告財會局。

　　第四章　準備金計提

　　第十條　貸款呆賬準備金按年末貸款余額的1％差額提取，在成本中列支，當年核銷的呆賬準備金在下年予以補提。計算公式：

　　當年應提取的呆賬準備金＝本年末各項貸款余額（不含委托貸款和同業拆借資金）×1％－上年末呆賬準備金余額

　　第十一條　貸款呆賬準備金實行分季提取、年終調整的辦法。具體如下：

　　（一）一季度呆賬準備金計提金額＝季末各項貸款余額×1％－上年末呆賬準備金余額。

　　（二）二三季度呆賬準備金計提金額＝（季末各項貸款余額－季初各項貸款余額）×1％。

　　（三）年末計算當年應提取金額，依據前三季度已提取金額調整后計提。

　　第十二條　對實際呆賬比例超過1％的部分，當年全額補提呆賬準備金，在成本中列支。

　　第十三條　壞賬準備金按年末應收利息余額3‰提取，列入當年成本。

　　第五章　準備金使用

　　第十四條　核銷貸款本金應使用總行貸款呆賬準備金。

　　第十五條　核銷表內應收利息，應使用壞賬準備金。壞賬準備金不足以核銷的表內應收利息，應直接計入分行成本，也可向總行申請使用貸款呆賬準備金進行核銷。

　　第十六條　核銷表外催收貸款利息，應直接沖減有關表外科目，不得使用準備金。

　　第六章　呆壞賬核銷財務處理

　　第十七條　借款單位破產的，自法院宣告破產之日起停止計息。分行財務部門應核準截止法院宣告破產之日借款單位的貸款余額和累計欠息，作為申報債權金額。申報債權金額扣除我行受償額，作為申報核銷金額。

　　第十八條　借款單位被兼并的，分行應依據兼并方與開發銀行簽訂的貸款合同，將兼并方承接的債務從被兼并方賬戶轉出，新建賬戶核算。未辦理轉賬之前，被兼并方賬戶照常計息。

　　第十九條　優勢企業（包括國有控股企業）兼并連續3年虧損企業并享受國家優惠政策的，執行以下核銷政策：

　　（一）分行可申請核銷截止兼并完成日被兼并方的累計欠息。兼并完成日后產生的復利，應一并申請核銷。

　　（二）兼并方承接的本金，享受免息優惠，實行先計后核原則。自兼并完成日起，本金正常計息，進入催收貸款利息賬戶核算，收到《國家開發銀行貸款呆壞賬損失核銷通知書》（以下簡稱《核銷通知書》）時再予以核銷。

　　第二十條　分行財務部門應依據資產保全部門提供的核銷申報材料和會計部門提供的賬務情況，對擬核銷金額進行審核，在《貸款呆壞賬損失核銷申報書》中出具意見并備案。

　　第二十一條　《核銷通知書》由總行資產重組保全局簽發，分行財務部門確認使用何種準備金及額度，在《核銷通知書》上出具意見后，將原件轉交會計部門作為憑證附件入賬。

　　第二十二條　分行會計部門應依據財務部門在《核銷通知書》上的意見，以使用準備金、直接進入成本或沖銷表外科目等方式進行核銷。

　　第二十三條　分行會計部門應以《核銷通知書》簽發日為準，進行核銷賬務處理。賬務處理日與《核銷通知書》簽發日跨季的，應對已計利息進行調整。

　　第二十四條　分行會計部門應在賬務處理當日填制《國家開發銀行貸款呆壞賬損失核銷報告單》（簡稱《核銷報告單》，見附件二）一式兩份，一份送資產重組保全局，一份會同內部往來憑證送清算中心。《核銷報告單》復印件送分行財務部門備案。

　　第二十五條　清算中心應根據《核銷報告單》和內部往來憑證作相應賬務處理。

　　第二十六條　收回已核銷的本金，應增加呆賬準備金。收回已核銷的利息，無論核銷時是否使用準備金，都應增加壞賬準備金。

　　第七章　報告和核查

　　第二十七條　分行財務部門應于月度終了8日內，向總行財會局報送《貸款呆壞賬損失核銷及壞賬準備金情況表》（見附件三）并附文字說明（具體內容要求另行通知）。

　　第二十八條　清算中心應于月度終了8日內向財會局提供《貸款呆賬準備金情況表》（見附件四）。

　　第二十九條　財會局應定期核查準備金變動情況，并向財政部報告。

　　第八章　附則

　　第三十條　此前印發的有關財務制度與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。本辦法未盡事宜，按現行規定執行。

　　第三十一條　本辦法由總行財會局負責解釋。

　　第三十二條　本辦法自發布之日起實施。

　　附件：1．國家開發銀行貸款呆壞賬準備金使用規模預測表（略）

　　2．國家開發銀行貸款呆壞賬損失核銷報告單（略）

　　3．貸款呆壞賬損失核銷及壞賬準備金情況表（略）

　　4．貸款呆賬準備金情況表（略）