（2000年12月26日　農(nóng)銀發(fā)[2000]147號） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，新疆兵團分行，各直屬分行： 　　為了規(guī)范金穗準(zhǔn)貸記卡會計核算手續(xù)，促進金穗準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)發(fā)展，總行制定了《中國農(nóng)業(yè)銀行金穗準(zhǔn)貸記卡會計核算暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行，并就有關(guān)要求通知如下： 　　一、各級行要認(rèn)真作好核算辦法的貫徹落實工作，嚴(yán)格按照核算辦法的有關(guān)規(guī)定組織準(zhǔn)貸記卡的核算，切實提高會計核算質(zhì)量，盡快實現(xiàn)準(zhǔn)貸記卡會計核算的規(guī)范化管理。 　　二、由于各行網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、清算級次及人民銀行金卡工程的核算要求不同，關(guān)于商戶交單、銀行收單以及省內(nèi)資金清算問題，本辦法只做原則性的規(guī)定，由各分行結(jié)合本地實際，制定相應(yīng)的實施規(guī)則和核算手續(xù)，并報總行（財務(wù)會計部）備案。 　　三、根據(jù)準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)核算的需要，本辦法對“金穗卡存款憑條”、“金穗卡取款憑條”及ＡＴＭ“客戶通知書”的部分內(nèi)容進行了調(diào)整和修改。各行應(yīng)及時作好憑證的印刷工作，確保會計核算的規(guī)范和統(tǒng)一。 　　四、各行在執(zhí)行中如有問題，請及時上報總行（財務(wù)會計部）。 　　五、本辦法自２００１年２月１日起執(zhí)行。 附：　　　　 中國農(nóng)業(yè)銀行金穗準(zhǔn)貸記卡會計核算暫行辦法 　　為了規(guī)范準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)會計核算，根據(jù)中國農(nóng)業(yè)銀行《銀行卡業(yè)務(wù)管理制度》、《金穗信用卡（準(zhǔn)貸記卡）章程》、《金穗準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《會計基本制度》和《出納制度》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 　?第一條　基本規(guī)定 　　（一）金穗準(zhǔn)貸記卡（以下簡稱“準(zhǔn)貸記卡”）是中國農(nóng)業(yè)銀行向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等功能的人民幣信用支付工具。準(zhǔn)貸記卡只限在國內(nèi)使用。 　　（二）凡辦理準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)的中國農(nóng)業(yè)銀行分支機構(gòu)均須按照本辦法規(guī)定，嚴(yán)密組織會計核算。 　　（三）發(fā)卡行是指經(jīng)總行正式批準(zhǔn)辦理準(zhǔn)貸記卡發(fā)卡業(yè)務(wù)的直轄市分行、直屬分行、地市級分行和縣級支行。 　　（四）發(fā)卡中心是指發(fā)卡行的銀行卡業(yè)務(wù)處理中心。 　　（五）經(jīng)辦網(wǎng)點是指辦理準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)的營業(yè)網(wǎng)點。 　　（六）本地卡是指由經(jīng)辦網(wǎng)點的管轄發(fā)卡中心發(fā)出的準(zhǔn)貸記卡。 　　（七）異地卡是指由經(jīng)辦網(wǎng)點的管轄發(fā)卡中心以外的發(fā)卡中心發(fā)出的準(zhǔn)貸記卡。 　　（八）準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)的處理，通過聯(lián)機刷卡或脫機壓卡兩種方式辦理。 　　（九）準(zhǔn)貸記卡所有柜臺業(yè)務(wù)和ＰＯＳ交易均需持卡人簽名確認(rèn)。 　　（十）經(jīng)辦網(wǎng)點辦理準(zhǔn)貸記卡往來業(yè)務(wù)的資金清算，統(tǒng)一集中本地發(fā)卡中心辦理，管轄發(fā)卡中心必須及時做好所轄經(jīng)辦網(wǎng)點的資金清算和查詢查復(fù)工作。 　　（十一）準(zhǔn)貸記卡分單位卡和個人卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得將銷貨收入直接存入單位卡賬戶。個人卡賬戶的資金只限于其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項、屬于個人合法的勞務(wù)報酬、投資回報等收入轉(zhuǎn)賬存入。 　　（十二）持卡人消費時可在發(fā)卡中心為其核定的信用額度內(nèi)透支，透支按規(guī)定計收利息。準(zhǔn)貸記卡透支按期限分四類管理： 　　１．正常透支：指時間在６０天內(nèi)的透支； 　　２．逾期透支：指時間在６１天至１８０天之間的透支； 　　３．呆滯透支：指時間在１８１天至７２０天之間的透支； 　　４．呆賬透支：指時間在７２１天以上的透支。 　　（十三）準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)基本憑證，一律使用現(xiàn)行有關(guān)會計憑證。 　　（十四）空白卡是指未寫入客戶有關(guān)信息的銀行卡卡片，預(yù)制卡是指根據(jù)開戶申請，寫入客戶的有關(guān)信息，尚未發(fā)給客戶的銀行卡卡片。空白卡、預(yù)制卡由發(fā)卡中心統(tǒng)一制作，入庫和領(lǐng)用均按照重要空白憑證管理，并納入表外科目核算。 　?第二條　會計科目和賬戶使用 　　（一）單位準(zhǔn)貸記卡。核算本行辦理單位準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)而吸收的存款。本科目按持卡單位設(shè)置明細賬。 　　（二）個人準(zhǔn)貸記卡。核算本行辦理個人準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)而吸收的存款。本科目按持卡人設(shè)置明細賬。 　　（三）準(zhǔn)貸記卡往來。核算經(jīng)辦網(wǎng)點與發(fā)卡中心之間的資金往來。 　　（四）待清算準(zhǔn)貸記卡款項。核算受理地發(fā)卡中心與發(fā)卡中心之間（異地卡）的資金往來。 　　（五）金穗卡透支。核算從金穗卡科目轉(zhuǎn)入的金穗卡透支金額。本科目按持卡人設(shè)置明細賬。 　　（六）利息支出。單位及個人準(zhǔn)貸記卡存款的利息支出，在本科目的“金穗卡存款利息支出”賬戶核算。 　　（七）利息收入。單位及個人準(zhǔn)貸記卡透支利息收入，在本科目的“金穗卡透支利息收入”賬戶核算。 　　（八）中間業(yè)務(wù)收入。準(zhǔn)貸記卡的年費、特約單位的消費回扣費及其他業(yè)務(wù)手續(xù)費收入，在本科目的“金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入”賬戶核算。 　?第三條　發(fā)卡存入備用金的核算 　　單位和個人申領(lǐng)準(zhǔn)貸記卡須按規(guī)定填寫《金穗信用卡（準(zhǔn)貸記卡）單位／個人申請表》（以下簡稱《申請表》），連同有關(guān)資料提交發(fā)卡中心或經(jīng)辦網(wǎng)點。 　　（一）在發(fā)卡中心申領(lǐng)的核算 　　發(fā)卡中心收到申請人提交的《申請表》，應(yīng)及時對申請人資信情況進行審查，符合發(fā)卡條件的，發(fā)卡中心為申請人開立備用金賬戶，預(yù)制準(zhǔn)貸記卡，并及時通知申請人交存?zhèn)溆媒穑k理領(lǐng)卡手續(xù)。 　　１．單位卡的核算手續(xù) 　　單位卡提交本行轉(zhuǎn)賬支票存款時，填寫“金穗卡存款憑條”（格式見附件１）交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員按照支付結(jié)算的有關(guān)規(guī)定審核無誤后，刷卡或錄入卡號，輸入存款金額，打印“金穗卡存款憑條”，與持卡人填寫的存款內(nèi)容核對無誤后，“持卡人回單”加蓋轉(zhuǎn)訖章，如刷卡存款的，連同準(zhǔn)貸記卡一并交持卡人；“金穗卡存款憑條”加蓋轉(zhuǎn)訖章和經(jīng)辦員名章作貸方憑證，轉(zhuǎn)賬支票作借方憑證，并根據(jù)存款憑條“手續(xù)費”欄中收取年費的金額編制“中間業(yè)務(wù)收入”科目的貸方記賬憑證，辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：××存款 　　　貸：單位準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入 　　申請人提交他行轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬存款時，應(yīng)通過同城票據(jù)交換或內(nèi)部往來收妥款項后，比照前款進行操作，收妥款項的“進賬單”作貸方憑證附件。會計分錄為： 　　借：準(zhǔn)備金存款 　　或借：××往來 　　　貸：單位準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入 　　發(fā)行新卡應(yīng)登記“開銷戶登記簿”，同時編制表外科目付出憑證，銷記重要空白憑證。會計分錄為： 　　付：重要空白憑證——準(zhǔn)貸記卡 　　《申請表》加蓋經(jīng)辦人員名章并附有關(guān)資料由發(fā)卡中心專夾保存，定期按照會計檔案管理要求裝訂保管。 　　２．個人卡的核算手續(xù) 　　申請人提交現(xiàn)金存款時，填寫“金穗卡存款憑條”交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員清點現(xiàn)金無誤后，刷卡或錄入卡號，輸入存款金額，打印“金穗卡存款憑條”，與持卡人填寫的存款內(nèi)容核對無誤后，“持卡人回單”加蓋現(xiàn)金收訖章，如刷卡存款的，連同準(zhǔn)貸記卡一并交持卡人；“金穗卡存款憑條”加蓋現(xiàn)金收訖章和經(jīng)辦員名章作現(xiàn)金收入憑證，并根據(jù)存款憑條“手續(xù)費”欄中收取年費的金額編制“中間業(yè)務(wù)收入”科目的貸方記賬憑證，辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：現(xiàn)金 　　　貸：個人準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入 　　申請人提交轉(zhuǎn)賬支票或通過其他方式存款時，按照支付結(jié)算有關(guān)規(guī)定對其款項來源進行審核，無誤后比照單位卡的核算手續(xù)辦理轉(zhuǎn)賬存款。會計分錄為： 　　借：××存款 　　或借：準(zhǔn)備金存款 　　或借：××往來 　　　貸：個人準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入 　　如個人卡申領(lǐng)時提供質(zhì)押擔(dān)保和抵押擔(dān)保的，發(fā)卡中心要按質(zhì)押、抵押擔(dān)保的有關(guān)規(guī)定辦理擔(dān)保手續(xù)，并對質(zhì)押物和抵押品進行表外會計核算。編制“代保管抵押品”表外科目收入憑證，登記“代保管抵押品登記簿”。會計分錄為： 　　收：代保管抵押品——持卡人 　　（二）在經(jīng)辦網(wǎng)點申領(lǐng)的核算 　　經(jīng)辦網(wǎng)點收到申請人提交的《申請表》，應(yīng)及時提交發(fā)卡中心，發(fā)卡中心收到經(jīng)辦網(wǎng)點提交的《申請表》，應(yīng)對申請人資信情況進行審核，符合發(fā)卡條件的，為申請人開立備用金賬戶，預(yù)制準(zhǔn)貸記卡，并及時將預(yù)制卡遞交經(jīng)辦網(wǎng)點，經(jīng)辦網(wǎng)點通知申請人交存?zhèn)溆媒穑k理領(lǐng)卡手續(xù)。 　　１．經(jīng)辦網(wǎng)點 　　申請人在經(jīng)辦網(wǎng)點存入備用金時，比照在發(fā)卡中心存入款項的核算手續(xù)辦理。所不同的是年費由發(fā)卡中心收取，經(jīng)辦網(wǎng)點不再編制“中間業(yè)務(wù)收入”的記賬憑證，收取年費劃發(fā)卡中心記入“中間業(yè)務(wù)收入”科目“金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入”賬戶。會計分錄為： 　　借：現(xiàn)金（個人卡） 　　或借：××存款 　　或借：準(zhǔn)備金存款 　　或借：××往來 　　　貸：準(zhǔn)貸記卡往來（交易額＋年費） 　　２．發(fā)卡中心 　　發(fā)卡中心的賬務(wù)由業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)自動進行會計核算。會計分錄為： 　　借：準(zhǔn)貸記卡往來（交易額＋年費） 　　　貸：單位準(zhǔn)貸記卡——持卡人（交易額） 　　　或貸：個人準(zhǔn)貸記卡——持卡人（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入（年費） 　?第四條　續(xù)存款項的核算 　　（一）本地卡的核算手續(xù) 　　持卡人持本地卡在發(fā)卡中心或經(jīng)辦網(wǎng)點續(xù)存?zhèn)溆媒饡r，除不收取年費外，其他核算手續(xù)比照發(fā)卡存入備用金的核算手續(xù)辦理。 　　（二）異地卡的核算手續(xù) 　　１．在受理地發(fā)卡中心續(xù)存款項的核算 　　持卡人持異地卡提交本行轉(zhuǎn)賬支票存款時，填寫“金穗卡存款憑條”交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員按照支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審核無誤后，刷卡或錄入卡號，輸入存款金額，打印“金穗卡存款憑條”，與持卡人填寫的存款內(nèi)容核對無誤后，“持卡人回單”加蓋轉(zhuǎn)訖章，如刷卡存款的，連同準(zhǔn)貸記卡一并交持卡人；“金穗卡存款憑條”加蓋轉(zhuǎn)訖章和經(jīng)辦員名章作“待清算準(zhǔn)貸記卡款項”科目貸方記賬憑證，并根據(jù)“金穗卡存款憑條”的“手續(xù)費”金額欄編制“中間業(yè)務(wù)收入”科目貸方記賬憑證，辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：××存款（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：待清算準(zhǔn)貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入（手續(xù)費） 　　持卡人提交他行轉(zhuǎn)賬支票存款時，應(yīng)通過同城票據(jù)交換或內(nèi)部往來收妥款項后，比照前款進行操作，收妥款項的“進賬單”作“金穗卡存款憑條”的附件。會計分錄為： 　　借：準(zhǔn)備金存款（交易額＋手續(xù)費） 　　或借：××往來（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：待清算準(zhǔn)貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入（手續(xù)費） 　　提交現(xiàn)金存款（僅限于個人卡）時，填寫“金穗卡存款憑條”交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員清點現(xiàn)金無誤后，刷卡或錄入卡號，輸入存款金額，打印“金穗卡存款憑條”，與持卡人填寫的存款內(nèi)容核對無誤后，“持卡人回單”加蓋現(xiàn)金收訖章，如刷卡存款的，連同準(zhǔn)貸記卡一并交持卡人；“金穗卡存款憑條”加蓋現(xiàn)金收訖章和經(jīng)辦員名章作“待清算準(zhǔn)貸記卡款項”科目的貸方記賬憑證，并根據(jù)“金穗卡存款憑條”的“手續(xù)費”金額欄編制“中間業(yè)務(wù)收入”科目貸方記賬憑證，辦理會計核算。會計分錄為：　　　 　　借：現(xiàn)金（個人卡）（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：待清算準(zhǔn)貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入（手續(xù)費） 　　２．在受理地經(jīng)辦網(wǎng)點續(xù)存款項的核算 　　（１）經(jīng)辦網(wǎng)點 　　申請人持異地卡（單位卡、個人卡）存款時，比照異地卡在受理地發(fā)卡中心續(xù)存款項的核算手續(xù)辦理。會計分錄為： 　　借：現(xiàn)金（個人卡）（交易額＋手續(xù)費） 　　或借：××存款（交易額＋手續(xù)費） 　　或借：準(zhǔn)備金存款（交易額＋手續(xù)費） 　　或借：××往來（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：準(zhǔn)貸記卡往來（交易額＋手續(xù)費） 　　（２）受理地發(fā)卡中心 　　受理地發(fā)卡中心的賬務(wù)由業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)自動進行會計核算。會計分錄為： 　　借：準(zhǔn)貸記卡往來（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：待清算準(zhǔn)貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入（手續(xù)費） 　?第五條　支取款項的核算 　　（一）準(zhǔn)貸記卡在經(jīng)辦網(wǎng)點辦理現(xiàn)金取款和轉(zhuǎn)賬支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)將準(zhǔn)貸記卡和有效身份證件一并交經(jīng)辦人員（印有照片的準(zhǔn)貸記卡可免交有效身份證件），經(jīng)辦人員認(rèn)真核對以下內(nèi)容： 　　１．卡片無打洞、剪角、毀壞或涂改的痕跡； 　　２．卡在有效期內(nèi)； 　　３．持卡人有效身份證件或印有照片的金穗貸記卡上的照片與持卡人相符； 　　４．卡片正面的拼音姓名與卡片背面持卡人的簽名相符，標(biāo)明的性別與持卡人性別一致； 　　５．卡片背面持卡人的簽名與有效身份證上的姓名一致。 　　（二）本地卡支取款項的核算 　　１．在發(fā)卡中心支取款項的核算 　　（１）單位卡的核算手續(xù) 　　持卡人持單位卡辦理轉(zhuǎn)賬支出時，提交準(zhǔn)貸記卡，填寫“金穗卡取款憑條”（格式見附件２）交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員刷卡，輸入轉(zhuǎn)賬金額，由持卡人輸入密碼，按規(guī)定索權(quán)后，打印“金穗卡取款賃條”，與持卡人填寫的取款內(nèi)容核對無誤后，按照持卡人填制的有關(guān)支付結(jié)算憑證辦理轉(zhuǎn)賬付出，“持卡人回單”加蓋轉(zhuǎn)訖章連同準(zhǔn)貸記卡和有效身份證件一并交持卡人。“金穗卡取款憑條”加蓋轉(zhuǎn)訖章和經(jīng)辦員名章作借方憑證，轉(zhuǎn)賬結(jié)算的借記憑證作其附件辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：單位準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　　貸：××存款 　　　或貸：準(zhǔn)備金存款 　　　或貸：××往來 　　（２）個人卡的核算手續(xù) 　　持卡人持個人卡辦理轉(zhuǎn)賬付出的，可比照單位卡的處理手續(xù)辦理。會計分錄為： 　　借：個人準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　　貸：××存款 　　　或貸：準(zhǔn)備金存款 　　　或貸：××往來 　　持卡人持個人卡支取現(xiàn)金時，提交準(zhǔn)貸記卡，填寫“金穗卡取款憑條”交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員刷卡，輸入取現(xiàn)金額，持卡人輸入密碼，按規(guī)定索權(quán)后，打印“金穗卡取款憑條”，與持卡人填寫的取款內(nèi)容核對無誤后，辦理現(xiàn)金付出，“持卡人回單”加蓋現(xiàn)金付訖章與卡片、有效身份證件及支取的現(xiàn)金一并交持卡人。“金穗卡取款憑條”加蓋現(xiàn)金付訖章和經(jīng)辦員名章作現(xiàn)金付出憑證。會計分錄為： 　　借：個人準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　　貸：現(xiàn)金 　　２．在經(jīng)辦網(wǎng)點支取款項的核算 　　（１）經(jīng)辦網(wǎng)點 　　持卡人持本地卡在經(jīng)辦網(wǎng)點支取款項（取現(xiàn)僅限于個人卡）時，比照在發(fā)卡中心支取款項的核算手續(xù)辦理。會計分錄為： 　　借：準(zhǔn)貸記卡往來 　　　貸：現(xiàn)金（個人卡） 　　　或貸：××存款 　　　或貸：準(zhǔn)備金存款 　　　或貸：××往來 　　（２）發(fā)卡中心 　　發(fā)卡中心的賬務(wù)由業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)自動進行會計核算。會計分錄為： 　　借：單位準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　或借：個人準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　　貸：準(zhǔn)貸記卡往來 　　（三）異地卡支取款項的核算 　　１．在受理地發(fā)卡中心支取款項的核算 　　持卡人持異地卡辦理轉(zhuǎn)賬支出時，提交準(zhǔn)貸記卡，填寫“金穗卡取款憑條”交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員刷卡，輸入轉(zhuǎn)賬金額，持卡人輸入密碼，按規(guī)定索權(quán)后，打印“金穗卡取款憑條”，與持卡人填寫的取款內(nèi)容核對無誤后，按照持卡人填制的有關(guān)支付結(jié)算憑證辦理轉(zhuǎn)賬付出，“持卡人回單”加蓋轉(zhuǎn)訖章與卡片、有效身份證件一并交持卡人。“金穗卡取款憑條”加蓋轉(zhuǎn)訖章和經(jīng)辦員名章作“待清算準(zhǔn)貸記卡款項”科目記賬憑證，轉(zhuǎn)賬結(jié)算的借記憑證作其附件，并根據(jù)異地卡“金穗卡取款憑條”的“手續(xù)費”金額欄，按手續(xù)費分成比例編制“中間業(yè)務(wù)收入”和“其他應(yīng)付款”科目貸方記賬憑證辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：待清算準(zhǔn)貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：××存款（交易額） 　　　或貸：準(zhǔn)備金存款（交易額） 　　　或貸：××往來（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入（手續(xù)費５０％） 　　　貸：其他應(yīng)付款——××發(fā)卡中心（手續(xù)費５０％） 　　持卡人支取現(xiàn)金（僅限于個人卡）時，提交準(zhǔn)貸記卡，填寫“金穗卡取款憑條”交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員刷卡，輸入取款金額，持卡人輸入密碼，按規(guī)定索權(quán)后，打印“金穗卡取款憑條”，與持卡人填寫的取款內(nèi)容核對無誤后，辦理現(xiàn)金付出。“持卡人回單”加蓋現(xiàn)金付訖章與卡片、有效身份證件及支取的現(xiàn)金一并交持卡人。“金穗卡取款憑條”加蓋現(xiàn)金付訖章和經(jīng)辦員名章作“待清算準(zhǔn)貸記卡款項”科目借方記賬憑證。并根據(jù)異地卡“金穗卡取款憑條”的“手續(xù)費”金額欄，按手續(xù)費分成比例編制“中間業(yè)務(wù)收入”和“其他應(yīng)付款”科目貸方記賬憑證辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：待清算準(zhǔn)貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：現(xiàn)金（個人卡交易額） 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入（手續(xù)費５０％） 　　　貸：其他應(yīng)收款——××發(fā)卡中心（手續(xù)費５０％） 　　２．在受理地經(jīng)辦網(wǎng)點支取款項的核算 　　（１）經(jīng)辦網(wǎng)點 　　持卡人持異地卡（單位卡、個人卡）支取款項時，比照異地卡在受理地發(fā)卡中心支取款項的核算手續(xù)辦理。會計分錄為： 　　借：準(zhǔn)貸記卡往來（交易額） 　　　貸：現(xiàn)金（個人卡交易額） 　　　或貸：××存款（交易額） 　　　或貸：準(zhǔn)備金存款（交易額） 　　　或貸：××往來（交易額） 　　（２）受理地發(fā)卡中心 　　本地發(fā)卡中心的賬務(wù)由業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)自動進行會計核算。會計分錄為： 　　借：待清算準(zhǔn)貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：準(zhǔn)貸記卡往來（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入（手續(xù)費５０％） 　　　貸：其他應(yīng)付款——××發(fā)卡中心（手續(xù)費５０％） 　?第六條　特約商戶ＰＯＳ購物消費的核算 　　（一）特約商戶的核算手續(xù) 　　１．持卡人購物消費的核算手續(xù) 　　持卡人購物消費時，將準(zhǔn)貸記卡和有效身份證件一并交特約商戶經(jīng)辦人員（印有照片的準(zhǔn)貸記卡免交身份證件），經(jīng)辦員參照銀行經(jīng)辦網(wǎng)點取現(xiàn)業(yè)務(wù)審查準(zhǔn)貸記卡。 　　特約商戶使用聯(lián)機ＰＯＳ時，商戶經(jīng)辦人員刷卡，輸入交易金額，持卡人輸入密碼，按規(guī)定索權(quán)后，打印“金穗卡消費簽購單”（一式三聯(lián)，第一聯(lián)持卡人存根，第二聯(lián)銀行存根，第三聯(lián)特約商戶存根，格式同借記卡）交持卡人簽名確認(rèn)，核對其簽名與卡片背面簽名一致后，將準(zhǔn)貸記卡、有效身份證件和“金穗卡消費簽購單”第一聯(lián)交給持卡人。 　　特約商戶采用脫機壓卡方式時，持卡人填寫“金穗卡簽購單”（一式三聯(lián)，第一聯(lián)持卡人存根，第二聯(lián)銀行存根，第三聯(lián)特約商戶存根，格式見附件３），并簽名確認(rèn)，與準(zhǔn)貸記卡、有效身份證件一并交經(jīng)辦員。經(jīng)辦人員壓卡，按規(guī)定索權(quán)后，在“金穗卡簽購單”上填寫授權(quán)號碼，核對其簽名與卡片背面簽名一致后，“金穗卡簽購單”第一聯(lián)連同卡片、有效身份證件一起交持卡人。 　　２．持卡人退貨的核算手續(xù) 　　持卡人購物當(dāng)日要求辦理退貨時，必須在原交易發(fā)生的ＰＯＳ上進行。隔日退貨則不限在原ＰＯＳ上進行。經(jīng)辦人員刷卡，輸入原交易金額、交易日期、授權(quán)號碼、交易流水號，持卡人輸入個人密碼后，打印“金穗卡消費簽購單”交持卡人簽名確認(rèn)。 　　以壓卡方式辦理退貨時。特約商戶經(jīng)辦員使用簽購單壓印紅字，填寫原交易額、持卡人有效身份證件號碼、特約商戶名稱和編號，原交易金額超過索權(quán)起點金額的還需填寫授權(quán)號碼，簽購單由經(jīng)辦人簽章，交持卡人簽名確認(rèn)。 　　（二）ＰＯＳ掛靠發(fā)卡中心（經(jīng)辦網(wǎng)點）核算手續(xù) 　　在聯(lián)機方式下，特約商戶通過ＰＯＳ與銀行實時聯(lián)網(wǎng)，持卡人購物消費的資金清算由銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理，因此掛靠發(fā)卡中心（經(jīng)辦網(wǎng)點）要做好日常ＰＯＳ業(yè)務(wù)的核算。 　　１．ＰＯＳ掛靠發(fā)卡中心的核算手續(xù) 　　（１）本地卡會計分錄為： 　　借：單位準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　或借：個人準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　　貸：應(yīng)付商戶款項——××商戶 　　（２）異地卡會計分錄為： 　　借：待清算準(zhǔn)貸記卡款項——××發(fā)卡中心 　　　貸：應(yīng)付商戶款項——××商戶 　　２．ＰＯＳ掛靠經(jīng)辦網(wǎng)點的核算手續(xù) 　　（１）ＰＯＳ掛靠經(jīng)辦網(wǎng)點的核算 　　會計分錄為： 　　借：準(zhǔn)貸記卡往來 　　　貸：應(yīng)付商戶款項——××商戶 　　（２）受理地發(fā)卡中心的核算 　　（１）本地卡會計分錄為： 　　借：單位準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　或借：個人準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　　貸：準(zhǔn)貸記卡往來 　　（２）異地卡會計分錄為： 　　借：待清算準(zhǔn)貸記卡款項——××發(fā)卡中心 　　　貸：準(zhǔn)貸記卡往來 　　（三）ＰＯＳ日終的賬務(wù)處理 　　１．特約商戶日終的賬務(wù)處理 　　營業(yè)終了，經(jīng)辦人員匯總當(dāng)日受理的“金穗卡消費簽購單”和“金穗卡簽購單”，如有退貨時，應(yīng)將退貨金額在當(dāng)日“消費簽購單”或“簽購單”中沖減，計算手續(xù)費和凈計金額，編制“金穗卡匯計單”（一式三聯(lián)，第一聯(lián)商戶回單，第二聯(lián)收單行貸方憑證附件，第三聯(lián)收單行借方憑證，格式見附件４），“消費簽購單”和“簽購單”第三聯(lián)留存，“消費簽購單”和“簽購單”第二聯(lián)以及“匯計單”送交收單行。使用ＰＯＳ結(jié)單的，可以ＰＯＳ結(jié)單代替匯計單。 　　２．ＰＯＳ掛靠發(fā)卡中心（經(jīng)辦網(wǎng)點）日終的賬務(wù)處理 　　ＰＯＳ日間的賬務(wù)處理，由業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)自動進行。因此掛靠發(fā)卡中心（經(jīng)辦網(wǎng)點）次日要分別本地卡、異地卡及時打印ＰＯＳ流水清單并與會計賬務(wù)處理進行核對后，編制相關(guān)會計科目的匯總記賬憑證，ＰＯＳ流水清單作其附件，確保會計核算有據(jù)可依。 　　３．商戶資金的清算 　　經(jīng)辦網(wǎng)點收到特約商戶提交的“消費簽購單”和“簽購單”第二聯(lián)以及“匯計單”，將壓卡處理的“簽購單”上有關(guān)交易信息手工錄入終端，終端將手工壓卡業(yè)務(wù)并入聯(lián)機ＰＯＳ業(yè)務(wù)一并進行會計處理。 　　經(jīng)辦網(wǎng)點匯總“消費簽購單”和“簽購單”以及“匯計單”，與“應(yīng)付商戶款項”科目余額核對無誤后，“匯計單”第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知退特約商戶；“匯計單”第三聯(lián)作借方憑證；“消費簽購單”和“簽購單”第二聯(lián)作其附件；然后根據(jù)有關(guān)協(xié)議，依據(jù)“匯計單”第二聯(lián)交易金額減回扣金額后的凈計金額編制相關(guān)的結(jié)算憑證，第二聯(lián)“匯計單”作其附件；根據(jù)“匯計單”手續(xù)費金額編制特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作“中間業(yè)務(wù)收入”科目的記賬憑證辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：應(yīng)付商戶款項——××特約商戶（交易額） 　　　貸：××存款——××特約商戶（交易額－回扣） 　　　或貸：××往來（交易額－回扣） 　　　或貸：準(zhǔn)備金存款（交易額－回扣） 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入（回扣） 　?第七條　ＡＴＭ柜員機取款的核算 　　在ＡＴＭ上提取現(xiàn)金僅限于個人卡。 　　ＡＴＭ業(yè)務(wù)要分別本地卡和異地卡進行核算。ＡＴＭ就核算來講應(yīng)視同掛靠網(wǎng)點的柜員進行管理，但它又具有自助方式的特點，因此ＡＴＭ掛靠的經(jīng)辦網(wǎng)點要做好ＡＴＭ日常會計核算。 　　持卡人通過ＡＴＭ取款，ＡＴＭ為持卡人支付現(xiàn)金，打印“自動提款機客戶通知書”（格式見附件５），并自動進行賬務(wù)處理。 　　（一）ＡＴＭ掛靠發(fā)卡中心的核算手續(xù) 　　１．本地卡會計分錄為： 　　借：個人準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　　貸：現(xiàn)金——××ＡＴＭ 　　２．異地卡會計分錄為： 　　借：待清算準(zhǔn)貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：現(xiàn)金——××ＡＴＭ（交易額） 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入（手續(xù)費５０％） 　　　貸：其他應(yīng)付款——××發(fā)卡中心（手續(xù)費５０％） 　　（二）ＡＴＭ掛靠經(jīng)辦網(wǎng)點的核算手續(xù) 　　１．ＡＴＭ掛靠經(jīng)辦網(wǎng)點 　　會計分錄為： 　　借：準(zhǔn)貸記卡往來（交易額） 　　　貸：現(xiàn)金——××ＡＴＭ（交易額） 　　２．受理地發(fā)卡中心 　　（１）本地卡會計分錄為： 　　借：個人準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　　貸：準(zhǔn)貸記卡往來 　　（２）異地卡會計分錄為： 　　借：待清算準(zhǔn)貸記卡款項——××發(fā)卡中心（交易額＋手續(xù)費） 　　　貸：準(zhǔn)貸記卡往來（交易額） 　　　貸：其他應(yīng)付款——××發(fā)卡中心（手續(xù)費５０％） 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入（手續(xù)費５０％） 　　３．ＡＴＭ掛靠發(fā)卡中心（經(jīng)辦網(wǎng)點）日終的賬務(wù)處理 　　ＡＴＭ日間的賬務(wù)處理，由業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)自動進行。因此掛靠發(fā)卡中心（經(jīng)辦網(wǎng)點）次日要分別本地卡、異地卡及時打印ＡＴＭ流水清單并與會計賬務(wù)處理進行核對后，編制相關(guān)會計科目的匯總記賬憑證，ＡＴＭ流水清單作其附件，確保會計核算有據(jù)可依。 　?第八條　資金清算的核算 　　經(jīng)辦網(wǎng)點辦理準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)發(fā)生的資金往來，無論本地卡、異地卡，均統(tǒng)一集中由本地發(fā)卡中心負責(zé)資金差額的清算。 　　（一）發(fā)卡中心與經(jīng)辦網(wǎng)點的資金清算 　　１．發(fā)卡中心的核算手續(xù) 　　每日營業(yè)終了，發(fā)卡中心應(yīng)打印“準(zhǔn)貸記卡往來明細清單”，并按所轄經(jīng)辦網(wǎng)點的清算行編制“準(zhǔn)貸記卡往來差額報告表”，與“準(zhǔn)貸記卡往來”科目核對一致后，“準(zhǔn)貸記卡往來明細清單”專夾留存，按月列入會計檔案裝訂保管；“準(zhǔn)貸記卡往來差額報告表”送交資金清算部門，資金清算部門據(jù)此編制相應(yīng)的清算憑證，通過票據(jù)交換或“電子匯兌匯差存放款項”與清算行進行資金清算。 　　借差行會計分錄為： 　　借：準(zhǔn)貸記卡往來 　　　貸：準(zhǔn)備金存款 　　　或貸：電子匯兌匯差存放款項——借差行 　　貸差行會計分錄為： 　　借：準(zhǔn)備金存款 　　或借：電子匯兌匯差存放款項——貸差行 　　　貸：準(zhǔn)貸記卡往來 　　２．經(jīng)辦網(wǎng)點管轄行的核算手續(xù) 　　經(jīng)辦網(wǎng)點管轄行處于發(fā)卡中心與經(jīng)辦網(wǎng)點清算的中間環(huán)節(jié)，起到承上啟下的作用。但由于各行電子化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和資金清算的級次不盡相同，有關(guān)清算的會計核算手續(xù)由各級行根據(jù)本行實際具體制定實施細則，規(guī)范操作，確保資金清算不錯不亂。 　　３．經(jīng)辦網(wǎng)點的核算手續(xù) 　　經(jīng)辦網(wǎng)點每日要打印本網(wǎng)點昨日“準(zhǔn)貸記卡往來差額報告表”一式兩聯(lián)，與“準(zhǔn)貸記卡往來”科目核對無誤后，“準(zhǔn)貸記卡往來差額報告表”第一聯(lián)代清算科目記賬憑證；第二聯(lián)代“準(zhǔn)貸記卡往來”科目的記賬憑證，辦理準(zhǔn)貸記卡資金的清算。 　　借差時，會計分錄為： 　　借：××往來——管轄行或管轄發(fā)卡中心 　　　貸：準(zhǔn)貸記卡往來 　　貸差時，會計分錄為： 　　借：準(zhǔn)貸記卡往來 　　　貸：××往來——管轄行或管轄發(fā)卡中心 　　（二）發(fā)卡中心之間的資金清算 　　１．受理地發(fā)卡中心的核算手續(xù) 　　每日營業(yè)終了，受理地發(fā)卡中心應(yīng)打印“待清算準(zhǔn)貸記卡款項明細清單”（一式兩聯(lián)），按發(fā)卡中心分別代收、代付進行清分，與“待清算準(zhǔn)貸記卡款項”科目核對一致后，一聯(lián)專夾留存，按月列入會計檔案裝訂保管；另一聯(lián)作為清算依據(jù)，交聯(lián)行專柜通過電子聯(lián)行與清算行進行資金清算。 　　（１）借差時，會計分錄為： 　　借：省轄電子匯兌往來——往賬戶 　　或借：電子匯兌往來——往賬戶 　　　貸：待清算準(zhǔn)貸記卡款項——××發(fā)卡中心 　　（２）貸差時，會計分錄為： 　　借：待清算準(zhǔn)貸記卡款項——××發(fā)卡中心 　　　貸：省轄電子匯兌往來——往賬戶 　　　或貸：電子匯兌往來——往賬戶 　　（３）同時，將異地卡支取款項時，發(fā)卡中心應(yīng)得的分成手續(xù)費劃轉(zhuǎn)異地發(fā)卡中心。 　　異地卡分成手續(xù)費的清算： 　　借：其他應(yīng)付款——××發(fā)卡中心 　　　貸：省轄電子匯兌往來——往賬戶 　　　或貸：電子匯兌往來——往賬戶 　　２．異地發(fā)卡中心的核算手續(xù) 　　（１）異地發(fā)卡中心收到受理地發(fā)卡中心通過電子聯(lián)行劃來的借方差額時，會計分錄為： 　　借：單位準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　或借：個人準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　　貸：省轄電子匯兌往來——來賬戶 　　　或貸：電子匯兌往來——來賬戶 　　（２）異地發(fā)卡中心收到受理地發(fā)卡中心通過電子聯(lián)行劃來的貸方差額時，會計分錄為： 　　借：省轄電子匯兌往來——來賬戶 　　或借：電子匯兌往來——來賬戶 　　　貸：單位準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　　或貸：個人準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　（３）異地發(fā)卡中心收到受理地發(fā)卡中心劃來的手續(xù)費收入時，會計分錄為： 　　借：省轄電子匯兌往來——來賬戶 　　或借：電子匯兌往來——來賬戶 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入 　?第九條　脫機壓卡的核算 　　隨著銀行電子化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的現(xiàn)代化水平的提高，聯(lián)機操作將逐步替代脫機壓卡的手工處理方式，脫機壓卡在目前條件下僅僅作為聯(lián)機業(yè)務(wù)的一種補充手段，且業(yè)務(wù)量在準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)處理中只占有很少的份額，同時由于各行的處理方式不盡相同，因此關(guān)于脫機壓卡的業(yè)務(wù)操作手續(xù)，由各行根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，按照《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定以及本辦法一貫性原則，制定相關(guān)的實施細則和核算手續(xù)，并報總行（財務(wù)會計部）備案。 　?第十條　準(zhǔn)貸記卡透支和逾期的核算 　　準(zhǔn)貸記卡具有浪費信用的功能，銀行對持卡人支付金額的控制，是賬戶存款余額加透支額度，持卡人存款賬戶實質(zhì)上是透支賬戶，出現(xiàn)透支的情況是不可避免的。因此，發(fā)卡中心一定要做好準(zhǔn)貸記卡透支的會計核算，日終打印“準(zhǔn)貸記卡透支清單”，編制“金穗卡透支”科目的記賬憑證進行會計核算。會計分錄為： 　　借：金穗卡透支——持卡人 　　　貸：單位準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　　或貸：個人準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　如金穗準(zhǔn)貸記卡發(fā)生非正常透支，應(yīng)按照金穗卡透支的期限規(guī)定，比照貸款轉(zhuǎn)入非正常貸款的核算手續(xù)，轉(zhuǎn)入相應(yīng)的“逾期貸款”、“呆滯貸款”或“呆賬貸款”科目核算。 　?第十一條　利息及代扣繳個人利息所得稅的核算 　　準(zhǔn)貸記卡賬戶內(nèi)的存款，按照規(guī)定的利率及計息辦法計提應(yīng)付利息，在結(jié)息日或銷戶時計入持卡人賬戶。個人卡按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的稅率代扣代繳儲蓄存款利息所得稅，具體會計核算手續(xù)、計息會計憑證同儲蓄存款，會計分錄： 　　計提應(yīng)付利息時； 　　借：利息支出——金穗卡存款利息支出 　　　貸：應(yīng)付利息 　　結(jié)息日或銷戶時： 　　借：應(yīng)付利息 　　　貸：單位準(zhǔn)貸記卡 　　　或貸：個人準(zhǔn)貸記卡 　　　貸：代扣繳儲蓄利息所得稅 　?第十二條　掛失與止付的處理 　　準(zhǔn)貸記卡遺失或被盜，持卡人應(yīng)立即辦理掛失。掛失分為口頭掛失和書面掛失兩種，以書面掛失為準(zhǔn)。持卡人可通過電話銀行辦理口頭掛失，口頭掛失后應(yīng)盡快到就近銀行經(jīng)辦網(wǎng)點辦理書面掛失，異地卡必須在掛失地發(fā)卡中心辦理。辦理書面掛失時，持卡人填寫“掛失申請書”，并提供本人有效身份證件，交納掛失手續(xù)費。經(jīng)辦人審核，確認(rèn)掛失申請書內(nèi)容完整，卡號、持卡人姓名、證件號碼與開卡資料一致后，登記“掛失止付登記簿”。經(jīng)辦人員應(yīng)向其聲明，在書面掛失次日２４時之前造成的損失由持卡人承擔(dān)；持卡人辦理書面掛失后，在確保資金安全的前提下，發(fā)卡中心根據(jù)持卡人的要求在２周內(nèi)為其補發(fā)新卡。發(fā)卡中心對持卡人的準(zhǔn)貸記卡進行止付應(yīng)按《準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)管理辦法》辦理。 　　持卡人以現(xiàn)金交納掛失手續(xù)費的，經(jīng)辦人員填制“收費（現(xiàn)金）憑證”一式二聯(lián)，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為貸方憑證。會計分錄為： 　　借：現(xiàn)金 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——金穗卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入 　?第十三條　換卡和銷戶的處理 　　準(zhǔn)貸記卡有效期為１年或２年。 　　發(fā)卡中心應(yīng)至少在準(zhǔn)貸記卡有效期滿前１個月向持卡人發(fā)出換卡通知，持卡人可于到期當(dāng)月到原申請網(wǎng)點填寫換卡申請書，將到期卡交回換領(lǐng)新卡。 　　準(zhǔn)貸記卡銷戶，只能到原發(fā)卡中心辦理。持卡人還清全部交費款項、透支本息和有關(guān)費用，要求銷戶時應(yīng)填寫《金穗卡銷戶申請表》，并出具有效身份證件，交回全部準(zhǔn)貸記卡，經(jīng)辦員審核無誤滿３０日后，通知辦理準(zhǔn)貸記卡的取款銷戶手續(xù)。如持卡人為單位卡時，不得支付現(xiàn)金，要按照支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定填制結(jié)算憑證，將款項轉(zhuǎn)入持卡人的基本賬戶。會計分錄為： 　　單位卡： 　　借：單位準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　借：應(yīng)付利息 　　　貸：××存款——××單位基本存款 　　　或貸：準(zhǔn)備金存款 　　　或貸：××往來 　　個人卡： 　　借：個人準(zhǔn)貸記卡——持卡人 　　借：應(yīng)付利息 　　　貸：代扣繳利息所得稅 　　　貸：現(xiàn)金或有關(guān)科目 　?第十四條　本辦法由中國農(nóng)業(yè)銀行總行制定、解釋、修改。 　?第十五條　本辦法從２００１年２月１日起施行。 　?附件：１．中國農(nóng)業(yè)銀行金穗卡存款憑條（略） 　　　　　２．中國農(nóng)業(yè)銀行金穗卡取款憑條（略） 　　　　　３．中國農(nóng)業(yè)銀行金穗卡簽購單（略） 　　　　　４．中國農(nóng)業(yè)銀行金穗卡匯計單（略） 　　　　　５．中國農(nóng)業(yè)銀行ＡＴＭ客戶通知書（略）