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中國農業銀行辦公室關于印發《中國農業銀行自營黃金交易業務會計核算暫行辦法》的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-03-13 · 3691人看過
(農銀辦發[2002]358號 2002年8月1日) 資產負責管理部、營業部:   為了規范自營黃金交易會計核算手續,現將《中國農業銀行自營黃金交易業務會計核算暫行辦法》印發給你部,請遵照執行。在執行中如有問題,請及時向總行(財務會計部)反映。   附: 中國農業銀行自營黃金交易業務會計核算暫行辦法   為規范自營黃金交易業務會計核算,根據上海黃金交易所的有關規定及《中國農業銀行會計基本制度》和《中國農業銀行出納制度》的有關規定,制定本辦法。   第一條 基本規定   (一)根據上海黃金交易所(以下簡稱金交所)規定,總行在金交所開立黃金交易保證金和庫存黃金(實物)賬戶。   (二)總行設立自營黃金交易臺賬,并按黃金規格設置分戶賬。   (三)自營黃金交易的資金通過實時匯兌系統劃撥。   (四)自營黃金交易實際成本的結轉,按照黃金交易規格采用“加權平均法”,實行當日結轉成本,季末結轉損益。   (五)自營黃金交易發生的直接費用(交易手續費)計入交易成本核算。   第二條 會計科目   存放金融性公司款項。總行進行自營黃金交易時,存入金交所的交易保證金,在本科目下“存放金交所自營交易保證金”賬戶中核算。   自營庫存黃金。本科目屬資產類科目,按取得時實際支付的款項核算本行自營黃金交易中買入的,存放于金交所指定倉庫的黃金。本科目按黃金規格設置明細賬。其借方發生額反映買入的黃金;貸方發生額反映賣出黃金時結轉的成本;余額在借方,反映銀行持有的黃金。   黃金買賣。本科目屬負債類科目,核算總行自營黃金交易業務中,賣出黃金款項及黃金成本的結轉,本科目按黃金規格進行明細核算。其貸方發生額反映按實際成交金額賣出黃金的收入;借方發生額反映賣出黃金的成本;余額如為貸方,反映賣出黃金的收益;余額如為借方,反映賣出黃金的損失。   其他營業收入。本科目下設立“黃金買賣收入”賬戶,核算自營黃金買賣業務取得的收益。   其他營業支出。本科目下設立“黃金買賣損失”賬戶,核算自營黃金買賣業務產生的損失。   庫存黃金。本科目屬表外科目,核算本行實際庫存的黃金。本科目按黃金規格設立明細賬。所有規格的黃金一律按假定價格“1元/克”為單位記賬。   第三條 存入交易保證金的核算   總行增加自營交易保證金頭寸時,通過實時匯兌將款項劃付金交所指定的主辦清算行(農行上海分行第二營業部),會計分錄為:   借:存放金融性公司款項——存放金交所自營交易保證金    貸:全國聯行匯出匯款——實時匯兌   第四條 提取交易保證金的核算   總行減少自營交易保證金頭寸時,通過黃金交易系統發出提款指令,金交所指定其主辦清算行(農行上海分行第二營業部)通過實時匯兌劃付總行,會計分錄為:   借:全國電子匯兌往來——往賬    貸:存放金融性公司款項——存放金交所自營交易保證金   第五條 買入黃金的核算   總行買入黃金成交時,根據交易系統打印的“成交單(自營)”編制記賬憑證,會計分錄為:   借:自營庫存黃金——××規格黃金    貸:存放金融性公司款項——存放金交所自營交易保證金   同時編制表外科目收入憑證,進行表外科目核算,會計分錄為:   收:庫存黃金——××規格黃金   第六條 賣出黃金的核算   總行賣出黃金成交時,根據交易系統打印“成交單(自營)”編制記賬憑證,會計分錄為:   借:存放金融性公司款項——存放金交所自營交易保證金    貸:黃金買賣   同時編制表外科目付出憑證,進行表外科目核算,會計分錄為:   付:庫存黃金——××規格黃金   第七條 日終成本的結轉   日終,總行賣出黃金成交后,分別交易黃金的規格,按照“加權平均法”計算當日賣出黃金的成本。編制“黃金交易成本計算表”(格式見附表),分別黃金規格編制相關科目記賬憑證,辦理會計核算。“黃金交易成本計算表”作為會計檔案專夾保存,定期裝訂保管。   計算當日賣出黃金成本的計算公式如下:            日初庫存金額+本日買入實際單位成本×本日買入實際數量   本日賣出單位成本=--------------------------                  日初庫存數量+本日買入實際數量   本日賣出成本=本日賣出單位成本×本日賣出數量   會計分錄為:   借:黃金買賣    貸:自營庫存黃金——××規格黃金   第八條 倉儲費、運保費的核算   發生倉儲費、運保費時,交易所與總行清算。總行收到費用清單時,據以編制記賬憑證,進行會計核算。會計分錄為:   借:管理費用——其他費用    貸:存放金融性公司款項——存放金交所自營交易保證金   第九條 入庫費、出庫費的核算   自營業務中發生入庫費、出庫費時,總行根據有關費用清單,據以編制記賬憑證,進行會計核算,會計分錄為:   借:管理費用——其他費用    貸:有關科目   第十條 黃金買賣損益結轉   每季季末,計算黃金買賣損益。   (一)結轉收益時,會計分錄為:   借:黃金買賣    貸:其他營業收入——黃金買賣收入   (二)結轉損失時,會計分錄為:   借:其他營業支出——黃金買賣損失    貸:黃金買賣   第十一條 本辦法由總行負責制定、解釋、修改。   第十二條 本辦法自頒布之日起執行。

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