第一章　總則

　第一條　為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中考慮內(nèi)部審計工作，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨立審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　第二條　本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是指被審計單位的專門機構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行的檢查、監(jiān)督和評價。

　第三條　注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。
　　本準(zhǔn)則不適用于內(nèi)部審計人員協(xié)助注冊會計師實施審計程序的情況。

　　　　　　　　　　　　　　第二章　一般原則

　第四條　內(nèi)部審計工作通常有助于注冊會計師確定或修改審計程序的性質(zhì)和時間，調(diào)整審計范圍。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定、實施審計程序時，考慮與會計報表審計相關(guān)的內(nèi)部審計工作及其可能產(chǎn)生的影響，并對利用內(nèi)部審計工作所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。

　第五條　由于內(nèi)部審計與注冊會計師審計在審計目的、審計范圍和獨立性等方面存在差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與會計報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出專業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。

　第六條　注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)將注意到的可能影響內(nèi)部審計的重大事項及時告知內(nèi)部審計人員，并提請內(nèi)部審計人員將其發(fā)現(xiàn)的可能影響注冊會計師審計的所有重大事項，及時告知注冊會計師。
　　注冊會計師如認(rèn)為必要，應(yīng)當(dāng)就利用內(nèi)部審計工作的有關(guān)事項與被審計單位管理當(dāng)局溝通。

　　　　　　　 　　第三章　了解與初步評估內(nèi)部審計工作

　第七條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部審計工作，以利于制定合理的審計計劃，確定有效的審計方法。

　第八條　在編制審計計劃時，如內(nèi)部審計工作與會計報表審計的特定方面相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行初步評估，提確定是否可能利用內(nèi)部審計工作。

　第九條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)就以下內(nèi)容了解與初步評估內(nèi)部審計工作：
　　（一）內(nèi)部審計的職責(zé)范圍；
　　（二）內(nèi)部審計人員的獨立性；
　　（三）內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和能力；
　　（四）內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；
　　（五）被審計單位管理當(dāng)局對內(nèi)部審計工作的重視程序。

　第十條　在了解與初步評估后，注冊會計師如擬利用內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)事項及時與內(nèi)部審計人員進(jìn)行溝通。

　　　　　　　　 　　第四章　評價與測試內(nèi)部審計工作

　第十一條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬利用的特定內(nèi)部審計工作進(jìn)行評價和測試，以確定其是否有助于審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

　第十二條　在評價特定內(nèi)部審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：
　　（一）內(nèi)部審計工作范圍的適當(dāng)性；
　　（二）相關(guān)內(nèi)部審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的適當(dāng)性；
　　（三）對內(nèi)部審計的初步評估是否適當(dāng)。

　第十三條　注冊會計師評價特定內(nèi)部審計工作的內(nèi)容主要包括：
　　（一）內(nèi)部審計工作是否由具有專業(yè)勝任能力的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核；
　　（二）內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；
　　（三）內(nèi)部審計人員是否依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計結(jié)論，編制內(nèi)部審計報告；
　　（四）內(nèi)部審計工作結(jié)果是否得到有效利用，所發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否已適當(dāng)解決。

　第十四條　注冊會計師測試特定內(nèi)部審計工作的內(nèi)容主要包括：
　　（一）內(nèi)部審計人員已檢查的項目和其他類似項目；
　　（二）內(nèi)部審計程序的實施情況。

　第十五條　注冊會計師在確定對特定內(nèi)部審計工作實施測試程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：
　　（一）相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險和重要性水平；
　　（二）對內(nèi)部審計工作的初步評估；
　　（三）對特定內(nèi)部審計工作的評價。

　第十六條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)將對特定內(nèi)部審計工作評價和測試的過程及結(jié)論記錄于審計工作底稿。

　第十七條　注冊會計師在對特定內(nèi)部審計工作評價和測試后，如認(rèn)為特定內(nèi)部審計工作不能達(dá)到其預(yù)期目的，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計范圍，追加審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　　　　　　　　　　　　　　第五章　附則

　第十八條　本準(zhǔn)則由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

　第十九條　本準(zhǔn)則自１９９９年７月１日起施行。