中國農業發展銀行各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業部：

　　為了貫徹落實溫家寶副總理在中央金融工委《關于呈送＜關于對中國農業發展銀行2000年度財務狀況和經營管理情況的檢查報告＞的報告》（金融工字［2001］62號）上“請農發行會同財政部、人民銀行等部門抓緊研究和完善糧食收購貸款的會計制度和管理辦法，以利于真實反映貸款質量，防止信貸風險”的批示精神，根據財政部辦公廳《關于中國農業發展銀行貸款風險分類辦法的意見》（財金辦［2001］172號）和《中國人民銀行關于中國農業發展銀行貸款風險分類辦法的批復》（銀復［200l］l58號）的要求，現將總行制定的《中國農業發展銀行貸款風險分類管理試行辦法》（以下稱《辦法》，見附一）印發給你們，從2002年1月1日起開始實行，并就有關問題通知如下：

　　一、充分認識實行新《辦法》的必要性和重要性

　　現行以貸款期限為依據的貸款“四級”分類和以借款人還款能力為依據的貸款“五級”分類，主要是商業銀行以貸款對象為基礎的貸款風險分類辦法。農發行作為國有政策性銀行，貸款風險具有明顯的特殊性，現行風險分類標準難以真實、準確反映信貸資產風險程度。一是貸款對象的特殊性。農發行只能以國家指定的糧棉購銷企業兩大系統客戶為貸款對象，而不能像商業銀行那樣自主選擇客戶，這決定其不能按照借款人的貸款償還能力為標準對貸款進行分類二是貸款用途的特殊性。農發行的貸款嚴格按照國家糧棉購銷和儲備政策用于糧棉收購和儲備，由于糧棉物資質量的物理指標有著嚴格的界定，在目前糧棉市場供大于求的情況下，超期儲存和陳化變質的糧棉將直接影響貸款質量，這決定其不能以貸款期限為標準對貸款質量進行分類；三是存量貸款的特殊性。農發行存量風險貸款中，絕大部分是歷史和政策因素形成的，按規定大部分應由中央和地方政府負責消化和貼息。因此，依照現行貸款風險“四級”和“五級”分類辦法對農發行的貸款分類，不僅難以真實、準確反映農發行信貸資產的風險程度，也與其承擔的國家政策性職能相矛盾。總行黨委根據國務院領導的指示，從農發行的實際情況出發，制定了新的貸款風險分類辦法，并得到了財政部、中國人民銀行總行支持和批準。這是農發行業務經營管理的一次重大改革和深刻變化，是全行的一件大事，各級行領導和全體員工，必須從講政治的高度，樹立全局觀念，充分認識實行新《辦法》的必要性和重要意義，認真抓好落實。

　　二、認真學習和理解《辦法》的主要內容和政策依據

　　新《辦法》旨在客觀評價和突出農發行貸款風險的特殊性，既能夠客觀真實地評價農發行信貸資產的質量和風險程度，同時也全面反映農發行履行國家政策性職能和開戶企業商品庫存的質量情況。《辦法》以糧棉購銷企業貸款的實際占用形態為依據，將貸款分為有庫存物資占用貸款、無庫存物資占用貸款和其他貸款三種形態，具體劃分為八類（棉花為七類）：即糧棉油正常庫存占用貸款、超期儲存占用貸款、陳化（變質）庫存占用貸款、審計認定的財務掛賬占用貸款、停息掛賬占用貸款、企業擠占挪用占用貸款、呆賬貸款和其他貸款等（具體內容見附件）。在信貸風險監測與考核方面，今后將重點考核企業擠占挪用占用貸款下降率、呆賬貸款和其他貸款變化情況。

　　按照《辦法》規定，準確地劃分貸款風險類別，正確進行會計核算和統計分類，是強化糧棉油收購資金封閉管理和風險管理的重要舉措。各分行要將本文件迅速傳達落實到基層，認真組織各級行領導和全體員工學習，深刻領會和把握《辦法》的主要內容及政策依據。在實際操作中，必須做到準確地把握政策尺度和標準，客觀真實地評價信貸資產質量和風險程度，全面準確地反映農發行履行國家政策性職能和工作成效。

　　三、盡快建立與《辦法》實施相適應的會計核算和統計分類體系

　　為了保證《辦法》的順利實施，總行統一設置了與之相適應的會計科目和信貸統計項目，盡快建立和完善農發行新的貸款風險管理、統計分類和會計核算體系。新的會計科目設置及其核算內容、統計項目及項目歸屬和上報要求，總行將另行通知。

　　各分行要將本《辦法》及中國人民銀行的批復，及時向當地人民銀行匯報，做好明年初《辦法》實施的有關準備工作。

　　四、認真做好貸款風險分類工作

　　為確保本《辦法》2002年1月1日起正式試行，各級行要嚴格按照《辦法》的規定，對2001年11月末各類貸款進行正式分類并將分類結果于12月10日前報總行。12月底前對全部貸款進行全面分類，并做好新舊科目結轉的準備工作。待年終決算日后，及時辦理新舊會計科目結轉并建立新賬。

　　五、加強領導，密切配合，確保《辦法》的順利實施

　　實行新《辦法》是當前全行十分重要的工作，也是一項復雜的系統工程。不僅是我行信貸風險管理的重大改革，也涉及到全行信貸統計項目和會計核算內容的重大調整，工作量大，時間緊，要求高，涉及部門較多。各級行必須加強領導，信貸、會計、資金計劃和信息電腦等有關部門要密切配合，協調工作。對執行中的問題，請及時向總行報告。

　　中國農業發展銀行貸款風險分類管理試行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為加強信貸資產風險管理，提高信貸資產質量，有效防范和化解風險，并客觀、公正地反映和考核評價中國農業發展銀行（以下簡稱農發行）信貸資產風險狀況和管理的實際工作成效。根據糧棉流通體制改革政策和農發行信貸風險的特殊性，以及財政部《金融企業呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法》（財金［2001］127號）和《中國農業發展銀行貸款管理制度》等文件規定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于農發行辦理的各類人民幣貸款業務。

　　第三條　貸款風險分類的目標。

　　（一）真實、正確地反映農發行政策性風險與經營風險。

　　（二）及時揭示和反映企業庫存糧棉油等實物的質量狀況和資金使用情況。

　　（三）真實全面動態地揭示和反映貸款質量狀況和風險管理工作。

　　（四）為貸款呆賬準備的足額提取和合理使用提供依據。

　　第四條　貸款風險分類管理的原則。

　　（一）貸款風險分類管理與收購資金貸款封閉管理相結合。

　　（二）貸款實物占用形態與貸款資金占用形態相結合。

　　（三）貸款風險分類與企業相應資產相對應。

　　第二章　貸款風險分類及標準

　　第五條　根據農發行貸款的實際占用情況和財政部規定的呆賬貸款條件，依據貸款風險程度，將貸款劃分為企業正常庫存占用貸款、超期庫存占用貸款、陳化（變質）庫存占用貸款、財務掛賬占用貸款、停息掛賬占用貸款、企業擠占挪用占用貸款、呆賬貸款和其他貸款等八類。

　　第六條　企業正常庫存占用貸款。具體包括：

　　（一）借款人正常保管期內沒有霉變、陳化的糧棉油庫存占用的貸款。

　　（二）借款人合理的貨幣資金占用的貸款。

　　第七條　超期庫存占用貸款。借款人超過正常保管期限但沒有發生霉變、陳化的庫存糧油占用貸款。

　　第八條　陳化（變質）庫存占用貸款。借款入庫存商品中經國家有權部門鑒定已經陳化變質或發生霉爛變質糧棉油占用的貸款。

　　第九條　財務掛賬占用貸款。經審計部門審計、中央財政確認的糧棉企業財務掛賬占用的貸款，具體包括：

　　（一）1991糧食年度末糧食企業政策性財務掛賬占用貸款。

　　（二）1991糧食年度末糧食企業自補財務掛賬占用貸款。

　　（三）1991糧食年度末糧食企業其他財務掛賬占用貸款。

　　（四）中央財政消化本息糧食企業新增財務掛賬占用貸款。

　　（五）中央和地方財政共同貼息糧食企業新增財務掛賬占用貸款。

　　（六）地方政府消化本息糧食企業新增財務掛賬占用貸款。

　　（七）由審計認定糧食企業消化本息新增財務掛賬占用貸款。

　　（八）1992年度末中央政策性棉花財務掛賬占用貸款。

　　（九）1992年度末地方政策性棉花財務掛賬占用貸款。

　　（十）1992年度末企業經營性棉花財務掛賬占用貸款。

　　（十一）未收回1993年度棉花貼息貸款本息財務掛賬占用貸款。

　　（十二）1993至1998年度中央政策性棉花財務掛賬占用貸款。

　　（十三）1993至1998年度地方政策性棉花財務掛賬占用貸款。

　　（十四）1993至1998年度企業經營性棉花財務掛賬占用貸款。

　　（十五）已處理陳化糧油虧損掛賬占用貸款。

　　（十六）待處理糧棉油損失損耗占用貸款。

　　第十條　停息掛賬貸款。經財政部或中國人民銀行批準停息掛賬占用貸款。具體包括：

　　（一）糧食附營業務停息掛賬貸款；

　　（二）新疆棉花計息掛賬占用貸款；

　　（三）其他停息掛賬占用貸款；

　　（四）未劃轉棉花附營業務占用貸款。

　　第十一條　企業擠占挪用占用貸款。具體包括：

　　（一）糧食企業1998年5月31日以后發生的虧損掛賬占用貸款。

　　（二）棉花企業1999年8月31日以后發生的虧損掛賬占用貸款。

　　（三）糧棉企業擠占挪用收購資金占用貸款。

　　第十二條　呆賬貸款。根據財政部有關規定，符合呆賬條件的貸款。具體包括：

　　（一）借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散，并終止法人資格，銀行對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的貸款。

　　（二）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規定宣告失蹤或者死亡，銀行依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的貸款。

　　（三）借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，銀行對其財產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的貸款。

　　（四）借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散，但已完全停止經營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照，終止法人資格，銀行對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的貸款。

　　（五）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，銀行追償后確實無法收回的貸款。

　　（六）由于借款人和擔保人不能償還到期債務，銀行訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執行，借款人和擔保人均無財產可執行，法院裁定終結執行后，銀行仍無法收回的貸款。

　　（七）由于上述（一）至（六）項原因借款人不能償還到期債務，銀行對依法取得的抵債資產，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產接收費用，小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的貸款。

　　（八）開立信用證、辦理銀行承兌匯票和開具保函等發生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（一）至（七）項原因，無法償還墊款，銀行經追償后仍無法收回的墊款。

　　（九）經國務院專案批準核銷的貸款。

　　第十三條　其他貸款。具體包括收購費用貸款、調銷費用貸款、庫存糧棉油銷售結算資金貸款、糧食簡易建倉貸款。棉花初加工貸款、抵債資產占用貸款、其他貸款、貼現等。

　　第三章　貸款風險分類的監測與考核

　　第十四條　建立貸款風險分類的監測體系。實行貸款風險分類的會計核算管理，按貸款風險分類設置相應會計科目，納入會計核算。通過會計核算，對貸款質量及風險狀況進行真實、動態地反映與監測。

　　第十五條　貸款風險識別認定與分類監測。貸款風險的識別認定原則上由信貸部門負責。當貸款占用風險形態發生變化需要調整時，由信貸部門按標準及權限進行認定，并填制《貸款形態調整通知單》（見附表1），通知會計部門，會計部門根據信貸部門調整通知及時進行賬務處理。建立貸款風險分類監測表，分種類、分地區建立《中國農業發展銀行貸款風險分類情況表》（見附表2）和《中國農業發展銀行分地區貸款風險分類情況表》（見附表3）。貸款風險分類監測除全面監測外，重點是要監測可能形成損失的貸款。

　　第十六條　貸款風險分類的分析考核。要加強貸款風險狀況的分析。分析的內容包括：各類風險貸款的增減變化和可能形成的損失及原因，強化貸款質量管理特別是在清收企業擠占挪用貸款方面的做法與經驗，貸款質量管理中存在的突出問題，防范與化解貸款風險的意見與建議等。對可能形成損失的貸款，省級分行要按季進行分析。通過認真分析，對信貸資產質量管理工作進行客觀公正考核，并定期向上級行報告，為上級行決策提供依據。貸款風險分類考核的重點是企業擠占挪用占用貸款、呆賬貸款和其他貸款中的結算資金占用貸款的變化情況。

　　第四章　貸款風險分類的管理

　　第十七條　貸款風險分類要在各級行行長的領導下，由信貸部門牽頭，信貸、計劃、會計、稽核、信息電腦部門分工協作，密切配合，共同實施。信貸部門具體組織貸款風險分類的認定和監測報表的填制、分析；計劃部門負責對中國人民銀行監管工作的協調與配合；會計部門負責貸款風險分類會計核算，及時、真實、準確地反映監督貸款風險分類結果；稽核部門負責對貸款風險分類情況進行定期或不定期稽核與評價；信息電腦部門負責貸款風險分類統計報表的統計上報。

　　第十八條　呆賬貸款按《中國農業發展銀行呆賬貸款認定及核銷管理辦法》進行管理與審批。

　　第十九條　對貸款風險分類的結果及相關資料應嚴格保密，除按要求報送中國人民銀行外，未經總行批準一律不得對外披露。

　　第五章　附則

　　第二十條　本辦法由農發行總行制定、解釋和修改。

　　第二十一條　本辦法自2002年1月1日起施行。總行《關于印發中國農業發展銀行貸款風險分類管理辦法的通知》（農發行字［2001］141號）同時廢止。

　　附表：1．中國農業發展銀行貸款調整通知單（略）

　　2．中國農業發展銀行貸款風險分類情況表（略）

　　3．中國農業發展銀行地區貸款風險分類情況表（略）

　　附二：庫存糧油保管期限和銷售結算資金期限劃分標準

　　一、庫存糧油保管期限劃分標準

　　根據《糧油儲存品質判定規則》，糧食正常保管期為：長江以南地區的水稻2～3年、小麥2～3年、玉米1年、豆類1年，長江以北地區的水稻2～3年、小麥3～5年、玉米1～2年、豆類2～3年。地下儲存的糧食時間，可根據質量情況，適當延長。原則上儲存條件差的（如露天儲糧，溫度高、水分高的庫存糧食）采用下限，儲存條件好的采用上限。計算年限不滿2年的按1年計算，依此類推。陳化糧油指儲存品質控制指標符合判定為“陳化”規定的，不宜作為口糧食用的糧油。

　　二、銷售結算資金期限劃分標準

　　（一）應收票據：以票據承兌期限為合理結算期。

　　（二）應收賬款：以購銷雙方合同約定的符合國家有關規定的付款期限為合理結算期。沒有約定的按內貿3個月、外貿6個月掌握。

　　（三）應收各類補貼款：以規定的補貼期限或有關部門的承諾補貼資金到位期限為合理結算期。

　　（四）在上述合理結算期內的結算資金占用貸款在有關正常結算資金占用貸款科目核算，超過合理結算期的結算資金占用貸款按規定轉入“超期結算資金占用貸款”或其他相應科目核算。

　　附三：中國人民銀行關于中國農業發展銀行貸款風險分類辦法的批復

　　（2001年10月16日　銀復[2001]158號）

中國農業發展銀行：

　　你行《關于實行＜中國農業發展銀行貸款風險分類管理試行辦法＞的請示》（農發行字［2001］186號）收悉。經研究，現批復如下：

　　一、同意你行從2001年10月回日起實施《中國農業發展銀行貸款風險分類管理試行辦法》。

　　二、隨著糧棉流通體制改革的進一步深化，你行的經營風險也將逐年加大，請抓緊研究動態反映經營性風險的問題，并于2001年底前將有關辦法送我行。