第一章　總則

第一條　為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，制定本通則。

第二條　本通則是設(shè)立在中華人民共和國境內(nèi)的各類企業(yè)財務(wù)活動必須遵循的原則和規(guī)范。

第三條　企業(yè)應(yīng)當在辦理工商登記或者變更登記之日起三十日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件或者變更文件的復(fù)制件。

第四條　企業(yè)財務(wù)管理的基本原則是，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯。

第五條　企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。

第二章　資金籌集

第六條　設(shè)立企業(yè)必須有法定的資本金。資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金。
　　資本金按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

第七條　企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。
　　投資者未按照投資合同、協(xié)議履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第八條　企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括股票溢價），法定財產(chǎn)重估增值，以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積金。
　　資本公積金可以按照規(guī)定，轉(zhuǎn)增資本金。

第九條　企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權(quán)，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十條　企業(yè)借入的資金為企業(yè)的負債，包括長期負債和流動負債。
　　長期負債是指償還期限在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款項等。
　　流動負債是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用、應(yīng)付及預(yù)收款項等。

第十一條　長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。
　　流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。

第三章　流動資產(chǎn)

第十二條　流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項等。

第十三條　企業(yè)按照國家規(guī)定，可以計提壞帳準備金。發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。不計提壞帳準備金的，發(fā)生的壞帳損失，計入當期費用。
　　壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。

第十四條　存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件以及商品等。
　　低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物等，在領(lǐng)用后，可以一次或者分期攤?cè)胭M用。
　　存貨盤盈、盤虧、毀損的凈收益或者凈損失，計入當期費用。其中，存貨毀損的非常損失，計入當期損失。

第四章　固定資產(chǎn)

第十五條　固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。

第十六條　固定資產(chǎn)變價收入扣除清理費用后的凈收入與其帳面凈值的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的凈收益或者凈損失，計入當期損益。

第十七條　在建工程支出是指為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造在固定資產(chǎn)交付使用以前而發(fā)生的支出，包括工程用設(shè)備、材料等專用物資，預(yù)付的工程價款，未完工程支出等。
　　在建工程完工以前因試運轉(zhuǎn)發(fā)生的凈支出，計入工程成本發(fā)生的營業(yè)性收入，沖減在建工程成本。

第十八條　固定資產(chǎn)的分類折舊年限、折舊辦法以及計提折舊的范圍由財政部確定。企業(yè)按照國家規(guī)定選擇具體的折舊方法和確定加速折舊幅度。
　　固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提折舊。

第十九條　固定資產(chǎn)修理費用，計入當期成本、費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采取分期攤銷或者預(yù)提的辦法，并報主管財政機關(guān)備案。

第五章　無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第二十條　無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。
　　無形資產(chǎn)從開始使用之日起，按照規(guī)定期限分期攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計使用期限或者不少于十年的期限分期攤銷。

第二十一條　遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。
　　開辦費自投產(chǎn)營業(yè)之日起，按照不短于五年的期限分期攤銷。

第二十二條　其他資產(chǎn)包括特準儲備物資等。

第六章　對外投資

第二十三條　對外投資是指企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位的投資，包括短期投資和長期投資。
　　短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及超過一年的其他投資。
　　長期投資是指不準備隨時變現(xiàn)、持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的其他投資。

第二十四條　企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式對外投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。
　　以購買債券方式對外投資的，實際支付款項與債券面值的差額，為企業(yè)債券的溢價和折價，在債券到期以前分期攤銷或者轉(zhuǎn)銷。
　　以購買股票方式對外投資的，實際支付款項中含有已宣告發(fā)放股利的，將實際支付款項扣除應(yīng)收股利后的差額，作為對外投資。

第二十五條　企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補交所得稅以后，計入企業(yè)繳納所得稅后的利潤。
　　企業(yè)收回的對外投資與其投出時的帳面價值的差額，計入當期損益。

第七章　成本和費用

第二十六條　企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項直接支出，包括直接工資、直接材料、商品進價以及其他直接支出，直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，分配計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。

第二十七條　企業(yè)發(fā)生的銷售（貨）費用、管理費用和財務(wù)費用，直接計入當期損益。
　　銷售（貨）費用包括銷售產(chǎn)（商）品或者提供勞務(wù)過程中發(fā)生的應(yīng)當由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、差旅費、廣告費，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資和其他經(jīng)費等。
　　管理費用包括由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、咨詢費、訴訟費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、開形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失、上交上級管理費以及其他管理費用。
　　財務(wù)費用包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費等。

第二十八條　企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物；各項罰款、贊助、捐贈支出；在公積金、公益金中開支的支出；以及國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章　營業(yè)收入、利潤及其分配

第二十九條　營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于銷售商品、提供勞務(wù)等取得的收入。
　　企業(yè)發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、銷售折扣，沖減當期營業(yè)收入。

第三十條　企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益以及營業(yè)外收支凈額。
　　投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。
　　營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的數(shù)額。

第三十一條　企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補；下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內(nèi)用所得稅前利潤延續(xù)彌補。延續(xù)五年未彌補的虧損，用繳納所得稅后的利潤彌補。

第三十二條　企業(yè)的利潤按照國家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅。
　　繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：
　　一、被沒收財物損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款。
　　二、彌補企業(yè)以前年度虧損。
　　三、提取法定公積金。法定公積金用于彌補虧損，按照國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。
　　四、提取公益金。公益金主要用于企業(yè)職工的集體福利設(shè)施支出。
　　五、向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

第九章　外幣業(yè)務(wù)

第三十三條　企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算以及計價等業(yè)務(wù)。
　　企業(yè)以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以選定某種外幣作為記帳本位幣。

第三十四條　企業(yè)各種外幣項目（不包括按照調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目）的期末余額，除國家另有規(guī)定者外，按照期末國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。期末國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額的差額，作為匯兌損益，計入當期損益。

第三十五條　企業(yè)發(fā)生的匯兌凈損益，籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤（轉(zhuǎn)）銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算損益；生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用；清算期間發(fā)生的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。

第三十六條　企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務(wù)時，外幣金額按照調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額的差額，作為匯兌損益，計入當期損益。

第十章　企業(yè)清算

第三十七條　企業(yè)按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時，應(yīng)當成立清算機構(gòu)，對企業(yè)財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查，編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，妥善處理各項遺留問題。

第三十八條　清算期間發(fā)生的清算機構(gòu)的人員工資、差旅費、辦公費、公告費等，計入清算費用，由企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。
　　清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧、變賣，無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收入或者損失等，計入清算損益。

第三十九條　企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：
　　一、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費。
　　二、應(yīng)繳未繳國家的稅金。
　　三、尚未償付的債務(wù)。
　　在同一順序內(nèi)不足清償?shù)模凑毡壤鍍敗?br/>

第四十條　清算終了，企業(yè)的清算凈收益，依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財產(chǎn)，按照投資者出資比例或者合同、章程規(guī)定進行分配。

第十一章　財務(wù)報告與財務(wù)評價

第四十一條　財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表（現(xiàn)金流量表）、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。
　　企業(yè)應(yīng)當定期向投資者、債權(quán)人、有關(guān)政府部門以及其他報表使用者提供財務(wù)報告。

第四十二條　財務(wù)情況說明書，主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周周轉(zhuǎn)情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況；對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項；以及需要說明的其他事項。

第四十三條　企業(yè)總結(jié)、評價本企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財務(wù)指標包括：流動比率、速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率等。

第十二章　附則

第四十四條　本通則由財政部負責解釋并組織實施。

第四十五條　分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度，由財政部依據(jù)本通則制定。

第四十六條　本通則自一九九三年七月一日起施行。