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轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則〉的通知》等兩份文件的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-02-28 · 2781人看過

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局,各計劃單列市稅務(wù)局:

  根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》試行以來的實際情況,就有關(guān)問題,1994年2月14日,我局以國稅明電[1994]035號明傳電報將《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的通知》發(fā)給各地。現(xiàn)印發(fā)給你們。請繼續(xù)遵照執(zhí)行。

  一、據(jù)了解,目前仍有部分地區(qū)稅務(wù)機關(guān)尚未將新的納稅人登記號發(fā)給納稅人,這些地區(qū)的增值稅納稅人在開具或索取專用發(fā)票時仍需使用舊的納稅人登記號。鑒于這一實際情況,在今年4月1日以前,這些地區(qū)的增值稅納稅人在開具或索取專用發(fā)票時仍可使用舊的納稅人登記號,此種專用發(fā)票可以作為扣稅憑證。有關(guān)地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)至遲在今年4月1日以前將新的納稅人登記號發(fā)給納稅人。今年4月1日以后,凡開具專用發(fā)票均須在“銷貨單位”和“購貨單位”的“納稅人登記號”欄填寫新的納稅人登記號;否則,該項專用發(fā)票不得作為扣稅憑證。

  二、根據(jù)實際情況,專用發(fā)票的“開戶銀行及賬號”欄和購銷雙方的電話號碼可以不填寫。

  三、鑒于供電部門和自來水公司已具備使用電子計算機開具專用發(fā)票的條件,其銷售電力或自來水可以使用稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的機外專用發(fā)票和電子計算機開具專用發(fā)票,但銷售給消費者的仍須開具普通發(fā)票。

  尚未取得機外專用發(fā)票的供電部門或自來水公司,暫時可以普通發(fā)票代替專用發(fā)票。一般納稅人購進電力或自來水所取得的普通發(fā)票,可以作為計算進項稅額的憑證。該項進項稅額的計算公式如下:

  購進電力或自   ?   購進金額        電力或自
        =-----------------------------×
  來水進項稅額  (1+電力或自來水的稅率)   來水稅率

  各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在今年5月1日以前將機外專用發(fā)票供應(yīng)給電力部門和自來水公司。從今年5月1日起,供電部門銷售電力、自來水公司銷售自來水,除銷售給消費者的以外,均須開具專用發(fā)票。

  四、為了減少開具專用發(fā)票的工作量,降低專用發(fā)票的使用成本,銷售貨物品種較多的,可以匯總開具專用發(fā)票。如果所售貨物適用的稅率不一致,應(yīng)按不同稅率分別匯總填開專用發(fā)票。匯總填開專用發(fā)票,可以不填寫“商品或勞務(wù)名稱”、“計量單位”、“數(shù)量”和“單價”欄。

  匯總填開專用發(fā)票,必須附有銷售方開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單。銷貨清單應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務(wù)名稱、計量單位、數(shù)量、單價、銷售額,銷貨清單的匯總銷售額應(yīng)與專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致。購貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份,分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。

  銷貨清單的樣式,暫由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局制定。

  五、銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價外費用(指增值稅額以外的價外收費)者,如果價格與價外費用需要分別填寫,可以在專用發(fā)票的“單價”欄填寫價、費合計數(shù),另附價外費用項目表交與購貨方。但如果價外費用屬于按規(guī)定不征收增值稅的代收代繳的消費稅,則該項合計數(shù)中不應(yīng)包括此項價外費用。

  價外費用項目表應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、收取價外費用的商品或勞務(wù)的名稱、計量單位、數(shù)量、價外費用的項目名稱、單位收費標(biāo)準(zhǔn)及價外費用金額(單位費用標(biāo)準(zhǔn)乘以數(shù)量),并加蓋銷售方的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。購貨方應(yīng)索取價外費用項目表一式兩份,分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。

  價外費用項目表的樣式,暫由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局制定。

  六、為了有利于專用發(fā)票的管理,零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具專用發(fā)票,銷售貨物給其他單位和個人均不得開具專用發(fā)票。一般納稅人到零售單位購買貨物,必須出示蓋有一般納稅人認(rèn)定專章的稅務(wù)登記證副本,否則不得為其開具專用發(fā)票。

  七、國稅明電[1994]035號明傳電報有與本文不符的以本文為準(zhǔn)。

  國家稅務(wù)總局
一九九四年三月十五日

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