廣西建筑安裝工程總公司:
你公司《關于要求糾正自治區級國有施工企業按工程價款計征所得稅做法的報告》(桂建總財審字[1995]54號)收悉。經研究,現函復如下:
一、根據《企業所得稅暫行條例》第二條和《企業所得稅暫行條例實施細則》第四條規定,企業所得稅以實行獨立經濟核算的企業或者組織為納稅義務人,即以同時具備在銀行開設結算帳戶;獨立建立帳薄、編制財務會計報表;獨立計算盈虧等條件的企業或組織為企業所得稅納稅義務人。因此,你總公司下屬的各公司、各分公司如符合以上三個條件的,均為企業所得稅的納稅義務人,應就地將企業所得稅繳入自治區級金庫;如屬于你總公司《報告》所述,分公司及有關下屬施工隊,核算資料不完整,系非獨立核算單位,則應由各公司按規定申報、繳納企業所得稅。
二、我局最近下發的《關于企業所得稅幾個業務問題的通知》(桂地稅發[1995]133號)第四條已明確規定:“1、對國有建安企業在區內派出工程隊外出進行建筑安裝工程項目的,憑企業所在地主管稅務機關的外出服務證明,并向生產經營地稅務機關辦理報驗登記的,可以回企業所在地繳納企業所得稅。2、國有建安企業凡是已實行轉包、分包的建筑安裝工程項目,一律在施工地繳納企業所得稅。”你總公司下屬各公司各分公司及其分支機構在區內派出工程隊外出進行建安工程項目施工應繳的所得稅,可按上述文件的規定就地繳入自治區金庫。
三、關于對建安企業采用按營業額核征所得稅是否符合規定問題。《稅收征收管理法》第二十三條規定,對雖設置帳薄,但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查帳的納稅人,稅務機關有權核定其應納稅額。《稅收征收管理法實施細則》第三十五條規定:納稅人有稅收征管法第二十三條所列情形之一的,稅務機關有權選擇核定納稅人應納稅款的具體方式方法。但你總公司下屬建安企業屬自治區級企業,不應存在帳目混亂、難以查帳的情況;如存在此類情況,則請你總公司在今年內負責解決;如今年內暫不能解決的,可由征稅機關選定具體納稅方式。明年起,一律按應征所得額繳納所得稅。
四、今年以來對各地在我局桂地稅發[1995]133號文下發前,國有建安企業的所得稅如有錯征或入錯庫的情況,我們將按規定予以糾正。
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