第一條　為了規(guī)范境外投資的財(cái)務(wù)管理，提高境外投資的經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)國(guó)家利益和投資單位的合法權(quán)益，制定本辦法。

　第二條　本辦法適用于進(jìn)行境外投資的機(jī)構(gòu)、部門、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位以及國(guó)家控股的有限責(zé)任公司和股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱投資單位）。
　　本辦法所稱境外投資是指投資單位在中華人民共和國(guó)國(guó)外和香港、澳門及臺(tái)灣地區(qū)投資設(shè)立獨(dú)資、合資、合作企業(yè)（統(tǒng)稱境外企業(yè)）和購(gòu)買股票等投資行為。

　第三條　境外投資的財(cái)務(wù)管理實(shí)行“統(tǒng)一政策，分級(jí)管理”的原則。財(cái)政部統(tǒng)一制定境外投資的財(cái)務(wù)管理制度，各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)境外投資的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理和監(jiān)督。

　第四條　主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)境外投資財(cái)務(wù)管理履行以下職責(zé)：
　　（一）制定境外投資的財(cái)務(wù)管理制度或?qū)嵤┺k法；
　　（二）配合國(guó)有資產(chǎn)管理部門考核監(jiān)督境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整、保值增值；
　　（三）審批投資單位境外投資經(jīng)營(yíng)情況的年度財(cái)務(wù)報(bào)告；
　　（四）負(fù)責(zé)確定境外投資收益的分配并收繳應(yīng)上交財(cái)政的投資收益；
　　（五）檢查監(jiān)督投資單位境外投資的財(cái)務(wù)活動(dòng)；
　　（六）辦理各級(jí)人民政府授權(quán)管理境外投資的其他事項(xiàng)。

　第五條　投資單位對(duì)境外投資財(cái)務(wù)管理履行以下職責(zé)：
　　（一）按規(guī)定向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送《境外國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表》，并建立境外投資財(cái)務(wù)關(guān)系；
　　（二）了解境外企業(yè)駐在國(guó)（或地區(qū)，下同）的有關(guān)法律規(guī)定，貫徹執(zhí)行我國(guó)境外投資的財(cái)務(wù)管理制度；
　　（三）根據(jù)主管財(cái)政機(jī)關(guān)制定的境外投資財(cái)務(wù)管理制度或?qū)嵤┺k法，制定本單位境外投資的具體財(cái)務(wù)管理辦法；
　　（四）按規(guī)定審批獨(dú)資或控股（或擁有實(shí)際控制權(quán)，下同）境外企業(yè)的重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告所屬境外企業(yè)的重大財(cái)務(wù)問題；
　　（五）考核所屬境外企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告；
　　（六）及時(shí)上繳應(yīng)交財(cái)政的投資收益。

　第六條　投資單位在向國(guó)有資產(chǎn)管理部門辦理境外國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)時(shí)，須將經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門審定合格的《境外國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表》報(bào)送同級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)。主管財(cái)政機(jī)關(guān)收到投資單位報(bào)送的《境外國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表》后，統(tǒng)一編入境外投資財(cái)務(wù)管理檔案，據(jù)此建立境外投資財(cái)務(wù)管理關(guān)系。
　　下級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)每半年向上一級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送一次“境外投資財(cái)務(wù)管理基本情況表”，報(bào)表格式由財(cái)政部另行制定。

　第七條　投資單位可以用現(xiàn)金、實(shí)物和無形資產(chǎn)向境外投資，經(jīng)國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以用購(gòu)買股票的形式向境外投資。
　　屬于國(guó)家指令經(jīng)營(yíng)的進(jìn)出口商品、應(yīng)收外匯帳款、應(yīng)收回國(guó)內(nèi)的國(guó)外資產(chǎn)、國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備物資等不得用于境外投資，但按國(guó)家有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)的除外。

　第八條　投資單位經(jīng)國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院授權(quán)部門批準(zhǔn)進(jìn)行境外投資，如確需將國(guó)有資產(chǎn)以個(gè)人名義進(jìn)行產(chǎn)權(quán)注冊(cè)的，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府或中央主管部門批準(zhǔn)后，由投資單位（委托人）與境外國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的注冊(cè)人（受托人）簽定《境外國(guó)有資產(chǎn)以個(gè)人名義持股委托協(xié)議書》或《境外國(guó)有資產(chǎn)以個(gè)人名義擁有物業(yè)產(chǎn)權(quán)委托協(xié)議書》，并經(jīng)委托人所在地公證機(jī)關(guān)公證。否則，一律不得將國(guó)有資產(chǎn)以個(gè)人名義在境外進(jìn)行產(chǎn)權(quán)注冊(cè)。
　　以個(gè)人名義持有境外國(guó)有股份的，應(yīng)于境外注冊(cè)產(chǎn)權(quán)前，在國(guó)內(nèi)辦理委托協(xié)議書公證；以個(gè)人名義擁有在境外購(gòu)置的國(guó)有物業(yè)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)于境外辦妥產(chǎn)權(quán)注冊(cè)之后一個(gè)月內(nèi)，在國(guó)內(nèi)辦理委托協(xié)議書公證。公證文件副本須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)和國(guó)有資產(chǎn)管理部門備案。

　第九條　主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)配合國(guó)有資產(chǎn)管理部門制定境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)考核制度，并配合國(guó)有資產(chǎn)管理部門定期對(duì)境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行考核監(jiān)督。
　　投資單位對(duì)其所屬境外企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)，必須明確法定代表人及其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整、保值、增值應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。投資單位需采取措施加強(qiáng)對(duì)所屬境外企業(yè)資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，并應(yīng)將境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓等重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

　第十條　投資單位對(duì)境外企業(yè)發(fā)生的遷移、合并、分立、終止、撤資、撤股、資本變更以及購(gòu)建固定資產(chǎn)、出售長(zhǎng)期資產(chǎn)、以不動(dòng)產(chǎn)作抵押申請(qǐng)貸款等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立必要的審批制度；對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)外匯、期貨、有價(jià)證券和房地產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)性業(yè)務(wù)以及對(duì)外長(zhǎng)期投資等事項(xiàng)，要合理確定經(jīng)營(yíng)限額并實(shí)行授權(quán)經(jīng)營(yíng)，必要時(shí)應(yīng)建立審批制度。

　第十一條　除國(guó)家允許經(jīng)營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)外，投資單位應(yīng)嚴(yán)格控制境外獨(dú)資和控股企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保，如確需對(duì)外提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)按以下規(guī)定執(zhí)行：
　　（一）境外母公司對(duì)所屬全資子公司可自行決定提供擔(dān)保，但對(duì)非全資子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)出資比例提供擔(dān)保；
　　（二）為其他中資企業(yè)提供擔(dān)保前，除按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)外，還必須取得被擔(dān)保人的資信證明，簽署具有法律效力的反擔(dān)保協(xié)議書；
　　（三）為其他企業(yè)提供擔(dān)保前，除按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)外，還必須取得被擔(dān)保人的財(cái)產(chǎn)抵押，并簽署具有法律效力的抵押擔(dān)保協(xié)議，提供擔(dān)保的金額不得超過抵押財(cái)產(chǎn)重估價(jià)的６０％。

　第十二條　投資單位對(duì)境外企業(yè)發(fā)生的超過企業(yè)總資產(chǎn)１０％或超過１００萬(wàn)美元的損失以及對(duì)國(guó)家和投資者利益有重大影響的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告主管財(cái)政機(jī)關(guān)和國(guó)有資產(chǎn)管理部門。

　第十三條　投資單位必須要求所屬境外獨(dú)資和控股企業(yè)，對(duì)一切財(cái)務(wù)往來和現(xiàn)金收支建立必要的“聯(lián)簽”制度，所有會(huì)計(jì)憑證除經(jīng)辦人簽字外，必須有企業(yè)負(fù)責(zé)人或者被授權(quán)的負(fù)責(zé)人簽字，在企業(yè)任職的直系親屬必須回避，不得聯(lián)簽。

　第十四條　投資單位必須要求所屬獨(dú)資和控股的境外企業(yè)建立和完善帳戶管理制度，在資信可靠的銀行開設(shè)帳戶，并將開設(shè)帳戶（或取消、變更）的情況報(bào)國(guó)內(nèi)備案。境外企業(yè)開設(shè)的帳戶不得轉(zhuǎn)借個(gè)人或者其他單位使用。

　第十五條　投資單位負(fù)責(zé)所屬境外企業(yè)的工資管理工作，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合實(shí)際情況，制定工資管理制度和實(shí)施辦法，并按要求備案。所制定的工資制度應(yīng)符合駐在國(guó)的法律規(guī)定，明確責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，建立和完善考核獎(jiǎng)懲辦法。

　第十六條　投資單位應(yīng)當(dāng)對(duì)派往所屬境外獨(dú)資或控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人建立離任審計(jì)制度。境外企業(yè)財(cái)會(huì)人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)編制交接清單、辦理交接手續(xù)，交接清單應(yīng)當(dāng)有交接雙方和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或者被授權(quán)負(fù)責(zé)人簽字。

　第十七條　投資單位的境外投資收益包括：
　　（一）境外獨(dú)資企業(yè)的稅后利潤(rùn)；
　　（二）境外合資、合作企業(yè)中方分得的利潤(rùn)（包括股息、紅利等）；
　　（三）直接購(gòu)買外國(guó)公司股票分得的股息、紅利等；
　　（四）其他境外投資收益。

　第十八條　對(duì)投資單位的境外投資收益按照以下規(guī)定進(jìn)行分配和上繳；
　　（一）投資單位屬于實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的國(guó)有企業(yè)（或者組織）的，其境外投資收益按企業(yè)所得稅征收的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，稅后所得額的１０％（或５％）由投資單位匯總上交主管財(cái)政機(jī)關(guān)；
　　（二）投資單位屬于國(guó)家控股的有限責(zé)任公司和股份有限公司的，其境外投資收益并入投資單位的利潤(rùn)總額，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。
　　（三）投資單位屬于不繳納企業(yè)所得稅的政府機(jī)構(gòu)、部門或社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等其他組織的，其境外投資收益的２０％，由境外企業(yè)直接匯繳主管財(cái)政機(jī)關(guān)。
　　應(yīng)繳財(cái)政的境外投資收益，必須在主管財(cái)政機(jī)關(guān)批復(fù)境外投資年度財(cái)務(wù)報(bào)告后的三個(gè)月內(nèi)上交。

　第十九條　經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，投資單位在報(bào)送《境外國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表》后的一定期限內(nèi)，可以免交應(yīng)上繳財(cái)政的境外投資收益，具體免交期限由主管財(cái)政機(jī)關(guān)確定。
　　投資單位應(yīng)當(dāng)將免交的境外投資收益用于支持境外企業(yè)的發(fā)展。
　　對(duì)投資單位上交財(cái)政的境外投資收益，在三至五年內(nèi)，由主管財(cái)政機(jī)關(guān)用于支持境外企業(yè)的發(fā)展。

　第二十條　投資單位要會(huì)同有關(guān)部門對(duì)連續(xù)三年發(fā)生虧損或者發(fā)生嚴(yán)重虧損的獨(dú)資或控股的境外企業(yè)進(jìn)行檢查，并根據(jù)情況采取相應(yīng)措施。

　第二十一條　投資單位對(duì)擁有控股權(quán)的境外投資，按駐益法進(jìn)行核算；對(duì)不具有控股權(quán)的境外投資，按成本法進(jìn)行核算。

　第二十二條　投資單位應(yīng)督促境外企業(yè)及時(shí)報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告。
　　境外投資年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括年度會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書，其中年度會(huì)計(jì)報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及其他有關(guān)附表。
　　國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)、部門直接進(jìn)行境外投資的，其年度財(cái)務(wù)報(bào)告由境外企業(yè)直接報(bào)送國(guó)內(nèi)主管財(cái)政機(jī)關(guān)；國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位或者國(guó)家控股的有限責(zé)任公司和股份有限公司進(jìn)行境外投資的，其年度財(cái)務(wù)報(bào)告由投資單位匯總或者合并后報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)，如按規(guī)定編制合并報(bào)表的，應(yīng)將境外投資財(cái)務(wù)報(bào)告作為附件報(bào)送。
　　年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于６月３０日以前報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)的具體問題，財(cái)政部另行規(guī)定。

　第二十三條　投資單位在其境外企業(yè)清算完畢后，應(yīng)當(dāng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送清算機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)當(dāng)?shù)刈?cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的清算報(bào)告，并及時(shí)收回應(yīng)當(dāng)歸其所有的財(cái)產(chǎn)。

　第二十四條　投資單位應(yīng)當(dāng)制定本單位境外投資的具體財(cái)務(wù)管理辦法，并督促或協(xié)同獨(dú)資和控股的境外企業(yè)，按照駐在國(guó)法律和我國(guó)有關(guān)規(guī)定，建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度。

　第二十五條　投資單位對(duì)規(guī)模較大的獨(dú)資和控股的境外企業(yè)應(yīng)當(dāng)選派財(cái)會(huì)主管人員以及具有較高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員。

　第二十六條　派駐境外企業(yè)的財(cái)會(huì)人員，應(yīng)當(dāng)了解駐在國(guó)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，維護(hù)國(guó)家利益和投資單位的合法權(quán)益，建立和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，定期分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)向投資單位或國(guó)內(nèi)主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，反映重要財(cái)務(wù)問題。

　第二十七條　投資單位違反本辦法，有下列情形之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)除令其限期糾正外，還可視情節(jié)輕重，按違反財(cái)政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰，并取消免交境外投資收益的優(yōu)惠：
　　（一）不向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送《境外國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表》的；
　　（二）未按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告的；
　　（三）對(duì)境外投資發(fā)生嚴(yán)重?fù)p失等重要財(cái)務(wù)問題，不向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告的；
　　（四）未按規(guī)定上交投資收益的；
　　（五）其他違反本《辦法》的行為。

　第二十八條　投資單位有關(guān)責(zé)任人員、境外企業(yè)中方法定代表以及其他外派人員因失職或者違法行為而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)重大損失的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可建議其所在單位給予行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

　第二十九條　投資單位對(duì)主管財(cái)政機(jī)關(guān)的處罰不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者向人民法院起訴。

　第三十條　對(duì)堅(jiān)持國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策、嚴(yán)格執(zhí)行本辦法的單位和個(gè)人，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可根據(jù)具體情況給予表彰或者獎(jiǎng)勵(lì)。

　第三十一條　主管財(cái)政機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)投資單位執(zhí)行本辦法的情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。
　　主管財(cái)政機(jī)關(guān)工作人員在監(jiān)督境外投資的財(cái)務(wù)管理工作中有玩忽職守、徇私舞弊的，由主管財(cái)政機(jī)關(guān)給予行政處分。情節(jié)嚴(yán)重的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

　第三十二條　本辦法發(fā)布以前的有關(guān)境外投資財(cái)務(wù)管理規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

　第三十三條　投資單位應(yīng)當(dāng)在本辦法發(fā)布后三個(gè)月內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)本辦法發(fā)布前已辦理的《境外國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表》。

　第三十四條　本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　第三十五條　本辦法自１９９６年７月１日起執(zhí)行。