第一條　根據(jù)《國營企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》第十七條制定本施行細(xì)則。

第二條　《 暫行規(guī)定 》 第二條所稱 “凡未實(shí)行工資總額隨經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動(dòng)的國營企業(yè)”，是指按國務(wù)院國發(fā)［１９８５］２號(hào)文件規(guī)定，不實(shí)行工資總額隨上繳稅利掛鉤浮動(dòng)的國營工業(yè)、商業(yè)、交通、鐵道、民航、郵電、醫(yī)藥、地質(zhì)、建筑安裝、農(nóng)牧、林業(yè)、森工、勞改、物資供銷、城市公用、糧食、飲食服務(wù)、文教衛(wèi)生、軍工、軍隊(duì)辦企業(yè)以及其他行業(yè)的企業(yè)。

第三條　下列企業(yè)、單位照征獎(jiǎng)金稅：
一、　實(shí)行財(cái)務(wù)包干的軍工、農(nóng)口企業(yè)和其它實(shí)行上繳利潤遞增包干辦法的企業(yè)；二、　實(shí)行同產(chǎn)量掛鉤計(jì)獎(jiǎng)的企業(yè)；
三、　實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工資或獎(jiǎng)金同上繳稅利掛鉤浮動(dòng)的企業(yè)和實(shí)行工資總額同其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)掛鉤浮動(dòng)的企業(yè)；
四、　實(shí)行“全民所有、集體經(jīng)營、照章納稅、自負(fù)盈虧”的國營小型企業(yè)；
五、　全民所有制性質(zhì)的預(yù)算外企業(yè)（包括事業(yè)單位所屬從事生產(chǎn)經(jīng)營、獨(dú)立核算的國營企業(yè)和各種類型的校辦企業(yè)）；
六、　國營與集體或與個(gè)體聯(lián)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)體；
七、　向所屬企業(yè)提取管理費(fèi)的各級(jí)企業(yè)主管部門；
八、　企業(yè)所辦的事業(yè)單位。

第四條　《暫行規(guī)定》第二條所稱“發(fā)放的各種形式的獎(jiǎng)金”，是指從職工獎(jiǎng)勵(lì)基金或其他資金渠道發(fā)放的各種獎(jiǎng)金以及超過國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)所發(fā)各種獎(jiǎng)金性質(zhì)的工資、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)等（包括來源于上級(jí)主管部門、外單位和所屬單位給予的各種獎(jiǎng)金）。
　　按國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)允許發(fā)放的各種津貼以及副食品補(bǔ)貼、價(jià)格補(bǔ)貼等，不計(jì)征獎(jiǎng)金稅。
　　納稅人違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定， 將獎(jiǎng)金（包括獎(jiǎng)金性質(zhì)的工資、津貼、補(bǔ)貼、 實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)等）在成本、費(fèi)用和其他專用基金中列支，除按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律處理外，并應(yīng)計(jì)入獎(jiǎng)金總額征收獎(jiǎng)金稅。

第五條　《暫行規(guī)定》第三條所稱“獎(jiǎng)金稅以企業(yè)為納稅人”，一般是指實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的國營企業(yè)。對(duì)實(shí)行以局、公司統(tǒng)一核算的國營企業(yè)，凡由局、公司統(tǒng)一提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、統(tǒng)一發(fā)放獎(jiǎng)金的，以局、公司為納稅人；由局、公司和所屬單位分別提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、發(fā)放獎(jiǎng)金的，分別以局、公司和所屬單位為納稅人。
　　對(duì)下列企業(yè)，可根據(jù)其不同情況，分別處理：
一、　鐵道系統(tǒng)運(yùn)營企業(yè)，分別按鐵路局、鐵路局直屬工副業(yè)和鐵路分局各自發(fā)放給本單位職工的獎(jiǎng)金，計(jì)算繳納獎(jiǎng)金稅；
二、　民航系統(tǒng)運(yùn)輸企業(yè)，分別按大區(qū)管理局和省管理局各自發(fā)放給本單位職工的獎(jiǎng)金，計(jì)算繳納獎(jiǎng)金稅；
三、　水電部所屬電力企業(yè)，分別按電管局、電力局、供電局、電廠各自發(fā)給本單位職工的獎(jiǎng)金，計(jì)算繳納獎(jiǎng)金稅；
四、　郵電部郵電通信企業(yè)， 以省、自治區(qū)、直轄市郵電管理局為單位， 計(jì)算繳納獎(jiǎng)金稅；北京市郵政企業(yè)、重慶市屬郵電企業(yè)，以北京市郵政局和重慶市郵電局為單位，計(jì)算繳納獎(jiǎng)金稅；
五、　煤炭企業(yè)，凡以礦務(wù)局為獨(dú)立核算單位的，由礦務(wù)局計(jì)算繳納獎(jiǎng)金稅；以礦（廠）為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位的，由礦（廠）計(jì)算繳納獎(jiǎng)金稅。

第六條　獎(jiǎng)金稅征收的計(jì)算公式如下：
　應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額＝全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額×適用稅率－速算扣除系數(shù)×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額
　全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)工資月數(shù)＝全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額月÷標(biāo)準(zhǔn)工資總額
　　企業(yè)應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額的分檔計(jì)算公式如下：
一、　全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額超過標(biāo)準(zhǔn)工資四個(gè)月至五個(gè)月的
　　應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額＝全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額×３０％－１．２×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額
二、　全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額超過標(biāo)準(zhǔn)工資五個(gè)月至六個(gè)月的
　　應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額＝全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額×１００％－４．７×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額
三、　全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額超過標(biāo)準(zhǔn)工資六個(gè)月的
　　應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額＝全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額×３００％－１６．７×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額

第七條　《暫行規(guī)定》第四條所稱“按年計(jì)征”，是指納稅人繳納獎(jiǎng)金稅，應(yīng)按全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額和月平均標(biāo)準(zhǔn)工資總額確定適用稅率，計(jì)算繳納。

第八條　年度內(nèi)新辦的或從原有企業(yè)劃出的國營企業(yè)、繳納獎(jiǎng)金稅時(shí)，應(yīng)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的獎(jiǎng)金總額和年度標(biāo)準(zhǔn)工資實(shí)際發(fā)放額，換算全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額和月平均標(biāo)準(zhǔn)工資來確定適用稅率，計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：
一、　適用稅率的確定
（一）　月平均標(biāo)準(zhǔn)工資＝年度標(biāo)準(zhǔn)工資實(shí)際發(fā)放額／開辦月數(shù)
（二）　全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額＝當(dāng)年實(shí)際發(fā)放獎(jiǎng)金額×全年月份／開辦月數(shù)
（三）　全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)工資月數(shù)＝全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額／月平均標(biāo)準(zhǔn)工資二、　應(yīng)納獎(jiǎng)金稅的計(jì)算
（一）　全年應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額＝全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額×適用稅率－速算扣除系數(shù)×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額
（二）　企業(yè)年度實(shí)際應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額＝全年應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額×開辦月數(shù)／全年月份

第九條　《暫行規(guī)定》第五條所稱“標(biāo)準(zhǔn)工資”，應(yīng)以納稅人在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中填列的標(biāo)準(zhǔn)工資總額和有關(guān)報(bào)表材料，經(jīng)過審查核實(shí)后的數(shù)額進(jìn)行計(jì)算。
　　按勞動(dòng)人事部制定的新擬企業(yè)職工工資標(biāo)準(zhǔn)，從企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金中開支的標(biāo)準(zhǔn)工資部分，不作為計(jì)稅的標(biāo)準(zhǔn)工資，應(yīng)計(jì)入獎(jiǎng)金總額，計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

第十條　《暫行規(guī)定》第六條所稱發(fā)給礦山采掘工人、搬運(yùn)工人、建筑工人、石油和天然氣開采工人的獎(jiǎng)金，免繳獎(jiǎng)金稅。其中，礦山采掘工人，是指直接從事礦山采掘的工人和常年在礦山井下工作的輔助工人；搬運(yùn)工人，是指鐵道、交通行業(yè)中直接從事搬運(yùn)的工人和其他企業(yè)的專業(yè)搬運(yùn)隊(duì)伍中直接從事搬運(yùn)的工人；建筑工人，是指建筑行業(yè)以及其他行業(yè)專業(yè)建筑隊(duì)伍中，在施工現(xiàn)場(chǎng)從事建筑安裝和直接為施工過程服務(wù)的工人；石油和天然氣開采工人，是指石油和天然氣開采業(yè)中從事鉆井、井下作業(yè)、地震、原油、天然氣采輸隊(duì)伍的工人和油田建設(shè)施工隊(duì)伍中的工人。

第十一條　《暫行規(guī)定》第六條所稱“外輪速遣獎(jiǎng)”，是指港務(wù)局與外國輪船在所簽合同規(guī)定的期限內(nèi)，因加快裝卸速度，提前完成裝卸任務(wù)、縮短泊港時(shí)間而由船方支付給港務(wù)局的獎(jiǎng)金。

第十二條　從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)，對(duì)職工實(shí)行大包干聯(lián)產(chǎn)計(jì)酬或家庭承包的農(nóng)牧企業(yè)（包括農(nóng)墾、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧、水產(chǎn)及勞改、勞教企業(yè)）免繳獎(jiǎng)金稅。

第十三條　《暫行規(guī)定》第九條所稱企業(yè)在年度內(nèi)先繳稅后發(fā)獎(jiǎng)金，是指納稅人在年度內(nèi)累計(jì)發(fā)放獎(jiǎng)金達(dá)到四個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)工資后，再繼續(xù)發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)，每發(fā)放一次，都要先行完稅。即依照規(guī)定由納稅人向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)并填發(fā)納稅繳款書，限期將稅款入庫后再發(fā)獎(jiǎng)金。具體繳納期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定。
　　納稅人年度內(nèi)按次繳納獎(jiǎng)金稅的計(jì)算公式如下：
一、　年度內(nèi)累計(jì)發(fā)放獎(jiǎng)金占月標(biāo)準(zhǔn)工資月數(shù)的計(jì)算：
（一）　月平均標(biāo)準(zhǔn)工資＝年度內(nèi)累計(jì)發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)工資總額／當(dāng)月月份
（二）　年度內(nèi)累計(jì)發(fā)放獎(jiǎng)金相當(dāng)于月標(biāo)準(zhǔn)工資月數(shù)＝年度內(nèi)累計(jì)發(fā)放的獎(jiǎng)金總額／月平均標(biāo)準(zhǔn)工資
二、　應(yīng)納獎(jiǎng)金稅的計(jì)算：
　　年度內(nèi)每次應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額＝年度內(nèi)累計(jì)發(fā)放的獎(jiǎng)金總額×適用稅率－速算扣除系數(shù)×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額－累計(jì)已繳納的獎(jiǎng)金稅額
　　或：年度內(nèi)每次應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額＝月標(biāo)準(zhǔn)工資總額×（年度內(nèi)累計(jì)發(fā)放的獎(jiǎng)金總額相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)工資月數(shù)×適用稅率－速算扣除系數(shù)）－累計(jì)已繳納的獎(jiǎng)金稅額

第十四條　納稅人全年發(fā)放的獎(jiǎng)金總額，無論是否達(dá)到應(yīng)征獎(jiǎng)金稅的規(guī)定金額，在年度終了后三十五日內(nèi)均應(yīng)按規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人年度月標(biāo)準(zhǔn)工資總額和繳納的獎(jiǎng)金稅審查核實(shí)。納稅人少繳的稅款，應(yīng)限期補(bǔ)交入庫；多繳納的稅款，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退庫手續(xù)或沖抵次年應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額。

第十五條　獎(jiǎng)金稅的納稅年度，是指公歷每年一月一日起，至十二月三十一日止。

第十六條　《暫行規(guī)定》第十二條規(guī)定加收滯納金，其起訖時(shí)間的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定繳納稅款的期限屆滿之次日起，到繳稅的當(dāng)天止，不扣除節(jié)假日。

第十七條　《暫行規(guī)定》第十五條所稱“偷稅”、“抗稅”的解釋如下：
　　偷稅，是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，偽造、涂改、銷毀帳冊(cè)、票據(jù)或記帳憑證，擅自擴(kuò)大標(biāo)準(zhǔn)工資基數(shù)，少報(bào)獎(jiǎng)金發(fā)放總額，逃避納稅等違法行為。
　　抗稅，是指納稅人違抗稅法規(guī)定，拒不辦理納稅申報(bào)和提供納稅的證明文件、單據(jù)、憑證，拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和納稅情況進(jìn)行檢查，拒不依法繳納稅款、罰款、滯納金等違法行為。

第十八條　根據(jù)《暫行規(guī)定》第十六條規(guī)定，納稅人對(duì)納稅事項(xiàng)申請(qǐng)復(fù)議時(shí)，應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款后十日內(nèi)，向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。納稅人對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議不服時(shí)，應(yīng)在接到答復(fù)的次日起三十日內(nèi)，向人民法院起訴；超過期限的，視為納稅人放棄起訴權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即依照復(fù)議決定執(zhí)行。

第十九條　納稅人主動(dòng)自查、補(bǔ)報(bào)錯(cuò)漏稅款的，只補(bǔ)稅，不處以罰款，不加收滯納金。

第二十條　外貿(mào)、金融、保險(xiǎn)行業(yè)的企業(yè)征收獎(jiǎng)金稅，另行規(guī)定。

第二十一條　本施行細(xì)則的解釋權(quán)，屬于中華人民共和國財(cái)政部。

第二十二條　本施行細(xì)則，從《暫行規(guī)定》實(shí)施之日起實(shí)行。