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寧波
上海市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理二司《關(guān)于檢發(fā)金融保險業(yè)現(xiàn)行征稅規(guī)定的通知》的通知
江蘇省財政廳：
你省江蘇興港會計師事務(wù)所丁品浩同志1997年6月28日來信，詢問關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售如何進行會計處理的問題，經(jīng)研究，現(xiàn)函復如下：
企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標志；企業(yè)不會由于將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程等而增加現(xiàn)金流量，也不會增加企業(yè)的營業(yè)利潤。因此，會計上不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)帳。但按稅收規(guī)定，自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同對外銷售，并據(jù)以計算交納各種稅費。企業(yè)按規(guī)定計算交納的各種稅費，也構(gòu)成由于使用該自產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生支出的一部分，應(yīng)按用途記入相關(guān)的科目。其具體會計處理方法如下：
1.自產(chǎn)自用的產(chǎn)品在移送使用時，應(yīng)將該產(chǎn)品的成本按用途轉(zhuǎn)入相應(yīng)的科目，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記“產(chǎn)成品”等科目。
2.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于上述用途應(yīng)交納的增值稅、消費稅等，應(yīng)按稅收規(guī)定計算的應(yīng)稅金額，按用途記入相應(yīng)的科目，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅”等科目。按稅收規(guī)定需要交納所得稅的，還應(yīng)將該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)視同銷售應(yīng)獲得的利潤計入應(yīng)納稅所得額，據(jù)以交納所得稅，按用途記入相應(yīng)的科目，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目。
請將上述意見轉(zhuǎn)告江蘇興港會計師事務(wù)所。
此復
中華人民共和國財政部
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