各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）：

　　根據(jù)中共中央、國務(wù)院（1997）中發(fā)19號文件對社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的規(guī)定，按照（1993）中辦發(fā)17號文件關(guān)于黨政機(jī)關(guān)應(yīng)與所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體實(shí)行“四脫鉤” 的基本原則，結(jié)合國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)清理整頓的具體要求，現(xiàn)對執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）與掛靠單位脫鉤的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、脫鉤標(biāo)準(zhǔn)

　　所有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的事務(wù)所，必須按要求在人員、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、名稱四個(gè)方面，按規(guī)定與掛靠單位實(shí)行徹底脫鉤。脫鉤標(biāo)準(zhǔn)及具體要求為：

　　（一）人員脫鉤

　　1.事務(wù)所職齡內(nèi)的在職人員，不再列入國家編制，不再是掛靠單位的在冊人員，其人事關(guān)系應(yīng)轉(zhuǎn)至人才交流中心，或報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，由省級注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)代為保管人事檔案，提供人事服務(wù)，由事務(wù)所自行管理人事工作。

　　2.已辦理離退休手續(xù)由事務(wù)所返聘的人員，其人事檔案由掛靠單位繼續(xù)保管，事務(wù)所按國家聘請離退休人員有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

　　3.新增人員，經(jīng)省級注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)同意后，由事務(wù)所按國家招聘人員的有關(guān)規(guī)定，自主向社會(huì)招聘，不再列入國家編制。

　　4.事務(wù)所實(shí)行主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，主任會(huì)計(jì)師為事務(wù)所法人代表。脫鉤以后，掛靠單位不再任命和管理事務(wù)所負(fù)責(zé)人。脫鉤初始，可由掛靠單位提名、事務(wù)所人員民主協(xié)商或者招標(biāo)確定主任會(huì)計(jì)師，今后按事務(wù)所合法章程規(guī)定產(chǎn)生主任會(huì)計(jì)師。事務(wù)所負(fù)責(zé)人不符合上述規(guī)定的，在這次清理整頓中予以調(diào)整。

　　（二）財(cái)務(wù)脫鉤

　　1.以1997年12月31日或1998年6月30日為基準(zhǔn)日，按照國家有關(guān)規(guī)定對事務(wù)所進(jìn)行清產(chǎn)核資。本著“誰投資、誰所有”的原則，正確處理國家、集體、個(gè)人利益，確保國有資產(chǎn)不流失，兼顧掛靠單位資本投入與注冊會(huì)計(jì)師智力勞動(dòng)形成事務(wù)所資產(chǎn)積累的特點(diǎn)，按照國家有關(guān)規(guī)定界定產(chǎn)權(quán)。產(chǎn)權(quán)界定后，采取租賃、出售、改組、聯(lián)合、兼并、承包經(jīng)營等方式，妥善處理事務(wù)所的存量資產(chǎn)。脫鉤完成后，事務(wù)所按《注冊會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，采取合伙及有限責(zé)任兩種方式，實(shí)行自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束、自我發(fā)展，真正成為獨(dú)立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

　　2.脫鉤過程中，國有事務(wù)所上繳掛靠單位的一切資金、資產(chǎn)，均屬國有資產(chǎn)，不得歸入掛靠單位的“小金庫”，不得變相成為掛靠單位小集體的財(cái)物，不得在掛靠單位私分，不得以任何形式流失，均應(yīng)納入國家預(yù)算外資金進(jìn)行嚴(yán)格管理，違者按違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，構(gòu)成犯罪行為的送司法機(jī)構(gòu)懲處。

　　（三）職能脫鉤

　　1.按照《注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，脫鉤后，事務(wù)所不再是掛靠單位的下屬機(jī)構(gòu)，不得行使掛靠單位的一切行政權(quán)力，禁止以掛靠單位的名義執(zhí)業(yè)或招攬業(yè)務(wù)，禁止依靠行政權(quán)力占領(lǐng)市場。

　　2.掛靠單位不得將行政權(quán)力通過事務(wù)所轉(zhuǎn)化為有償服務(wù)，禁止為事務(wù)所指定客戶，禁止干預(yù)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)行為，禁止掛靠單位在職人員到事務(wù)所兼職，禁止掛靠單位向事務(wù)所收取回扣或變相收取“業(yè)務(wù)介紹費(fèi)”及各種報(bào)酬，違者依法嚴(yán)肅處理。

　　（四）名稱脫鉤

　　1.事務(wù)所的名稱不應(yīng)保留有原掛靠單位名稱的痕跡。

　　2.事務(wù)所的名稱不允許冠以地名、單位、部門等稱謂。

　　二、程序和要求

　　（一）所有執(zhí)行證券、期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，必須在1998年12月31日前，完成脫鉤的全部工作。

　　（二）1998年5月31日前，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)本文要求、結(jié)合本所具體情況，修改原擬脫鉤方案，送省級注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審查，報(bào)省級財(cái)政部門批準(zhǔn)，送中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

　　（三）各級財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對事務(wù)所脫鉤工作的領(lǐng)導(dǎo)，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)與有關(guān)部門配合，積極組織脫鉤工作規(guī)范、有序進(jìn)行。

　　（四）事務(wù)所按規(guī)定完成脫鉤工作后，由省級注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)驗(yàn)收，省級財(cái)政部門審查，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)定合格后，始為有效。

　　（五）按上述要求完成脫鉤的事務(wù)所，在專業(yè)人員、執(zhí)業(yè)素質(zhì)沒有較大變化、并符合其他條件，其執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的資格可以繼承，但應(yīng)向有關(guān)部門辦理脫鉤后的變更登記手續(xù)。

　　（六）財(cái)政部授權(quán)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在清理整頓第三階段，檢查事務(wù)所的脫鉤進(jìn)度及質(zhì)量。凡在第三階段尚未脫鉤或脫鉤不符合上述規(guī)定要求的事務(wù)所，暫停執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)；凡在第四階段未按規(guī)定完成脫鉤的事務(wù)所，取消執(zhí)行證券、期貨業(yè)務(wù)資格。暫停執(zhí)業(yè)及取消執(zhí)業(yè)資格的事務(wù)所名單將在報(bào)紙上公布。所有新申請執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所，未按本文要求進(jìn)行脫鉤者，申請不予受理。