失效日期：2003-1-30

國務(wù)院有關(guān)部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　為了便于《企業(yè)財務(wù)通則》和《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度》的貫徹實施，做好新舊制度的銜接轉(zhuǎn)換工作，現(xiàn)將國有旅游企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)換中的有關(guān)問題通知如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)現(xiàn)有資金的處理

　　企業(yè)的現(xiàn)有資金應(yīng)按如下規(guī)定進行處理：

　　固定基金（扣除已完待轉(zhuǎn)的專項工程支出數(shù)額）、流動基金、專用基金中的更新改造基金作為國家資本金，計入“實收資本”中的“國家投資”。企業(yè)在聯(lián)營中接受的其他單位投入資金作為法人資本金，計入“實收資本”中的“其他單位投資”。企業(yè)接受的個人投資，作為個人資本金，計入“實收資本”中的“個人投資”。企業(yè)接受的外商投資作為外商資本金，計入“實收資本”中的“外商投資”。

　　專用基金中的企業(yè)發(fā)展基金、后備基金以及在留利中提取的承包風險基金結(jié)余轉(zhuǎn)作盈余公積金，其赤字沖減固定基金、流動基金。專用基金中的大修理基金結(jié)余轉(zhuǎn)作預(yù)提費用，用于支付以后發(fā)生的修理費用，其赤字轉(zhuǎn)作待攤費用或遞延資產(chǎn)，分期攤?cè)氤杀尽①M用。專用基金中的職工福利基金、職工獎勵基金和超時補貼基金結(jié)余轉(zhuǎn)作流動負債，分別計入“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付工資”。

　　對于職工福利基金赤字的企業(yè)，其赤字先用職工獎勵基金、大修理基金等負債性基金抵補；負債性基金抵補不足的，再用后備基金、企業(yè)發(fā)展基金等積累性基金抵補。具體抵補順序為：職工獎勵基金、大修理基金、后備基金、企業(yè)發(fā)展基金、承包風險基金。

　　實行工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤辦法的企業(yè)，工資基金結(jié)余轉(zhuǎn)作流動負債，計入“應(yīng)付工資”。

　　二、關(guān)于長期借款和利息及匯兌損益的處理

　　對于企業(yè)的基建借款和專項借款等長期借款，按借款償還期不同分別處理：屬于一年內(nèi)需要償還的借款，作為短期借款；屬于超過一年才償還的借款，作為長期借款。

　　對于企業(yè)的長期借款利息及匯兌損益，按借款時間不同分別處理：

　　1993年6月30日以前借入的長期借款，其已發(fā)生的利息及匯兌損益，凡購建項目尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的，計入有關(guān)資產(chǎn)價值；凡購建項目已經(jīng)完工并辦理竣工決算的，沖減企業(yè)專用基金，尚未沖銷部分，轉(zhuǎn)作待攤費用或遞延資產(chǎn)，分期計入財務(wù)費用。以后新發(fā)生的不計入資產(chǎn)價值的借款利息及匯兌損益，有承受能力的企業(yè)，直接計入財務(wù)費用；沒有承受能力的企業(yè)，經(jīng)過主管財政機關(guān)批準，轉(zhuǎn)作遞延資產(chǎn)，分期計入財務(wù)費用。

　　1993年7月1日以后新發(fā)生的長期借款利息及匯兌損益，按新的財務(wù)制度規(guī)定辦理。

　　三、關(guān)于稅前還貸的處理

　　對于按規(guī)定在“八·五”期間仍實行稅前還貸辦法的企業(yè)，其稅前歸還借款的利潤轉(zhuǎn)作盈余公積金；稅前歸還借款的利潤，在“利潤分配”中單獨反映。

　　四、關(guān)于超過三年以上應(yīng)收帳款核銷的處理

　　企業(yè)1993年6月30日以前的應(yīng)收帳款，應(yīng)在調(diào)帳前進行認真清理，對于超過三年以上確實不能收回的應(yīng)收帳款，視作壞帳，報經(jīng)主管財政機關(guān)批準后，直接計入管理費用或轉(zhuǎn)作待攤費用或遞延資產(chǎn)，分期計入管理費用。

　　五、關(guān)于固定資產(chǎn)標準改變后有關(guān)固定資產(chǎn)與低值易耗品的轉(zhuǎn)換問題

　　改變固定資產(chǎn)標準后，一部分固定資產(chǎn)要轉(zhuǎn)為低值易耗品，一部分低值易耗品要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。對于固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品的，其凈值部分按照低值易耗品攤銷辦法一次或分次攤?cè)氤杀举M用；而對于低值易耗品達到固定資產(chǎn)標準的，不再轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，仍作為低值易耗品管理。

　　1993年7月1日以后新購入的資產(chǎn)按照新的標準劃分。

　　六、關(guān)于盤盈、盤虧及毀損、報廢固定資產(chǎn)的處理

　　企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)盤盈或盤虧、毀損、報廢，在執(zhí)行新制度前按老辦法處理完畢，盤盈固定資產(chǎn)的凈值增加固定基金，盤虧、毀損、報廢固定資產(chǎn)的凈值減少固定基金。

　　1993年7月1日以后新發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈或盤虧、毀損、報廢等，按新制度規(guī)定處理。

　　七、關(guān)于旅游飯店加收服務(wù)費的處理

　　旅游飯店按規(guī)定加收的服務(wù)費，屬于企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的收入，應(yīng)列作企業(yè)的營業(yè)收入，計入營業(yè)收入總額，不再作為專項資金專項處理。

　　八、關(guān)于獎金計入成本費用問題

　　執(zhí)行新制度后，實行稅利分流的企業(yè)，職工獎金全部計入成本費用；其他企業(yè)，按照財務(wù)隸屬關(guān)系，經(jīng)主管財政機關(guān)審批，職工獎金在今后三年內(nèi)逐步計入成本費用。未計入成本、費用的獎金，在提取盈余公積金、公益金并向投資者分配利潤后的利潤中提取，在“利潤分配”中單獨反映；計提的獎金，轉(zhuǎn)作流動負債，直接計入“應(yīng)付工資”。

　　獎金計入成本費用后，實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，其計提的獎金按照勞動部門、財政部門核定的獎勵基金數(shù)額控制；實行總掛總提辦法的企業(yè)，提取的新增效益工資，計入管理費用。

　　九、關(guān)于國家撥入創(chuàng)匯獎勵金的處理

　　執(zhí)行新制度后，對于財政核撥給企業(yè)的非貿(mào)易外匯創(chuàng)匯獎勵金，用于生產(chǎn)發(fā)展的部分，轉(zhuǎn)作盈余公積金；用于職工福利、獎勵部分，轉(zhuǎn)作流動負債管理，分別計入“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付工資”。

　　十、關(guān)于企業(yè)自有留成外匯調(diào)劑收入的處理

　　執(zhí)行新制度后，對于企業(yè)調(diào)劑自有留成外匯額度所得收入，應(yīng)計入損益。考慮到旅游企業(yè)的實際情況，在“八·五”期間，對于企業(yè)調(diào)劑自有留成外匯額度所得收入，仍按照大部分用于發(fā)展生產(chǎn)，少部分用于福利、獎勵的原則辦理。即用于生產(chǎn)發(fā)展部分，轉(zhuǎn)作盈余公積金；用于職工福利、獎勵部分，轉(zhuǎn)作流動負債，分別計入“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付工資”。

　　十一、關(guān)于企業(yè)掛帳的經(jīng)營性虧損的處理

　　企業(yè)掛帳的經(jīng)營性虧損，在調(diào)帳時應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“利潤分配”中的“未分配利潤”，留待企業(yè)用以后年度利潤或以前年度結(jié)余的盈余公積金予以彌補。

　　十二、關(guān)于實行承包經(jīng)營責任制的企業(yè)執(zhí)行新制度的問題

　　實行承包經(jīng)營責任制的企業(yè)，其承包分配體制執(zhí)行到承包合同期滿。新簽訂的承包合同，不得超過“八·五”期間。

　　承包企業(yè)執(zhí)行新制度后原則上不調(diào)整承包基數(shù)，確實需要調(diào)整的，應(yīng)按照財務(wù)隸屬關(guān)系，由主管財政機關(guān)批準。

　　十三、各地區(qū)、各部門應(yīng)加強領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，切實做好新舊制度銜接轉(zhuǎn)換工作。執(zhí)行中有什么問題，請及時函告我部。

　　本通知自1993年7月1日起執(zhí)行，過去凡與新的旅游財務(wù)制度和本通知相抵觸的有關(guān)財務(wù)規(guī)定同時廢止。