第一章　總則

　　第二章　鐵路審計機構和審計人員

　　第三章　鐵路審計機構的職責

　　第四章　鐵路審計機構的權限

　　第五章　鐵路審計工作程序

　　第六章　獎懲

　　第七章　附則

　　第一章　總　則

　　第一條　為了健全鐵路（國家鐵路，下同）審計制度，加強鐵路審計工作，貫徹執行《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》（中華人民共和國審計署1995年第1號令），結合鐵路實際，制定本規定。

　　第二條　鐵路企事業單位依法實行內部審計制度。在市場經濟體制中，審計處于與決策系統、執行系統并行的監督系統的中心位置。

　　第三條　鐵路審計機構依照有關法律、法規的規定對鐵路企事業單位的經營活動及財務收支的真實、合法和經濟效益進行審計監督，促使其遵守國家財經法規和鐵道部的規章制度，維護單位的合法經濟權益，加強和改善內部經營管理，提高經濟效益。

　　第四條　鐵路審計機構實行雙重領導體制。在本單位和上一級審計機構的領導下，依照國家法律法規和鐵道部的規章制度、規定、獨立行使內部審計監督權，對本單位和上一級審計機構負責并報告工作。

　　第五條　鐵路審計機構和審計人員辦理審計事項應當實事求是，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。

　　第二章　鐵路審計機構和審計人員

　　第六條　鐵道部審計局是中華人民共和國審計署派駐機構，代表審計署對鐵路企事業單位履行國家審計職責，同時是鐵道部管理鐵路審計工作的職能部門。

　　第七條　下列鐵路企事業單位設置獨立的內部審計機構：

　　一、鐵路國有大中型企業；

　　二、鐵路國有資產占控股地位或主導地位的大中型企業；

　　三、財務收支金額較大或者所屬單位較多的事業單位；

　　四、資產較多、經營規模較大的多種經營、集體經濟組織；

　　五、其它應當設置獨立的內部審計機構的單位。

　　其它審計業務量較少的單位，應設置專職內部審計人員。

　　第八條　鐵路企事業單位應根據審計范圍、審計職責和審計工作量的大小、審計業務的繁簡，配備相應的審計人員。

　　第九條　審計人員的專業技術職務資格的考評和聘任，按照國家有關規定執行。各單位應重視對審計人員的培訓，關心審計人員的工作和生活。

　　第十條　審計人員依法履行審計職責受法律保護。任何單位和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執行審計任務，不得打擊報復審計人員。

　　第十一條　鐵路審計機構負責人根據干部管理權限任免。審計機構負責人任免調動，應事先征求上一級審計機構的意見。

　　第三章　鐵路審計機構的職責

　　第十二條　鐵道部審計局代表鐵道部領導所屬單位的內部審計工作，依法履行對鐵路系統內部審計業務指導和監督的職責。具體是：

　　一、按照國家法律法規和鐵道部的要求，起草鐵路內部審計法規草案，制定鐵路審計準則和其它鐵路審計規章制度；

　　二、指導和監督鐵路企事業單位建立健全內部審計機構，配備內部審計人員；

　　三、指導、監督鐵路審計機構和審計人員按照有關規定進行內部審計工作；

　　四、組織內部審計理論研究，培訓內部審計人員；

　　五、總結內審工作，交流、宣傳工作經驗，表彰審計先進單位和個人。

　　第十三條　鐵路審計機構對本單位及下屬單位的下列事項進行審計監督：

　　一、國家經濟法規、鐵道部制定的管理制度和規定的執行，企業內部控制制度、經營方針、經營目標的執行；

　　二、財務收支計劃的執行和決算，預算外資金的管理和使用，經濟合同、協議的簽訂和執行等經營活動及其經濟效益，國有資產的保值增值；

　　三、第一管理者任職期間的經濟責任，內部實行的承包、租賃、分配兌現等有關事項；

　　四、建設工程概（預）算的執行和結算、決算，自籌基建資金來源；

　　五、企業的合并、兼并、分立，資產拍賣、抵押、租賃、轉讓，停產和破產；

　　六、住房基金、社會保障基金以及其它社會基金、資金的財務收支；

　　七、本單位負責人和上級審計機構交辦的審計事項。

　　第十四條　鐵路審計機構對本部門、本單位的境外機構、企業，以及與境內、外經濟組織興辦的合資、合作經營的企業、合作項目的合同執行情況，投入鐵路資產的經營狀況及其效益，根據國家有關法律、法規和合同、協議、章程的規定進行審計監督。

　　第十五條　其它法律法規規定應由鐵路審計機構進行審計的事項，依照有關法律法規的規定進行審計。

　　第十六條　鐵路審計機構可對本系統、本單位經營管理中的重要問題組織系統審計或審計調查。

　　第十七條　鐵路審計機構根據被審計單位的財務隸屬關系或鐵路資產監督管理關系，確定審計范圍。

　　上級審計機構可以將其審計管轄范圍內的審計事項授權下級審計機構進行審計；上級審計機構對下級審計機構管轄范圍內的審計事項，必要時可以直接進行審計，但要防止不必要的重復審計。

　　第十八條　依法建立的鐵路社會審計組織，根據審計機關、鐵路審計機構、鐵路企事業單位的委托，依照有關法律、法規的規定進行審計查證、驗證、鑒證和咨詢服務。

　　第四章　鐵路審計機構的權限

　　第十九條　鐵路審計機構有權要求本單位有關職能部門及所屬單位提交以下文件資料，有關職能部門和所屬單位不得拒絕。

　　一、年度計劃、預算、決算、統計和經濟活動分析資料；

　　二、上級主管部門和本單位制定、轉發、匯編的財經法規、管理制度、辦法；

　　三、社會審計組織出具的審計查證、驗證報告；

　　四、其它與實施審計監督有關的資料。

　　第二十條　鐵路審計機構在實施審計中有下列權限：

　　一、要求被審計單位提供審計范圍內的有關資料，被審計單位不得隱匿、謊報。

　　二、檢查被審計單位原始單據、憑證、賬冊、報表、現金及其它財產，查閱有關文件、檔案、計劃、統計、協議、合同等資料，檢測財務會計軟件。被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄原始單據、憑證、賬冊、報表以及有關資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。

　　三、就審計事項中的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料，必要時可以錄音、攝像、拍照、復制，有關單位和個人應當支持、協助審計機構工作，如實介紹情況，提供有關證明材料，不得推諉、拒絕。

　　四、對被審計單位正在進行的違反財經法規、嚴重損害鐵路資財和造成損失浪費的行為，有權予以制止，或提請單位領導予以制止；制止無效時，經被審計單位上級主管部門或上一級審計機構負責人批準，通知財務部門或有關主管部門暫停撥付與違反國家規定的財務收支行為直接有關的款項，已經撥付的暫停使用。

　　五、參加被審計單位的有關會議。

　　六、提出改進管理、提高經濟效益的建議和糾正處理違反財經法規行為的意見。

　　第二十一條　鐵路審計機構負責人應參加企業有關改革措施的研究和經營管理方面的會議。

　　第二十二條　鐵路審計機構發現被審計單位的合法經濟權益受到損害時，應依據國家、鐵道部的有關法律、法規的規定予以維護；對被審計單位違反財經法規的行為，分別情況，做出以下處理：

　　一、通報批評；

　　二、糾正違法行為（含沖轉有關賬目）；

　　三、追還被侵占、挪用的資金；

　　四、收繳應上交的收入；

　　五、沒收非法所得；

　　六、經濟處罰。

　　對拒不上交應繳款項的，按國家有關法規的規定進行處理。

　　第五章　鐵路審計工作程序

　　第二十三條　鐵路審計機構根據上級審計工作部署和本單位的具體情況，制訂年度項目審計計劃，經本單位負責人同意后，報上級審計機構批準下達執行。遇有特殊情況，可適當調整計劃，并抄報上級審計機構備案。

　　第二十四條　根據審計計劃確定的審計事項組成審計組。審計組提出審計方案，提請審計機構負責人批準。審計機構應在實施審計前向被審計單位下達審計通知書。

　　被審計單位應當配合審計組的工作，并提供必要的工作條件。

　　第二十五條　審計人員在實施審計過程中，對審計事項要查清事實，做好審計記錄，并取得有關證明材料。在此基礎上，審計組依據有關規定進行研究、篩選，作出審計底稿。審計底稿經審計組長或主審審核簽章后，交被審計單位有關職能部門和有關人員簽認。

　　第二十六條　審計組依據審計底稿寫出審計報告，經審計組長審核簽章后，送交被審計單位征求意見。被審計單位應在收到審計報告之日起十日內，將書面意見送交審計組或審計機構；逾期不送視為同意。

　　審計組對被審計單位提出的書面意見應做出進一步核實或說明。

　　第二十七條　審計組應將審計報告連同被審計單位的書面意見和審計組的核實意見或說明一并報送審計機構審定。

　　審計機構審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對需要處理的問題，作出審計決定，報請本單位負責人批準后，送達被審計單位執行。被審計單位必須執行審計決定并將執行情況于四十日內書面向審計機構反饋。

　　第二十八條　被審計單位對審計意見書或審計決定如有異議，應在收到之日起十五日內向審計機構所在單位或上級審計機構提出申訴。審計機構所在單位或上級審計機構應及時予以處理。申訴期間，原審計決定照常執行。

　　第二十九條　審計機構可根據需要進行后續審計，檢查被審計單位采納審計意見和執行審計決定的情況。

　　第三十條　每一審計單位（項目）審計結束后，審計組應按審計檔案管理規定建立案卷，按時歸檔。

　　第三十一條　審計人員憑《審計證》（樣式如附件）執行審計任務，到被審計單位科室、車間、倉庫、工地、站、車進行審計調查時，任何單位和個人不得拒絕。因工作需要可憑《審計證》和“公用乘車證”在乘車站優先辦理乘坐各次列車的簽證；可憑《審計證》拍發鐵路電報。

　　《審計證》由鐵道部統一印制，分級填發和管理。部屬單位由鐵道部填發和管理；鐵路局（集團公司）、總公司、公司所屬單位由鐵路局（集團公司）、總公司、公司填發和管理。遺失時，應登報聲明作廢，并由當事人寫出書面檢查，申請補發。審計人員調離審計崗位時應及時收回，交填發單位注銷。

　　第六章　獎　懲

　　第三十二條　鐵路審計機構經過審計，對嚴格執行財經紀律、國有資產保值增值、經濟效益顯著的企事業單位，可予以通報表揚或建議其上級單位表彰。

　　第三十三條　被審計單位違反本規定，拒絕提供與審計事項有關資料的，或者拒絕、阻礙審計的，審計機構應責令改正；拒不改正的，報請單位領導或被審計單位上級主管部門依法追究行政責任。

　　第三十四條　被審計單位違反本規定，轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬冊、報表以及其它與財務收支有關的資料，轉移、隱匿非法取得的資產，截留國家收入，把國有資產據為己有的，審計機構在職權范圍內依照法律、法規的規定提出處理意見，報領導批準后執行。對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，應給予行政處分的，提出給予行政處分的建議，被審計單位或其上級主管部門、監察機構應依法及時作出處理決定；構成犯罪的，由司法機關追究刑事責任。

　　第三十五條　打擊報復審計人員的，單位領導或被審計單位上級主管部門應對其批評教育，予以制止；情節嚴重的，應提請監察機構給予行政處分；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。

　　第三十六條　審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，構成犯罪的，依法追究刑事責任；不構成犯罪的，給予行政處分。

　　第三十七條　審計人員和審計機構嚴格執行法律法規，認真履行職責，廉潔奉公，工作成績顯著的，可給予表彰。

　　第七章　附　則

　　第三十八條　鐵路非國有經濟組織的內部審計工作，參照本規定有關條款執行。

　　第三十九條　鐵路各企事業單位可根據本規定制定實施辦法，報部審計局備案。

　　第四十條　本規定由鐵道部審計局負責解釋。

　　第四十一條　本規定自發布之日起施行。鐵道部于1990年6月2日頒布的《鐵路審計工作規定》（鐵審〔1990〕84號）同時廢止。

　　附件：《審計證》樣式（略）