第1項(xiàng)　非貸款料與貸款料的調(diào)劑串換

　　非貸款料與貸款料之間的調(diào)劑串換，是為了滿足貸款工程特殊需要用料，而采取的一種應(yīng)急措施。由物資管理局按照等量串換的原則統(tǒng)一調(diào)劑、歸口管理，物資辦事處或材料總廠，依照物資管理局發(fā)出的通知，組織直發(fā)急需用料的工地。施工單位不能移作他用。

　　串換料的價(jià)款均按國撥價(jià)計(jì)算。墊撥時(shí)，物資辦事處（材料總廠）可向物資管理局（財(cái)務(wù)處）直接提出帳單、附發(fā)料單一式二份，請(qǐng)求結(jié)算，由物資管理局核付料款。歸墊時(shí)，物資辦事處或材料總廠應(yīng)及時(shí)收回歸墊料的價(jià)款，填報(bào)鐵貸（3）上交料款清單一式二份，將收回料款按時(shí)上交物資管理局（財(cái)務(wù)處）。

　　物資管理局（財(cái)務(wù)處）需將墊撥料的發(fā)料單（一份）和上交料款清單（一份）隨時(shí)核轉(zhuǎn)貸款工程辦公室，以便定期核對(duì)串換料帳目，清算料款。

　　施工單位，墊撥料時(shí)，不適用上述辦法，按墊料還料辦理，并在驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，視同轉(zhuǎn)帳撥付的貸款料，在計(jì)價(jià)款中按國撥價(jià)扣除，待貸款料到貨后歸還。

　　第2項(xiàng)　憑證和憑證的作業(yè)流程

　　貸款器材在采購收發(fā)過程中，所使用的憑證，主要有采購合同，供貨廠商提供的憑證和物資辦事處或材料總廠提供的收發(fā)料憑證。為了減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，加快流轉(zhuǎn)速度，制定各類憑證的作業(yè)流程如下：

　　（一）合同

　　（1）采購合同：合同簽訂后，由物資管理局（對(duì)外處）分別寄交負(fù)責(zé)接運(yùn)的物資辦事處（材料總廠）、貸款辦公室各一份。物資辦事處（材料總廠）據(jù)以安排接運(yùn)任務(wù)計(jì)劃，貸款工程辦公室安排貸款使用進(jìn)度和所需國內(nèi)資金。用料單位可憑物資管理局發(fā)出的合同生效通知書和分配單作好接運(yùn)及收料準(zhǔn)備。

　　（2）合同申請(qǐng)批準(zhǔn)書及合同批復(fù)通知書：根據(jù)中日雙方簽定的貸款協(xié)議規(guī)定，采購合同簽訂后需經(jīng)日方審核同意才有效。物資管理局（對(duì)外處）收到合同申請(qǐng)批準(zhǔn)書和合同批復(fù)通知書后，均應(yīng)統(tǒng)一印發(fā)持有采購合同的各單位，以便掌握采購合同的報(bào)批情況和批復(fù)生效時(shí)間，加強(qiáng)合同管理。

　　修改合同，撤銷合同時(shí)亦應(yīng)同樣辦理。

　　（二）供貨廠商提供的憑證及其作業(yè)流程

　　供貨廠商提供的憑證，一般包括發(fā)貨票、貨運(yùn)單、裝箱單、技術(shù)質(zhì)量證件和海（空）運(yùn)提單等。

　　憑證于裝船（發(fā)貨）后，由供貨廠商提出，因用途不同而分別在兩個(gè)不同的業(yè)務(wù)渠道中流轉(zhuǎn)，一是通過對(duì)外貿(mào)易運(yùn)輸總公司或所屬有關(guān)分公司，交與鐵路接運(yùn)人用以交接點(diǎn)驗(yàn)貨物（以下簡稱接運(yùn)憑證），另一是通過銀行按照貸款協(xié)議規(guī)定的結(jié)算程序結(jié)算貸款（以下簡稱結(jié)算憑證）后遞交借款人（政府借款的主管部門）轉(zhuǎn)列執(zhí)行代理人（鐵道部）帳。為使此類憑證能循不同業(yè)務(wù)渠道運(yùn)行，不致相互混淆，特作如下規(guī)定：

　　（1）接運(yùn)憑證

　　①部物資管理局，根據(jù)中國技術(shù)進(jìn)口總公司發(fā)來的到岸通知或國內(nèi)供貨廠商的交貨通知單，通知負(fù)責(zé)接運(yùn)的物資辦事處或材料總廠組織施工單位共同進(jìn)行接運(yùn)檢驗(yàn)工作。

　　②施工單位和預(yù)制結(jié)構(gòu)件的工廠（以下簡稱生產(chǎn)工廠）所需接運(yùn)憑證（包括技術(shù)質(zhì)量證明）由物資辦事處（總廠）負(fù)責(zé)向?qū)ν赓Q(mào)易運(yùn)輸公司或國內(nèi)供貨廠商取得，交施工單位或生產(chǎn)工廠使用。份數(shù)不夠時(shí)，由物資辦事處（總廠）統(tǒng)一復(fù)制分發(fā)。

　　③物資辦事處（材料總廠）的接運(yùn)人員，交接完畢后，將憑證及其他接運(yùn)資料帶回本單位，以便辦理收、發(fā)料手續(xù)，向施工單位或生產(chǎn)工廠核收業(yè)務(wù)費(fèi)提成和運(yùn)雜費(fèi)。

　　（2）結(jié)算憑證

　　①貸款工程辦公室收到建設(shè)銀行轉(zhuǎn)來的并經(jīng)中國銀行支付的結(jié)算憑證后，送物資管理局審查。

　　②由物資管理局對(duì)外處和財(cái)務(wù)處，按照分工對(duì)照采購合同和物資辦事處（材料總廠）上報(bào)的材料點(diǎn)驗(yàn)單（辦事處或總廠入庫部分）或（和）發(fā)料單（直發(fā)使用單位部分）簽注意見，退貸款工程辦公室。

　　③貸款工程辦公室對(duì)照由對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部轉(zhuǎn)發(fā)中國銀行的日元貸款支付通知書及物資管理局簽認(rèn)的收發(fā)料憑證，確認(rèn)物資管理局所屬辦事處（總廠）已接收或發(fā)出貸款器材的數(shù)量和金額，然后按照建設(shè)銀行的轉(zhuǎn)撥通知書及其附件，區(qū)別經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，列入有關(guān)帳項(xiàng)（會(huì)計(jì)分錄見第六項(xiàng)有關(guān)舉例）。

　　（三）物資辦事處（材料總廠）提供的作業(yè)憑證及流程

　　（1）材料點(diǎn)驗(yàn)單：物資辦事處（材料總廠）對(duì)入庫的貸款器材，需填報(bào)材料點(diǎn)驗(yàn)單，其作業(yè)流程如下：

　　①接送人員，按本規(guī)定第四項(xiàng)“點(diǎn)驗(yàn)與索賠”的要求，點(diǎn)驗(yàn)器材，作出點(diǎn)驗(yàn)記錄；

　　②物資辦事處或材料總廠將點(diǎn)驗(yàn)結(jié)果填入點(diǎn)驗(yàn)單，填明合同號(hào)、承制廠商名稱、品種規(guī)格、驗(yàn)收日期、應(yīng)收數(shù)量（發(fā)票數(shù)量）、實(shí)收數(shù)量、以外幣計(jì)算的單價(jià)和總價(jià)、國撥價(jià)的單價(jià)和總價(jià)等有關(guān)事項(xiàng)，以一式二份上報(bào)物資管理局（財(cái)務(wù)處）；

　　③物資管理局（財(cái)務(wù)處）審核后，自留一份，另一份簽轉(zhuǎn)貸款工程辦公室；

　　④貸款工程辦公室與建設(shè)銀行的轉(zhuǎn)帳撥付通知書及所附貸款器材結(jié)算憑證核對(duì)后，區(qū)分經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，列入有關(guān)帳項(xiàng)（會(huì)計(jì)分錄見第六項(xiàng)有關(guān)舉例）。

　　（2）發(fā)料單：物資辦事處（材料總廠）發(fā)往貸款工程使用的器材（包括庫發(fā)和在港口或國內(nèi)供應(yīng)廠商所在地直發(fā)）均需填報(bào)發(fā)料單，其作業(yè)流程如下：

　　①物資辦事處（材料總廠）填制的發(fā)料單，應(yīng)填明發(fā)料年、月、日、合同號(hào)、供應(yīng)廠商名稱、領(lǐng)用單位名稱、品名規(guī)格、發(fā)票數(shù)量、以外幣計(jì)算的單價(jià)和總價(jià)、國撥價(jià)的單價(jià)和總價(jià)等事項(xiàng)，上報(bào)物資管理局（財(cái)務(wù)處）一式二份；

　　②物資管理局（財(cái)務(wù)處）審核后，自留一份，另一份簽轉(zhuǎn)貸款工程辦公室；

　　③貸款工程辦公室，根據(jù)建設(shè)銀行的轉(zhuǎn)帳撥付通知書及所附結(jié)算憑證核對(duì)后，區(qū)分貸款器材的國撥價(jià)和國撥價(jià)與折合價(jià)的差價(jià)，轉(zhuǎn)列建設(shè)單位帳（會(huì)計(jì)分錄見第六項(xiàng)有關(guān)舉例）。

　　物資辦事處（材料總廠）根據(jù)物資管理局通知以國內(nèi)物資墊撥貸款工程項(xiàng)目的器材，亦應(yīng)填報(bào)發(fā)料單，填明發(fā)料年、月、日、領(lǐng)用單位名稱、物資管理局通知單號(hào)、品名規(guī)格、實(shí)發(fā)數(shù)量、國撥價(jià)的單價(jià)和總價(jià)，以一式二份附入結(jié)算帳單，上報(bào)物資管理局（財(cái)務(wù)處）按照暫行規(guī)定第一項(xiàng)的結(jié)算辦法清算料款。貸款工程辦公室憑轉(zhuǎn)來的發(fā)料單，按國撥價(jià)列轉(zhuǎn)建設(shè)單位帳（會(huì)計(jì)分錄見第六項(xiàng)有關(guān)舉例）。

　　第3項(xiàng)　委托預(yù)制結(jié)構(gòu)件

　　為了滿足貸款工程項(xiàng)目需用的鋼梁、混凝土制品（包括橋梁、軌枕、電桿等）、油枕（用素枕加工時(shí)）、鐵塔（以下簡稱結(jié)構(gòu)件）需要采取由貸款項(xiàng)目提供原料（鋼材、木材、水泥）委托工廠預(yù)制的辦法。有關(guān)原料申請(qǐng)、轉(zhuǎn)撥及制品價(jià)款的結(jié)算，暫按下列辦法實(shí)行：

　　（一）委托預(yù)制結(jié)構(gòu)件應(yīng)由工程與生產(chǎn)工廠雙方協(xié)商簽訂合同，明確規(guī)定來料加工，降低定額，節(jié)約歸己，以及供料的批量和時(shí)間，清算方式等詳細(xì)條款。合同應(yīng)分送物資管理局二份（轉(zhuǎn)物資辦事處一份），貸款工程辦公室、建設(shè)單位、合同雙方開戶銀行各一份。

　　（二）委托預(yù)制結(jié)構(gòu)件所需的鋼材、木材、水泥，應(yīng)由生產(chǎn)工廠按照所承擔(dān)的任務(wù)數(shù)量和部定消耗定額計(jì)算用料數(shù)量，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將需要的品種規(guī)格、技術(shù)條件，提出申請(qǐng)計(jì)劃，交有關(guān)工程局，由工程局歸口匯總，按國外貸款器材申請(qǐng)程序，報(bào)基建總局、貸款工程辦公室和物資管理局，由基建總局審定需用數(shù)量，貸款工程辦公室申報(bào)貸款，物資管理局匯總貸款料申請(qǐng)計(jì)劃，統(tǒng)一組織采購，由物資辦事處（材料總廠）和生產(chǎn)工廠，按第二項(xiàng)的有關(guān)作業(yè)程序直發(fā)生產(chǎn)工廠。

　　（三）生產(chǎn)工廠驗(yàn)收材料，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺或質(zhì)量規(guī)格不符的應(yīng)作出記錄，及時(shí)通知物資管理局（對(duì)外處）和工程局，并通過對(duì)外處辦理索賠。

　　（四）發(fā)往生產(chǎn)工廠的鋼材、木材、水泥價(jià)款，由貸款辦公室列轉(zhuǎn)建設(shè)單位，建設(shè)單位按國撥價(jià)作為預(yù)付備料款轉(zhuǎn)施工單位，施工單位列作預(yù)付款通知生產(chǎn)工廠列轉(zhuǎn)（會(huì)計(jì)分錄見第六項(xiàng)分錄舉例）。材料運(yùn)雜費(fèi)及業(yè)務(wù)費(fèi)提成向生產(chǎn)工廠收取。生產(chǎn)工廠在清算結(jié)構(gòu)件價(jià)款時(shí)一并清算，收回應(yīng)由施工單位負(fù)擔(dān)的部分（份額大小可在合同中訂明，一般可用生產(chǎn)工廠實(shí)際支付的運(yùn)雜費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)提成減去按生產(chǎn)工廠材料目錄中規(guī)定的鋼材、木材、水泥、運(yùn)雜費(fèi)和業(yè)務(wù)提成的計(jì)劃費(fèi)率計(jì)出的費(fèi)用）。

　　（五）結(jié)構(gòu)件的清算，單價(jià)應(yīng)采用部定80年不變價(jià)格。生產(chǎn)工廠清算結(jié)構(gòu)價(jià)款時(shí)，應(yīng)開具帳單列明單價(jià)、數(shù)量、總價(jià)，應(yīng)扣除的三大材價(jià)款及由施工單位負(fù)擔(dān)的貸款料運(yùn)雜費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)提成。按下列算式計(jì)出應(yīng)收取的結(jié)構(gòu)件清算價(jià)款即：

　　清算價(jià)款＝（部定80年不變價(jià)格—按國撥價(jià)和統(tǒng)一消耗定額計(jì)算的鋼材、木材、水泥價(jià)款）×交付結(jié)構(gòu)料數(shù)量＋由施工單位負(fù)擔(dān)的貸款料運(yùn)雜費(fèi)及業(yè)務(wù)提成。

　　第4項(xiàng)　點(diǎn)驗(yàn)和索賠

　　貸款器材從國外進(jìn)口的數(shù)量很大，各單位務(wù)必嚴(yán)格點(diǎn)驗(yàn)制度，以免國家遭受經(jīng)濟(jì)損失。在實(shí)際工作中，要千方百計(jì)地克服到貨批量大，點(diǎn)驗(yàn)力量不足而造成的種種困難，采取按實(shí)物、采購合同、接運(yùn)憑證三對(duì)照的方法，密切聯(lián)系當(dāng)?shù)厣虣z部門取得他們的充分支持與合作，對(duì)實(shí)物進(jìn)行認(rèn)真地驗(yàn)收。必要時(shí)可吸收各方力量組成點(diǎn)驗(yàn)小組加強(qiáng)點(diǎn)驗(yàn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。商檢費(fèi)用由報(bào)驗(yàn)單位負(fù)擔(dān)。

　　有關(guān)進(jìn)口器材的報(bào)驗(yàn)及出證等手續(xù)〔75〕鐵物字第179號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)外貿(mào)部〔75〕檢二字第31號(hào)“關(guān)于進(jìn)口物資報(bào)驗(yàn)和索賠辦法”的通知辦理。

　　凡屬指定進(jìn)入物資辦事處（材料總廠）倉庫的貸款器材，由物資辦事處（材料總廠）負(fù)責(zé)，自接送之日起，三十天之內(nèi)點(diǎn)驗(yàn)完畢，填制點(diǎn)驗(yàn)單上報(bào)物資局（財(cái)務(wù)處）一式二份。遇有數(shù)量短缺或質(zhì)量規(guī)格不符時(shí)必須作出詳細(xì)記錄，附在點(diǎn)驗(yàn)單后，并加報(bào)物資管理局（對(duì)外處）一份以便在索賠期內(nèi)向供應(yīng)廠商提出索賠要求。

　　凡屬直發(fā)使用單位的器材，由使用單位自運(yùn)到之日起在二十五天內(nèi)點(diǎn)驗(yàn)完畢，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺或質(zhì)量規(guī)格有問題的，必須作出詳細(xì)記錄上報(bào)工程局（物資處），工程局在終止索賠前十天核轉(zhuǎn)物資管理局（對(duì)外處）以便在索賠期內(nèi)，向供應(yīng)廠商提出索賠要求。

　　出現(xiàn)點(diǎn)盈時(shí)亦應(yīng)作出記錄連同點(diǎn)驗(yàn)單上報(bào)物資管理局（財(cái)務(wù)處）。

　　點(diǎn)盈點(diǎn)虧（包括短缺數(shù)量和由于質(zhì)量規(guī)格不符不予點(diǎn)收的數(shù)量）均由負(fù)責(zé)點(diǎn)驗(yàn)的單位列帳（會(huì)計(jì)分錄見第六項(xiàng)有關(guān)舉例）。

　　第5項(xiàng)　港口費(fèi)用（原稱港雜費(fèi)）的范圍及結(jié)算

　　港口費(fèi)用是指進(jìn)口器材到港由對(duì)外貿(mào)易運(yùn)輸公司收取的勞務(wù)和物料費(fèi)用，包括按到港器材種類一次收取的港務(wù)費(fèi)；從船倉至船邊、船邊至港口庫場的卸貨費(fèi)；堆碼、存放、遮蓋器材的堆存保管費(fèi)；因裝上火車而發(fā)生的包括調(diào)車專用線使用費(fèi)在內(nèi)的裝車費(fèi)；檢驗(yàn)器材的商檢費(fèi)和用于裝車的立柱、加固器、墊木、鐵線等物料的加固費(fèi)等。鐵路運(yùn)費(fèi)不屬港口費(fèi)用范圍，仍由用料單位負(fù)擔(dān)。

　　港口費(fèi)用根據(jù)采購合同規(guī)定，應(yīng)由買方支付的部分，均由物資辦事處（材料總廠）按交通部和對(duì)外貿(mào)易運(yùn)輸公司所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)核實(shí)后，予以墊付。其中裝車加固費(fèi)用應(yīng)向收料單位收取，其余各項(xiàng)應(yīng)提出原始單據(jù)向貸款工程辦公室辦理清算。貸款工程辦公室付款后轉(zhuǎn)建設(shè)單位列帳（會(huì)計(jì)分錄見第六項(xiàng)有關(guān)舉例）。

　　第6項(xiàng)　有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的分錄舉例

　　（一）貸款器材到貨

　　由貸款工程辦公室根據(jù)物資局轉(zhuǎn)來的點(diǎn)驗(yàn)單和建設(shè)銀行轉(zhuǎn)來的貸款器材轉(zhuǎn)帳撥付通知書，核對(duì)無誤后，區(qū)分國撥價(jià)、國撥價(jià)與折合價(jià)的差價(jià)，借記：國外貸款購入器材和其他基建投資——貸款器材國撥價(jià)與折合價(jià)的差價(jià)科目，貸記：基建撥款——本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款。（“國外貸款購入器材”科目已經(jīng)財(cái)政部同意增設(shè)，核算已由物資供應(yīng)單位點(diǎn)驗(yàn)入庫或已辦理中轉(zhuǎn)直發(fā)和庫發(fā)的國外貸款購入器材。編報(bào)決算時(shí)區(qū)分設(shè)備和材料分別列入基建會(huì)計(jì)總表59行和67行）。

　　（二）向貸款工程項(xiàng)目發(fā)料

　　（1）庫發(fā)料：由貸款工程辦公室根據(jù)物資管理局核轉(zhuǎn)物資辦事處（材料總廠）提供的發(fā)料單，借記：基建撥款——本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款，貸記：國外貸款購入器材和其他基建投資—貸款器材國撥價(jià)與折合價(jià)的差價(jià)科目。轉(zhuǎn)建設(shè)單位列帳。

　　建設(shè)單位區(qū)分國撥價(jià)、國撥價(jià)與折合價(jià)的差價(jià)，借記：預(yù)付備料款—××施工單位和其他基建投資—貸款器材國撥價(jià)與折合價(jià)的差價(jià)，貸記：基建撥款—本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款。將預(yù)付備料款轉(zhuǎn)施工單位列帳。

　　施工單位按國撥價(jià)，借記：材料采購，貸記：預(yù)收備料款。

　　（2）直發(fā)料：是指在港口或國內(nèi)供貨廠商所在地接收并直接發(fā)往使用單位的貸款器材。貸款工程辦公室根據(jù)建設(shè)銀行轉(zhuǎn)來的通知書和物資管理局核轉(zhuǎn)的發(fā)料單，借記：國外貸款購入器材和其他基建投資—貸款器材國撥價(jià)與折合價(jià)的差價(jià)，貸記：基建撥款—本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款。同時(shí)，借記：基建撥款——本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款，貸記：國外貸款購入器材和其他基建投資——貸款購進(jìn)器材國撥價(jià)與折合價(jià)的差價(jià)科目。

　　建設(shè)單位與施工單位列帳與本項(xiàng)（二）之（1）列舉的會(huì)計(jì)分錄相同。

　　（三）串換料

　　（1）以非貸款料墊撥。貸款工程辦公室可視同貸款料按國撥價(jià)，借記：基建撥款——本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款，貸記：其他往來——物資管理局。轉(zhuǎn)列建設(shè)單位帳（因墊撥料無折合價(jià)，故國撥價(jià)與折合價(jià)的差價(jià)，需待貸款料到達(dá)歸墊后或貸款項(xiàng)目竣工清理剩余料時(shí)，才能將所剩差價(jià)一并轉(zhuǎn)列建設(shè)單位）。

　　建設(shè)單位借記：預(yù)付備料款——××施工單位，貸記：基建撥款——本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款。

　　施工單位借記：材料采購，貸記：預(yù)收備料款——××建設(shè)單位。

　　（2）以貸款料歸墊。貸款工程辦公室按國撥價(jià)，借記：其他往來——物資管理局，貸記：國外貸款購入器材。

　　（3）按月結(jié)算串換料差額。貸款工程辦公室借記：其他往來——物資管理局或結(jié)算戶存款，貸記：結(jié)算戶存款或其他往來——物資管理局。

　　（四）向生產(chǎn)結(jié)構(gòu)件的工廠撥付鋼材、木材、水泥

　　貸款工程辦公室借記：基建撥款——本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款，貸記：國外貸款購入器材和其他基建投資——貸款器材國撥價(jià)與折合價(jià)的差價(jià)科目（從非貸款料中墊撥只轉(zhuǎn)國撥價(jià)，應(yīng)貸記：其他往來——物資管理局）。轉(zhuǎn)建設(shè)單位帳。

　　建設(shè)單位列帳與本項(xiàng)（二）之（1）相同。

　　施工單位根據(jù)建設(shè)單位帳單，借記：預(yù)付款——××工廠，貸記：預(yù)收備料款——××建設(shè)單位。通知生產(chǎn)工廠列帳。

　　（五）清算結(jié)構(gòu)件價(jià)款

　　施工單位根據(jù)生產(chǎn)工廠帳單付款，按部定價(jià)格，借記：材料采購，貸記：結(jié)算戶存款和預(yù)付款——××工廠科目。

　　（六）施工單位點(diǎn)驗(yàn)貸款料（包括結(jié)構(gòu)件）發(fā)生點(diǎn)虧，將點(diǎn)虧材料的價(jià)款，借記：其他應(yīng)收款，貸記：材料采購。發(fā)生點(diǎn)盈，將點(diǎn)盈材料的價(jià)款，借記：材料采購，貸記：其他應(yīng)付款。

　　物資辦事處（總廠）及生產(chǎn)工廠發(fā)生點(diǎn)盈時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，按物資供銷企業(yè)或工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定處理。

　　（七）列銷采辦附加支出

　　貸款辦公室墊付采辦附加支出時(shí)，借記：其他往來——××建設(shè)單位，貸記：結(jié)算戶存款科目。轉(zhuǎn)建設(shè)單位帳。

　　建設(shè)單位根據(jù)貸款工程辦公室?guī)危栌洠浩渌ㄍ顿Y——貸款購入器材采辦附加支出，貸記：其他往來——貸款工程辦公室。

　　建設(shè)單位歸還貸款工程辦公室墊付采辦附加支出，借記：其他往來——貸款工程辦公室，貸記：結(jié)算戶存款。

　　貸款工程辦公室收回墊付采辦附加支出，借記：結(jié)算戶存款，貸記：其他往來——××建設(shè)單位。

　　為了簡化清算手續(xù)，貸款工程辦公室墊付的采辦附加支出，除機(jī)械設(shè)備需逐筆清算以保證正確計(jì)列固定資產(chǎn)價(jià)值外，采辦材料的附加支出可按適當(dāng)比例定期向建設(shè)單位收回墊款。