第一章　總則

　　第二章　內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則

　　第三章　內(nèi)部控制的要素及內(nèi)容

　　第四章　對(duì)建立內(nèi)部控制的基本要求

　　第五章　內(nèi)部控制制度的管理與監(jiān)督

　　第六章　附則

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　　第一章　總則

　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國保險(xiǎn)法》等法律法規(guī)，為了有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保證金融業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行，各金融機(jī)構(gòu)必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度。

　　第二條　金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。

　　第三條　完善金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融監(jiān)管工作的重要組成部分，是規(guī)范金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營行為、有效防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，也是衡量金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理水平高低的重要標(biāo)志。

　　第四條　本指導(dǎo)原則的適用范圍是政策性銀行、國有獨(dú)資商業(yè)銀行、其他商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社、信托投資公司、證券機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司、財(cái)務(wù)公司、融資租賃公司、典當(dāng)行等非銀行金融機(jī)構(gòu)。

　　第五條　建立健全有效的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制是各金融機(jī)構(gòu)管理層的基本職責(zé)，管理層可以根據(jù)自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定實(shí)施各自的內(nèi)控模式，分支機(jī)構(gòu)可以制訂實(shí)施細(xì)則，但這些細(xì)則不得與機(jī)構(gòu)本身的內(nèi)部控制制度相抵觸。

　　第二章　內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則

　　第六條　金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制要達(dá)到以下目標(biāo)：

　　（一）確保國家法律法規(guī)和中央銀行監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行；

　　（二）確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)；

　　（三）確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施；

　　（四）有利于查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行。

　　第七條　金融機(jī)構(gòu)要按照合法、合規(guī)、穩(wěn)健的要求，確定明確的經(jīng)營方針，建立“自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束”的經(jīng)營機(jī)制，堅(jiān)持資金營運(yùn)“安全性、流動(dòng)性、效益性”相統(tǒng)一的經(jīng)營原則。在內(nèi)部控制建設(shè)方面要遵循以下原則：

　　（一）有效性原則。各種內(nèi)部控制制度包括最高決策層所制訂的業(yè)務(wù)規(guī)章和發(fā)布的指令，必須符合國家和監(jiān)管部門的規(guī)章，必須具有高度的權(quán)威性，必須真正落到實(shí)處，成為所有員工嚴(yán)格遵守的行動(dòng)指南；執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事長(zhǎng)、總經(jīng)理）不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。

　　（二）審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，任何制度的建立都要以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)。

　　（三）全面性原則。內(nèi)部控制必須滲透到金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)境，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角。

　　（四）及時(shí)性原則。新設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類，必須樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想，首先建章立制，采取有效的控制措施。

　　（五）獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)部門必須獨(dú)立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開，并向不同的管理人員報(bào)告工作；在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下，要為負(fù)責(zé)控制的人員提供可以直接向最高管理層報(bào)告的渠道。

　　第三章　內(nèi)部控制的要素及內(nèi)容

　　第八條　金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制包括：金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、資金交易風(fēng)險(xiǎn)的控制、衍生工具交易的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、保險(xiǎn)基金的風(fēng)險(xiǎn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制、授權(quán)授信的控制、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制等。

　　第九條　金融機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的控制要按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)互相制衡的原則來設(shè)置。

　　（一）金融機(jī)構(gòu)要制定明確、成文的決策程序，全部經(jīng)營管理決策要按照規(guī)定程序并保留可核實(shí)的記錄，防止個(gè)人獨(dú)斷專行、超越或違反決策程序。

　　（二）金融機(jī)構(gòu)的各級(jí)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)的決策，并在各自職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)、行使職權(quán)。

　　（三）金融機(jī)構(gòu)要建立有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制和對(duì)內(nèi)部違規(guī)違章行為的處罰機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，有效防止內(nèi)部的侵吞、挪用和外部的盜竊、詐騙。

　　第十條　金融機(jī)構(gòu)對(duì)資金交易（包括本、外幣拆借，下同）、證券交易、衍生金融產(chǎn)品交易，要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范制度。

　　（一）資金交易必須遵從管理層制定的操作規(guī)程，資金的交易額、交易策略、交易品種、市場(chǎng)范圍要嚴(yán)格按授權(quán)辦理。

　　（二）建立資金交易、證券交易、衍生工具交易業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)記錄制度以及頭寸核查和交易損益的核算制度。

　　（三）建立用于測(cè)量和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)頭寸及分析潛在虧損、風(fēng)險(xiǎn)大小并對(duì)其進(jìn)行控制和管理的系統(tǒng)，包括風(fēng)險(xiǎn)定量分析方法，信用、市場(chǎng)、法律、操作風(fēng)險(xiǎn)管理等。

　　（四）按照中國人民銀行制訂的有關(guān)資料負(fù)債比例管理辦法的規(guī)定，按月、按季對(duì)各項(xiàng)監(jiān)控、監(jiān)測(cè)指標(biāo)進(jìn)行自我監(jiān)測(cè)和考核，對(duì)達(dá)不到指標(biāo)要求的分支機(jī)構(gòu)要制訂適當(dāng)?shù)奶幜P措施。

　　第十一條　金融機(jī)構(gòu)要圍繞防止和降低信貸風(fēng)險(xiǎn)、提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量、優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)建立有效的內(nèi)部控制制度。

　　（一）對(duì)各類貸款的發(fā)放和使用必須實(shí)行嚴(yán)格控制，并符合國家的法律、行政法規(guī)和監(jiān)管部門發(fā)布的行政規(guī)章。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循貸款的“效益性、安全性和流動(dòng)性”原則，建立管理與操作人員行為控制的信貸管理制度。

　　（二）建立以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制為核心的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理制度。對(duì)貸款必須遵循“貸前調(diào)查，貸時(shí)審查，貸后檢查”的原則。

　　（三）建立以貸款立項(xiàng)、調(diào)查、貸款審核認(rèn)定、貸款決策、貸款檢查監(jiān)督為內(nèi)容的信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制，做到明確責(zé)任，逐級(jí)負(fù)責(zé)。任何人不得超越職權(quán)和違反程序發(fā)放貸款。

　　（四）建立監(jiān)測(cè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)、監(jiān)測(cè)借款企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)、監(jiān)測(cè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的考核指標(biāo)體系。

　　第十二條　金融機(jī)構(gòu)要建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)記錄、帳務(wù)處理和經(jīng)營成果核算要完全獨(dú)立，會(huì)計(jì)部門只接受其主管的領(lǐng)導(dǎo)；會(huì)計(jì)主管不得參與具體經(jīng)營業(yè)務(wù)的經(jīng)辦。

　　（一）會(huì)計(jì)制度制定的唯一依據(jù)只能是國家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則。會(huì)計(jì)制度必須明確規(guī)定有效會(huì)計(jì)憑證的要素。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行帳務(wù)記錄必須是經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會(huì)計(jì)憑證，除此以外，會(huì)計(jì)人員不得接受任何指令。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的任何帳務(wù)記錄如果沒有有效的會(huì)計(jì)憑證，其主管人員和會(huì)計(jì)人員應(yīng)受到嚴(yán)厲的處罰。

　　（二）會(huì)計(jì)記錄必須能夠確定業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的時(shí)間，并在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間得到反映。通過電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)錄入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，必須保證只有在識(shí)別特殊密碼狀態(tài)下才能進(jìn)入該系統(tǒng)。修改會(huì)計(jì)記錄必須履行必要的手續(xù)，得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，并詳經(jīng)記錄在案，在電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中修改會(huì)計(jì)記錄，處理系統(tǒng)要能夠自動(dòng)識(shí)別授權(quán)密碼并自動(dòng)記錄在案。

　　（三）會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的建立應(yīng)遵循以下基本原則：

　　規(guī)范化原則。會(huì)計(jì)帳務(wù)處理須按照會(huì)計(jì)制度的要求，建立并執(zhí)行規(guī)范化的操作程序。

　　授權(quán)分責(zé)原則。對(duì)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理實(shí)行分級(jí)授權(quán)。會(huì)計(jì)人員不得超越權(quán)限范圍處理會(huì)計(jì)帳務(wù)和增刪改會(huì)計(jì)帳務(wù)事項(xiàng)或參數(shù)；上級(jí)授權(quán)處理的事項(xiàng)須履行必要的手續(xù)；建立并執(zhí)行財(cái)務(wù)收支審批制度。會(huì)計(jì)帳務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，明確崗位職責(zé)，嚴(yán)禁一人兼崗或獨(dú)自操作全過程。會(huì)計(jì)崗位實(shí)行定期或不定期輪換。

　　監(jiān)督制約原則。對(duì)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的有效依據(jù)如業(yè)務(wù)用章、密押、空白憑證實(shí)行專人分管；資金與實(shí)物分別核算與管理，會(huì)計(jì)部門對(duì)重要空白憑證和有價(jià)單證要進(jìn)行表外登記，應(yīng)有獨(dú)立于會(huì)計(jì)部門之外的部門管理現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。對(duì)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的全過程要實(shí)行監(jiān)督，即事前監(jiān)督——受理業(yè)務(wù)時(shí)，臨柜人員對(duì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性，手續(xù)的完整性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核；事中監(jiān)督——對(duì)會(huì)計(jì)處理的憑證、帳表內(nèi)容和數(shù)據(jù)均須復(fù)核，重大事項(xiàng)須由會(huì)計(jì)主管復(fù)核；事后監(jiān)督——對(duì)已經(jīng)處理過的會(huì)計(jì)帳務(wù)實(shí)行再核對(duì)，重點(diǎn)監(jiān)督重要業(yè)務(wù)的處理。會(huì)計(jì)部門須設(shè)置相應(yīng)崗位，配備必需人員，落實(shí)監(jiān)督事項(xiàng)。

　　帳務(wù)核對(duì)原則。對(duì)會(huì)計(jì)帳務(wù)，須堅(jiān)持“六個(gè)核對(duì)相符”，即帳帳、帳據(jù)、帳款、帳實(shí)、帳表及內(nèi)外帳務(wù)核對(duì)相符；根據(jù)制度要求對(duì)不同帳務(wù)采取每日核對(duì)或定期核對(duì)的辦法。要建立和完善外部對(duì)帳制度，定期按戶對(duì)帳。

　　安全謹(jǐn)慎原則。會(huì)計(jì)部門須妥善保密密押、重要空白憑證和業(yè)務(wù)用章，防止遺失或被盜；妥善保管會(huì)計(jì)檔案，嚴(yán)格會(huì)計(jì)資料的調(diào)閱手續(xù)，防止會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的散失和流弊。會(huì)計(jì)人員調(diào)離須辦理交接手續(xù)。

　　第十三條　保險(xiǎn)公司要建立內(nèi)控機(jī)制，增強(qiáng)自控能力。

　　（一）建立健全以核保、核賠、投資風(fēng)險(xiǎn)控制為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格防范各種保單、批單、保險(xiǎn)協(xié)議等可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)；堅(jiān)持“雙人勘查、交叉復(fù)核、分級(jí)核損、終審歸案”的原則，防止假賠、騙賠案的發(fā)生；嚴(yán)格控制高風(fēng)險(xiǎn)、低流動(dòng)性資產(chǎn)比例，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債匹配和現(xiàn)金流量管理。

　　（二）建立各項(xiàng)準(zhǔn)備金提取與管理制度，以提高償付能力。各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要按規(guī)定及時(shí)、足額提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，未決賠款準(zhǔn)備金以及公積金、保險(xiǎn)保障基金，并加強(qiáng)集中管理，資金運(yùn)用限存入商業(yè)銀行或購買政府、金融債券。

　　（三）加強(qiáng)保險(xiǎn)條款管理。各公司對(duì)壽險(xiǎn)條款要實(shí)行高度集中管理，所有壽險(xiǎn)條款均由總公司統(tǒng)一制訂；建立壽險(xiǎn)精算部門，并逐步建立產(chǎn)險(xiǎn)精算制度，提高精算水平，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　（四）保險(xiǎn)公司要設(shè)立再保險(xiǎn)管理部門，制定再保險(xiǎn)規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行法定分保規(guī)定，合理確定每一風(fēng)險(xiǎn)單位的計(jì)算方法和分保辦法，制定巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃安排和管理措施，嚴(yán)格控制巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第十四條　金融機(jī)構(gòu)要建立合理的授權(quán)分責(zé)制度，要按照業(yè)務(wù)工作程序和授權(quán)，健全完善各種審批手續(xù)。

　　（一）按照各自經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)和功能，建立以局部風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)函的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度。對(duì)各分支機(jī)構(gòu)授權(quán)、授信要定期檢查、確保授權(quán)、授信范圍適當(dāng)，有據(jù)可查，所授權(quán)限和信用額度不得超越和突破。

　　（二）針對(duì)部門的工作性質(zhì)、人員的崗位職責(zé)，賦予相應(yīng)的工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限。

　　（三）各種授權(quán)都要以書面形式確認(rèn)，逐級(jí)下達(dá)。

　　（四）轄屬分支機(jī)構(gòu)、各職能部門及各級(jí)管理操作人員，要在各自崗位上按所授予的權(quán)限開展工作，并對(duì)職責(zé)范圍的工作負(fù)責(zé)。

　　（五）凡對(duì)外開辦的每一筆業(yè)務(wù)都要按業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對(duì)特別授權(quán)的業(yè)務(wù)要經(jīng)過特別批準(zhǔn)。

　　第十五條　金融機(jī)構(gòu)要建立科學(xué)的金融計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行和維護(hù)整個(gè)過程實(shí)施嚴(yán)格管理，明確業(yè)務(wù)主管部門和稽核監(jiān)督部門的職責(zé)，嚴(yán)格劃分軟件設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)操作和技術(shù)維護(hù)諸方面的責(zé)任。

　　（一）系統(tǒng)的業(yè)務(wù)需求由主管業(yè)務(wù)部門提出，應(yīng)符合金融法律、法規(guī)的規(guī)定，明確防范風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，并經(jīng)過稽核監(jiān)督等部門的確認(rèn)。

　　（二）系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)由科技部門負(fù)責(zé)，應(yīng)該符合國家、金融行業(yè)軟件工程標(biāo)準(zhǔn)的要求，編寫完整的技術(shù)資料；在實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)電子化時(shí)，應(yīng)設(shè)置保密系統(tǒng)和相應(yīng)控制機(jī)制，并保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可稽核性。

　　（三）系統(tǒng)投入運(yùn)行前，必須經(jīng)過業(yè)務(wù)、科技、稽核等部門的試驗(yàn)運(yùn)行，提供必備的測(cè)試資料，正式投入運(yùn)行應(yīng)經(jīng)過業(yè)務(wù)、科技和稽核部門的聯(lián)合驗(yàn)收，由金融機(jī)構(gòu)法人（或法人代表）批準(zhǔn)。

　　（四）系統(tǒng)投入運(yùn)行后，應(yīng)按照操作管理制度進(jìn)行經(jīng)常性和定期相結(jié)合的稽核檢查，完善業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)保管等安全措施，進(jìn)行排除故障、災(zāi)難恢復(fù)的演習(xí)，確保系統(tǒng)可靠、穩(wěn)定、安全地運(yùn)行。

　　（五）采用商品軟件應(yīng)經(jīng)過金融電子化設(shè)計(jì)人員和稽核監(jiān)督部門的測(cè)試確認(rèn)，購買計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備合同中應(yīng)明確廠商承擔(dān)的責(zé)任，租用公共網(wǎng)絡(luò)時(shí)應(yīng)確定經(jīng)營機(jī)構(gòu)承擔(dān)的責(zé)任。

　　（六）嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)等技術(shù)人員介入實(shí)際的業(yè)務(wù)操作。用戶使用的密碼口令要定期更換，不得向他人泄露。對(duì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料必須建立備份，異地存放。系統(tǒng)應(yīng)具備嚴(yán)密的數(shù)據(jù)存取控制措施，數(shù)據(jù)錄入應(yīng)依照合法、完整的業(yè)務(wù)憑證照實(shí)輸入，數(shù)據(jù)的修改要經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。

　　第四章　對(duì)建立內(nèi)部控制的基本要求

　　第十六條　金融機(jī)構(gòu)要設(shè)立順序遞進(jìn)的三道監(jiān)控防線，建立完善內(nèi)部控制制度。

　　（一）各金融機(jī)構(gòu)對(duì)涉及信貸的立項(xiàng)審查和發(fā)放、資金拆借、證券買賣、外匯交易、衍生工具交易等重要交易的辦理與管理必須由兩個(gè)系統(tǒng)或兩個(gè)以上職能部門共同執(zhí)掌；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和使用自動(dòng)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)時(shí)，要有適當(dāng)?shù)某绦蚝痛胧ＷC職能分工，實(shí)行相互監(jiān)督約束，共同負(fù)責(zé)。

　　（二）建立一線崗位雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的第一道監(jiān)控防線。屬于單人單崗處理業(yè)務(wù)的，必須有相應(yīng)的后續(xù)監(jiān)督機(jī)制。

　　（三）建立相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督制約的工作程序作為第二道監(jiān)控防線。要建立業(yè)務(wù)文件在相關(guān)部門和相關(guān)崗位之間傳遞的標(biāo)準(zhǔn)，明確文件簽字的授權(quán)。

　　（四）建立以內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)各崗位、各部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道防線。內(nèi)部監(jiān)督部門作為對(duì)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)，必須獨(dú)立地監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)及時(shí)將檢查評(píng)價(jià)的結(jié)果反饋給最高管理層。

　　第十七條　金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中要實(shí)行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度。

　　（一）實(shí)行對(duì)貨幣、有價(jià)證券的保管與帳務(wù)記錄相分離。

　　（二）重要空白憑證的保管與使用相分離。

　　（三）資金交易業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與具體經(jīng)辦相分離，前臺(tái)交易與后臺(tái)結(jié)算相分離。

　　（四）信用的受理發(fā)放與審查相分離。

　　（五）損失的確認(rèn)與核銷相分離。

　　（六）電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的技術(shù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員及會(huì)計(jì)人員相分離等。

　　（七）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定人員與業(yè)務(wù)辦理崗位相分離。

　　（八）對(duì)直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，必須復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，重要業(yè)務(wù)必須實(shí)行雙簽有效的“四眼原則”。

　　第十八條　金融機(jī)構(gòu)在操作層要建立完善的崗位責(zé)任制度和規(guī)范的崗位管理措施。

　　（一）要推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)。

　　（二）按照不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關(guān)系。

　　（三）對(duì)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重要空白憑證、重要財(cái)務(wù)等要特別加強(qiáng)監(jiān)控和管理。

　　（四）對(duì)資金交易、信貸管理和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等重要崗位實(shí)行定期或不定期輪換和強(qiáng)制休假制度。

　　第十九條　金融機(jī)構(gòu)要建立完整的信息資料保全系統(tǒng)，必須真實(shí)、全面、及時(shí)地記載每一筆業(yè)務(wù)，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算，建立完整的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和各種業(yè)務(wù)資料的檔案，并妥善保管，確保原始記錄、合同契約、各種信息資料數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。

　　第二十條　金融機(jī)構(gòu)要建立有效的預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)。

　　（一）圍繞經(jīng)營行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、資產(chǎn)安全，建立定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)、保險(xiǎn)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。

　　（二）建立定期實(shí)物盤點(diǎn)、各種帳證、帳表的核對(duì)制度以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后監(jiān)督制度。

　　（三）健全完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審和反饋，以及對(duì)帶有苗頭性、傾向性問題的預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)系統(tǒng)。

　　（四）建立保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)考核指標(biāo)系統(tǒng)。

　　第二十一條　金融機(jī)構(gòu)要建立有效的應(yīng)急應(yīng)變措施。尤其是各個(gè)重要部位、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等遇到斷電、失火、火災(zāi)、搶劫等緊急情況時(shí)，要確保應(yīng)急應(yīng)變措施及時(shí)到位，真正發(fā)揮作用。應(yīng)急應(yīng)變措施要考慮各種可能因素，分別依次設(shè)定具體的應(yīng)急應(yīng)變步驟。

　　第二十二條　金融機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善檢查監(jiān)督手段。

　　（一）內(nèi)部稽核（審計(jì)）部門要行使綜合性的內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，實(shí)行對(duì)一級(jí)法人負(fù)責(zé)，以保證其獨(dú)立地履行監(jiān)督檢查職能。

　　（二）建立制度規(guī)章，保證內(nèi)部稽核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，按“下查一級(jí)”的要求實(shí)行“派駐制”。

　　（三）對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的全面稽核應(yīng)實(shí)行“周期制”，循環(huán)反復(fù)進(jìn)行，同時(shí)安排一定數(shù)量的專項(xiàng)稽核，對(duì)重大事項(xiàng)要隨時(shí)報(bào)告。

　　（四）稽核人員的配備在數(shù)量上、質(zhì)量上要適應(yīng)完成以上任務(wù)的需要。

　　（五）建立稽核處罰制度和稽核檢查制度，督促內(nèi)部各項(xiàng)管理措施和規(guī)章制度的貫徹實(shí)施。

　　（六）內(nèi)部稽核（審計(jì)）部門和有關(guān)檢查人員要認(rèn)真履行其職責(zé)，真實(shí)及時(shí)地反映情況，對(duì)隱瞞不報(bào)、上報(bào)虛假情況和監(jiān)督檢查不力，造成重大案件和出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的要追究法律責(zé)任。

　　第二十三條　金融機(jī)構(gòu)要按各自的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍和特點(diǎn)，制定全面、系統(tǒng)、具體的內(nèi)部控制制度，并在轄屬分支機(jī)構(gòu)、各職能部門、各崗位人員之間，建立既有分工負(fù)責(zé)，又有相互制約的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　第二十四條　金融機(jī)構(gòu)制定的內(nèi)部控制制度既要有切實(shí)的制約措施，又要有利于發(fā)揮轄屬分支機(jī)構(gòu)、各職能部門及人員的工作積極性，以合理的控制成本保證內(nèi)控目標(biāo)得到全面實(shí)施。

　　第二十五條　金融機(jī)構(gòu)要自身制定的內(nèi)部控制制度定期進(jìn)行檢查，并隨經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展、國家政策的變更和法律環(huán)境的改變進(jìn)行修訂。

　　第二十六條　金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度要具備普遍適用性和可操作性。

　　第二十七條　金融機(jī)構(gòu)要通過培訓(xùn)、考試、考核等方式，確保員工熟悉崗位基本要求，理解和掌握有關(guān)內(nèi)部控制制度。

　　第五章　內(nèi)部控制制度的管理與監(jiān)督

　　第二十八條　內(nèi)部控制制度的綜合管理，要由各金融機(jī)構(gòu)稽核（審計(jì)）部門具體負(fù)責(zé)，其具體職責(zé)是：

　　（一）對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制建議。

　　（二）檢查和評(píng)價(jià)有關(guān)內(nèi)部控制制度。

　　（三）對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制的問題進(jìn)行專題檢查。

　　（四）對(duì)違反內(nèi)部控制的單位和人員給予紀(jì)律處分。

　　第二十九條　中央銀行負(fù)責(zé)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)督和稽核。

　　（一）中央銀行在對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施業(yè)務(wù)稽核的同時(shí)，要對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制狀況做出評(píng)價(jià)。

　　（二）中央銀行可以委托外部審計(jì)部門對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制狀況做出評(píng)價(jià)。

　　（三）對(duì)內(nèi)部控制存在問題的金融機(jī)構(gòu)，中央銀行可以提出整改建議，情節(jié)嚴(yán)重的給予處罰。

　　（四）對(duì)因內(nèi)部控制制度長(zhǎng)期不健全或執(zhí)行監(jiān)督不力造成重大資產(chǎn)損失，或?qū)е掳l(fā)生重大金融犯罪案件的負(fù)有個(gè)人責(zé)任或直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員，中央銀行可以依據(jù)有關(guān)規(guī)定，根據(jù)情節(jié)輕重及后果，取消一定期限內(nèi)甚至終身的任職資格。

　　第六章　附則

　　第三十條　對(duì)在中華人民共和國注冊(cè)的外資、中外合資金融機(jī)構(gòu)應(yīng)參照本指導(dǎo)原則，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。

　　第三十一條　本指導(dǎo)原則由中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十二條　本指導(dǎo)原則自發(fā)布之日起由金融機(jī)構(gòu)實(shí)行。