各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為全面了解欠稅的成因、規(guī)模、構(gòu)成和管理現(xiàn)狀，研究陳欠處理方法和新欠控管措施，國(guó)家稅務(wù)總局決定在全國(guó)范圍內(nèi)開展欠稅核查工作，現(xiàn)將《欠稅核查實(shí)施方案》印發(fā)你們，欠稅核查軟件將于2005年9月初下發(fā)，請(qǐng)按照方案要求，認(rèn)真組織實(shí)施。

　　附件：

　　1.欠稅核查實(shí)施方案??

　　2.欠稅核查登記表（略）??

　　3.《欠稅核查登記表》填表說(shuō)明

　　附件1

　　欠稅核查實(shí)施方案

　　一、核查目的

　　為全面了解欠稅的成因、規(guī)模、構(gòu)成和管理現(xiàn)狀，研究陳欠處理方法和新欠控管措施，加強(qiáng)欠稅管理，國(guó)家稅務(wù)總局決定在全國(guó)范圍內(nèi)開展欠稅核查工作。通過(guò)核查，摸清全國(guó)欠稅的總量規(guī)模、主要構(gòu)成以及欠稅在不同地區(qū)、企業(yè)類型和行業(yè)上的分布等基本情況，夯實(shí)欠稅底數(shù)，合理劃分欠稅類別，完善分類治理對(duì)策。

　　二、核查范圍

　　欠稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的應(yīng)繳未繳的各項(xiàng)稅收收入，具體界定如下：??

　?。ㄒ唬┒惙N界定：由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理的各稅種和罰款，包括已經(jīng)停征的稅種，不包括農(nóng)業(yè)五稅和海關(guān)代征稅收。 ??

　?。ǘr(shí)間界限：根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)，在2004年12月31日以前形成，截止2005年8月31日尚未清繳入庫(kù)的全部欠稅，不包含欠繳的2005年度匯算清繳所得稅。??

　　（三）類別界定：包含呆賬稅金、往年陳欠、本年新欠（2004年），不包含緩征稅款、未到限繳日期的未繳稅款、應(yīng)繳未繳滯納金。

　?。ㄋ模┉h(huán)節(jié)界定：包含稅務(wù)機(jī)關(guān)征收、稽查、納稅評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)形成的欠稅。

　　三、核查方法

　　欠稅核查以稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以調(diào)查核實(shí)為保證，以調(diào)查核實(shí)后的數(shù)字為準(zhǔn)，通過(guò)《欠稅核查登記表》（以下簡(jiǎn)稱：《核查表》）反映核查結(jié)果。《核查表》采用全國(guó)統(tǒng)一的格式、統(tǒng)一項(xiàng)目分類和代碼、統(tǒng)一數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)和采集軟件、上報(bào)格式。??

　?。ㄒ唬﹪?guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定《核查表》表式，由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照統(tǒng)一的格式自行印制。

　　（二）基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收會(huì)計(jì)賬簿、欠稅臺(tái)賬等檔案資料，分欠稅的納稅人逐戶填寫《核查表》。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握的《核查表》中的指標(biāo)，應(yīng)向納稅人調(diào)查了解后填寫。??

　?。ㄈ┨顚憽逗瞬楸怼窌r(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生的時(shí)間順序，分欠繳原因、欠繳項(xiàng)目按年匯總填列。對(duì)同一年度和同一項(xiàng)目不同原因造成的欠稅要分原因填列。1993年年底前發(fā)生的欠稅匯總填列在"1993年"，2001年發(fā)生的欠稅分為"2001年1-4月"、"2001年5-12月"兩個(gè)時(shí)間段分別填列，其余年度發(fā)生的欠稅按實(shí)際發(fā)生年度填寫。??

　?。ㄋ模┨顚憽逗瞬楸怼窌r(shí)，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要與納稅人核對(duì)，必要時(shí)可深入到欠稅的納稅人了解情況、核對(duì)數(shù)據(jù)、分析原因，確保項(xiàng)目完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容真實(shí)。??

　?。ㄎ澹﹪?guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)按照各自的實(shí)際征管范圍負(fù)責(zé)欠稅核查工作。對(duì)同一欠稅人，主管的國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要按照所管稅種分別實(shí)施核查。對(duì)1994年稅制改革時(shí)已取消稅種的欠稅，欠稅人由國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同管理的，原則上由欠稅人的主管國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核查，主管的地方稅務(wù)局應(yīng)密切配合、做好銜接；只由地方稅務(wù)局一方管理的，由欠稅人的主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)核查。對(duì)關(guān)停企業(yè)和非正常戶等類納稅人無(wú)法核對(duì)的欠稅，由負(fù)責(zé)核查的國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)所管稅種分別填制《核查表》。??

　?。└鞯囟悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使用國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一下發(fā)的欠稅核查軟件采集、匯總、上報(bào)核查數(shù)據(jù)。欠稅核查軟件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制作，并以網(wǎng)絡(luò)方式下發(fā)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載中心（網(wǎng)址：www.chinatax.gov.cn/xz.jsp）下載使用。

　　四、幾點(diǎn)要求

　?。ㄒ唬┙y(tǒng)一思想，精心組織。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)開展欠稅核查工作的重要意義，統(tǒng)一思想，高度重視，統(tǒng)籌兼顧，精心組織，落實(shí)責(zé)任，制定周密的核查工作方案。各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)配合

　　、相互支持，促進(jìn)欠稅核查工作的順利開展。

　　（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，團(tuán)結(jié)協(xié)作。欠稅核查工作綜合性強(qiáng)，涉及面廣，社會(huì)影響力大，外部需要社會(huì)各界尤其是廣大納稅人（欠稅人）的理解支持，內(nèi)部需要計(jì)統(tǒng)、征管、稽查、納稅評(píng)估、信息中心、稅源管理等相關(guān)部門的密切配合。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，成立由局領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)和計(jì)統(tǒng)、征管、稽查、納稅評(píng)估、信息中心、稅源管理等部門負(fù)責(zé)人為成員的欠稅核查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，由計(jì)統(tǒng)部門牽頭組織開展核查工作，相關(guān)部門要密切配合，團(tuán)結(jié)協(xié)作，優(yōu)質(zhì)高效地完成欠稅核查工作。??

　　（三）強(qiáng)化管理，確保質(zhì)量。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照精細(xì)化、科學(xué)化的管理要求，比對(duì)納稅人核算的欠稅情況與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的欠稅檔案，分析差異，如實(shí)采集信息，保證欠稅數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，準(zhǔn)確反映欠稅情況和成因。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核查數(shù)據(jù)要認(rèn)真負(fù)責(zé)，不得瞞報(bào)、虛報(bào)。總局將組織抽查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不如實(shí)上報(bào)核查數(shù)據(jù)的行為，將追究相關(guān)單位和責(zé)任人的責(zé)任。??

　　（四）以核查為契機(jī)，全面加強(qiáng)欠稅管理。一是堅(jiān)持依法控管，應(yīng)收盡收，嚴(yán)格控制新欠；二是堅(jiān)持實(shí)行欠稅公告、以票控欠、以欠抵退等，加大清繳力度，努力減少欠稅；三是嚴(yán)密監(jiān)控欠稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)變動(dòng)情況，進(jìn)一步建立健全欠稅管理檔案，使欠稅監(jiān)控工作精細(xì)化。??

　　（五）認(rèn)真總結(jié)，及時(shí)上報(bào)。各地要認(rèn)真總結(jié)欠稅核查工作，于2005年10月31日以前形成核查報(bào)告，與核查的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)一并以電子文檔逐級(jí)上報(bào)至總局（FTP

　　/CENTRE/JITONG/KUAITONG/會(huì)計(jì)處/欠稅核查），核查報(bào)告需以正式文件上報(bào)。各地要在報(bào)告中深入分析當(dāng)?shù)厍范惖某梢?、主要?gòu)成、分布情況、存在問(wèn)題等。對(duì)政府政策、政府行為性因素形成的欠稅，要盡最大可能列明各種政府政策、政府行為的具體內(nèi)容（含文件名稱、文號(hào)）和形成的欠稅金額，并針對(duì)欠稅管理存在的問(wèn)題，提出完善分類治理的意見。

　　附件3

　　《欠稅核查登記表》填表說(shuō)明

　　一、"納稅人名稱"、"納稅人識(shí)別號(hào)"

　　、"注冊(cè)類型"、"所屬行業(yè)"：按稅務(wù)登記的相關(guān)內(nèi)容填寫。?ザ?、"目前狀態(tài)"：指納稅人目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，具體包括：

　?。ㄒ唬╆P(guān)停??

　　1、關(guān)閉企業(yè)：因國(guó)家產(chǎn)業(yè)調(diào)整、企業(yè)改制等政策要求被依法破產(chǎn)關(guān)閉，因違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定被依法責(zé)令關(guān)閉，或者因自身經(jīng)營(yíng)不善而倒閉，已正式公告破產(chǎn)、撤銷，但尚未依法終止其法人資格或尚未辦理工商注銷登記的企業(yè)、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體。

　　2、停產(chǎn)企業(yè)：已連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一年（按日歷日期計(jì)算）以上，但未公告破產(chǎn)、撤銷、解散，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及生產(chǎn)設(shè)備、經(jīng)營(yíng)設(shè)施仍然存在的企業(yè)。??

　　3、非正常戶：按稅收征管制度規(guī)定轉(zhuǎn)入"非正常戶"管理的納稅人。??

　　（二）空殼企業(yè)：即通過(guò)兼并、重組、出售等對(duì)原有企業(yè)進(jìn)行改組，按企業(yè)資產(chǎn)和債務(wù)分配情況，主要資產(chǎn)歸屬新設(shè)企業(yè)或其他企業(yè)，仍然承擔(dān)欠繳稅金等債務(wù)的原企業(yè)（即債務(wù)主體未變，生產(chǎn)實(shí)體轉(zhuǎn)移，原企業(yè)事實(shí)上成為空殼）；空殼企業(yè)如果處于關(guān)閉、停產(chǎn)狀態(tài)，則根據(jù)實(shí)際情況分別歸屬為關(guān)閉企業(yè)、停產(chǎn)企業(yè)。

　　（三）正常經(jīng)營(yíng) ??

　　1、建賬企業(yè)??

　　（1）效益較好：2002年度至2004年度三年"資產(chǎn)凈利率"平均值大于或等于3%的納稅人。??

　?。?）微盈或微虧：2002年度至2004年度三年"資產(chǎn)凈利率"平均值大于或等于-3%，小于3%的納稅人。??

　　（3）虧損嚴(yán)重：2002年度至2004年度三年"資產(chǎn)凈利率"平均值小于-3%的納稅人。??

　　2、未建賬企業(yè)和個(gè)體工商戶。??

　　納稅人目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，需填寫最明細(xì)的狀態(tài)類別。例如，某納稅人2002年度至2004年度三年"資產(chǎn)凈利率"平均為-4%，"目前狀態(tài)"應(yīng)填寫為"虧損嚴(yán)重"，不能只填寫"正常經(jīng)營(yíng)"或"建賬企業(yè)".??

　　三、關(guān)停狀態(tài)的納稅人、未建賬企業(yè)和個(gè)體工商戶，不填寫"凈利潤(rùn)"、"平均資產(chǎn)總額"、 "資產(chǎn)凈利率"、

　　"貨幣資金平均余額"、"拖欠工資累計(jì)金額"、"2004年應(yīng)付工資"、"2004年拖欠工資"、"2004年拖欠工資比例"8個(gè)指標(biāo)。??

　　四、"凈利潤(rùn)"、"平均資產(chǎn)總額"、"資產(chǎn)凈利率"：空殼企業(yè)和正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)（未建賬企業(yè)和個(gè)體工商戶除外，下同）填寫。

　?。ㄒ唬?凈利潤(rùn)"=（2002年度凈利潤(rùn)+2003年度凈利潤(rùn)+2004年度凈利潤(rùn)）÷3??

　　年度"凈利潤(rùn)"為年度《損益表》中的"凈利潤(rùn)"本年累計(jì)數(shù)。

　?。ǘ?平均資產(chǎn)總額"=（2002年度平均資產(chǎn)總額+2003年度平均資產(chǎn)總額+2004年度平均資產(chǎn)總額）÷3??

　　年度"平均資產(chǎn)總額"=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）÷2

　　"年初資產(chǎn)總額"和"年末資產(chǎn)總額"分別為企業(yè)年度12月31日《資產(chǎn)負(fù)債表》"資產(chǎn)總計(jì)"的"年初數(shù)"和"期末數(shù)".

　　（三）"資產(chǎn)凈利率"=本表的"凈利潤(rùn)"÷本表的"平均資產(chǎn)總額"×100%??

　　新辦企業(yè)稅務(wù)登記不足3年的，按實(shí)際年限計(jì)算平均值。

　　五、"貨幣資金平均余額"：空殼企業(yè)和正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)填寫2004年12個(gè)月的"貨幣資金"平均值。??

　　"貨幣資金"為企業(yè)2004年各月《資產(chǎn)負(fù)債表》"貨幣資金"的 "期末數(shù)".??

　　六、"2004年拖欠工資"、"2004年應(yīng)付工資"、 "2004年拖欠工資比例"：空殼企業(yè)和正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)填寫。??

　　（一）"2004年拖欠工資"為2004年12月31日《資產(chǎn)負(fù)債表》"應(yīng)付工資"的"期末數(shù)"減"年初數(shù)".??

　　（二） "2004年應(yīng)付工資"為企業(yè)2004年度"應(yīng)付工資"賬戶各月貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。??

　?。ㄈ?004年拖欠工資比例=本表的"2004年拖欠工資"÷本表的"2004年應(yīng)付工資總額".??

　　七、"拖欠工資累計(jì)金額"：空殼企業(yè)和正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)填寫2004年12月31日《資產(chǎn)負(fù)債表》"應(yīng)付工資"的"期末數(shù)".??

　　八、欠繳項(xiàng)目：欠繳項(xiàng)目是指欠繳的有關(guān)稅種名稱及行為性罰款。罰款分為比例性罰款和行為性罰款，行為性罰款視同稅種填列到"欠繳項(xiàng)目"欄。??

　　比例性罰款是指按不申報(bào)稅款、未扣收稅款、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅、欠稅金額的一定比例或倍數(shù)處以的罰款；行為性罰款是指對(duì)其他稅收違法行為處以的罰款和沒(méi)收違法所得。??

　　九、"發(fā)生年度"：1993年年底以前發(fā)生的欠稅匯總填寫為"1993年"，2001年發(fā)生的欠稅根據(jù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間分別填寫"2001年1-4月"和"2001年5-12月"，其他年度發(fā)生的欠稅按實(shí)際發(fā)生的年度分別填寫。??

　　例如，1993年年底前欠稅的"發(fā)生年度"為"1993年"，1994年欠稅的"發(fā)生年度"為"1994年"，2000年欠稅的"發(fā)生年度"為"2000年"，2001年3月欠稅的"發(fā)生年度"為"2001年1-4月"，2001年6月欠稅的"發(fā)生年度"為"2001年5-12月"，2002年欠稅的"發(fā)生年度"為"2002年".??

　　十、"欠繳稅款"：填寫欠繳項(xiàng)目的欠繳稅款金額（不含滯納金），金額單位到"元"，元后四舍五入，不帶小數(shù)。??

　　十一、"欠繳罰款"：填寫欠繳的罰款額，金額單位到"元"，元后四舍五入，不帶小數(shù)。為便于計(jì)算機(jī)運(yùn)算和分析，比例性罰款額隨相應(yīng)稅種填寫到"欠繳罰款"欄，行為性罰款額作為一個(gè)欠繳項(xiàng)目填寫到"欠繳罰款"欄。??

　　十二、"欠繳原因"：填寫欠繳的主要原因，具體填寫下列明細(xì)原因之一：??

　　（一）政府行為性原因：因政府具體行政行為致使企業(yè)無(wú)力繳稅或政府干預(yù)征收工作而形成欠稅。具體分為：??

　　1、政府拖欠工程款；??

　　2、調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策；??

　　3、政府干預(yù)稅收：地方政府為了維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，避免企業(yè)關(guān)閉或工人下崗等，干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的正常征收工作形成欠稅；??

　　4、其他行為。 ??

　?。ǘ┱咝栽颍喊?政府包干"即1994年稅制改革前后，縣以上政府對(duì)部分國(guó)有企業(yè)實(shí)行投入產(chǎn)出總承包，承包企業(yè)完成政府規(guī)定的應(yīng)繳財(cái)政收入后，拖欠未繳超基數(shù)稅款形成的欠稅；以及"以稅還貸"政策施行期間，經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)可以用稅收歸還的貸款，因后來(lái)停止執(zhí)行"以稅還貸"政策而造成企業(yè)還貸困難，從而拖欠原來(lái)用以還貸的稅款，經(jīng)追繳仍未清回的欠繳稅金。具體分為：??

　　1、政府包干；??

　　2、以稅還貸；??

　　3、其他政策。??

　?。ㄈ┢髽I(yè)等原因：因企業(yè)經(jīng)營(yíng)或稅務(wù)機(jī)關(guān)征管等造成的欠稅。??

　　十三、"清欠前景預(yù)測(cè)"：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)自身掌握和欠稅人報(bào)送的有關(guān)資料，分析其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)欠稅的清繳前景進(jìn)行預(yù)測(cè)，具體包括：??

　　1、完全能夠清繳；??

　　2、可以逐漸清繳大部分欠稅；??

　　3、可以逐漸清繳小部分欠稅； ??

　　4、確實(shí)無(wú)法清繳。??

　　十四 "合"：為該納稅人所有欠繳稅款、罰款數(shù)額之和。

　　十五、 "核查人簽字"：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)該企業(yè)欠稅核查的人員，對(duì)核查結(jié)果簽字確認(rèn)。??

　　十六、"主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章"：《核查表》由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填制、審核合格后，加蓋該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章。??