各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局:
現就外國企業在中國境內承包工程作業和提供勞務所取得的收入,如何計算征稅的有關問題通知如下:
一、外國企業與我國企業簽訂機器設備銷售合同,同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監督服務等勞務的,其取得的勞務費收入,應按稅法的規定計算納稅。如有關銷售合同中未列明上述勞務費金額,或者作價不合理的,稅務機關可以根據實際情況,以不低于合同總價款的5%為原則,確定外國企業的勞務費收入并計算征收營業稅和企業所得稅。
二、外國企業在我國境內承包工程作業和提供勞務活動,凡采取核定利潤率征收企業所得稅的,仍可依照《財政部關于對外商承包工程作業和提供勞務服務征收工商統一稅和企業所得稅的暫行規定》((83)財稅字第149號)第一條1、2項以及《財政部關于對外商承包工程作業和提供勞務代為采購或代為制造的機器設備、建筑材料的價款準予從承包業務收入中適當扣除計算征稅問題的通知》((87)財稅字第134號)的規定,就其收入總額扣除轉承包價款和代購代制設備、材料價款后的余額,以不低于10%為原則,參照同行業利潤水平,核定利潤計征企業所得稅。
國家稅務總局
一九九五年十月二十六日
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