近接中國科學院《關于我院所屬科學事業單位繳納企業所得稅有關問題的請示》(科發計字〔1999〕0446號)。根據《國家稅務總局印發〈事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅征收管理辦法〉的通知》(國稅發〔1999〕65號)的有關規定,考慮到中國科學院及其所屬科學事業單位的特殊情況,現對中國科學院及其所屬科學事業單位在1999年繳納企業所得稅時,有關“財政撥款”的確認、固定資產折舊的稅務處理問題規定如下:
一、關于“財政撥款”的確認
(一)對中國科學院及其所屬科學事業單位取得財政部門直接撥付的經費,以財政部門和主管部門撥款單為財政撥款的確認證明;中國科學院及其所屬科學事業單位之間轉撥的財政經費,以取得的轉撥單位和匯款單為財政撥款的確認證明。轉撥單必須經中國科學院財務主管部門審核簽章后,再由所屬科學事業單位轉交其所在地主管稅務機關。
(二)對中國科學院及其所屬科學事業單位取得不是由財政部門直接撥付,而從其他部門取得的由財政資金設立的科技項目(課題)經費,以中國科學院及其所屬科學事業單位與有關部門簽訂承擔該項目(課題)的合同、協議、計劃任務書,作為財政撥款的確認證明。這些項目(課題)包括:
1.國家自然科學基金(由國家自然科學基金委員會管理);
2.國家高技術研究發展計劃(又稱863計劃)(由國家科技部管理);
3.攀登計劃以及攀登計劃預選項目(由國家科技部管理);
4.國家重點基礎研究項目(又稱973項目)(由國家科技部管理)
5.國防軍工項目以及軍品配套研制項目(由軍委各總部、軍兵種、國防科工委以及軍隊各基地和部隊管理);
6.國家科技三項費項目(包括技術創新項目、引進技術消化吸收項目、中小企業創新支撐體系建設項目、產學研聯合開發工程示范項目等)(由國家計委管理);
7.國家一次性科學事業費專項經費(由國家科技部管理)
8.國家科學事業費政策性調節費(由國家科技部管理);
9.國家基礎研究特別支持費(國家科技部管理);
10.國家科技攻關項目(由國家計委、科技部管理);
11.國家產業化示范工程項目(由國家計委管理);
12.國家工程研究中心項目(由國家計委管理);
13.國家技術工程研究中心項目(由國家科技部管理);
14.國家載人航天工程項目(又稱921項目)(由國防科工委、解放軍總裝備部管理);
15.地方政府財政資金設立的項目。
二、關于固定資產折舊的稅務處理問題
中國科學院及其所屬科學事業單位在計算繳納1999年度企業所得稅時,允許在所得稅前扣除的折舊額按下列方法計算:
第一步:先計算單位全部固定資產折舊額,公式為:
∑單位固定資產折舊額(直線法)=(單位各類固定資產原值-預計殘值)÷折舊年限
第二步:計算在稅前扣除的固定資產折舊額,公式為:
實際計入稅前成本費用的折舊額=單位全部固定資產折舊額×(應稅收入÷全部收入)-當年提取并列入經營成本費用的修購基金
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