各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

??? 1997年1月，國務院辦公廳下發了《關于轉發國家稅務總局深化稅收征管改革方案的通知》（國辦發〔1997〕1號），為更好地在涉外稅收工作中貫徹實施稅收征管改革方案，現將總局制定的《關于進一步推進和深化涉外稅收征管改革的補充意見》印發給你們，請在安排和部署征管改革工作時一并遵照執行。

　　關于進一步推進和深化涉外稅收征管改革的補充意見

??? 為了進一步推進和深化涉外稅收征管改革，根據國務院辦公廳批轉的國家稅務總局《關于深化稅收征管改革的方案》（國辦發〔1997〕1號），結合涉外稅收的工作實際和特點，提出如下實施意見：一、涉外稅收征管改革的總體要求建立以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查的新的征管模式，是全國稅收征管改革的總體目標，各地實施的涉外稅收征管改革要與上述總體目標相一致。同時，涉外稅收工作又具有服務于改革開放基本國策，保障對外經濟工作的健康發展；尊重國際慣例，促進國際間稅收合作與交流；維護國家權益，正確處理國與國之間稅收問題等特點。因此，各地在實施本地區、本部門的涉外稅收征管改革方案時，從征管模式的具體操作到配套措施的落實，從使用的業務流程方案到相配套的各種表證單書，既要符合國家稅務總局規范化的統一要求，又要充分體現涉外稅收的特點。總體實施方案要規范、合理、實用、易行。與內稅共用一套稅收征管改革方案的，必須把涉外稅收的內容、特點包容進去，能充分滿足涉外稅收工作的需求，避免留有斷層或缺口。

　　通過征管改革，要逐步建立一套科學、嚴密、規范、高效，可操作性強的涉外稅收管理機制并造就一支政治業務素質高、能適應國際稅收管理的高水平的涉外稅收專業化隊伍。

　　二、保留涉外稅收機構和隊伍，強化涉外稅收征管職能涉外稅收工作是國家對外經濟工作的重要組成部分，關系到國家改革開放大局和對外的形象和威望。在目前階段，涉外稅收單獨設置機構，實行獨立征收管理有利于貫徹國家對外開放政策，有利于營造良好的投資環境，有利于維護國家權益。因此，在涉外稅收征管改革中，各級稅務機關應繼續堅持單獨設置涉外稅收機構，實施獨立征收管理這一原則。涉外稅收工作應由專門的機構或人員負責。

　　（一）最近總局對于省以下國家稅務局機構的設置已有了指導性意見，各地在進行機構調整時，應注意對現已有的涉外稅收機構予以保留。

　　（二）各省級地稅局原則上也要單獨成立涉外稅收機構，負責協調和指導本省的涉外稅收工作，少數涉外企業不多的省份，可以不設單獨的外稅機構，但應將涉外稅收業務歸口到一個部門管理，上下協調，便于聯系，便于工作任務的落實。

　　（三）省以下國稅局、地稅局是涉外稅收的基層征收單位，其機構的設立，應視外商投資企業和外國企業戶數的多少、稅源的大小而定。戶數多且比較集中、稅源大的地方應有專門的外稅分局負責涉外企業的征收、管理、日常檢查和轉讓定價管理工作；戶數少、稅源小或較分散的地方，沒有專門設立外稅機構的，可將涉外稅收征收業務交由內稅的基層征收單位辦理，但必須有專人負責，管理業務和日常檢查業務由上一級稅務機關的涉外稅收機構負責。

　　（四）涉外稅收征管改革既要體現集中征收，又要合理設置辦稅服務場所。各地已建立的外稅申報服務廳應繼續保留，并不斷完善服務功能；未單獨建立外稅申報廳的，可視具體情況與當地直屬征收分局共用一個征收廳，但應單獨設置涉外稅收窗口，負責涉外企業的申報、納稅及有關服務。

　　（五）各級涉外稅務部門的內設機構應按照全國稅收征管改革的要求進行設置，其中必須設置管理部位和檢查部位，有征收業務的單位還應設置征收部位，要明確和規范各系列的具體職能、職責，制定各系列相應的工作規程及操作運行程序，使之成為整體協調，規范統一，相互協調，相互制約，完整嚴密的新型征管體系。

　　三、推行多樣化的納稅申報方式根據涉外企業納稅人的納稅意識和整體素質相對較高以及工作設施配套相對現代化的特點，各地在進行申報方式的改革時，應堅持高起點，從服務納稅人、方便納稅人出發，積極推行多樣化自行申報方式。

　　各地在申報方式的選擇上，應全面推廣上門申報、郵寄申報，并積極試行電子申報，逐步實現由傳統的單一申報方式向多元化申報方式過渡。

　　（一）上門申報。即由納稅人（或稅務代理人）在規定的申報期限內到主管稅務機關指定的辦稅服務場所報送納稅申報表及有關資料。

　　（二）郵寄申報。即由納稅人（或稅務代理人）在規定的申報期限內把納稅申報表及有關資料裝入專用信封或普通信封掛號郵寄給主管稅務機關。郵寄申報以納稅人寄出郵件上的郵戳日期為其納稅申報的實現。

　　（三）電子申報。即納稅人（或稅務代理人）在規定的申報期限內通過IC卡、遠程通信、電子信箱等方式將納稅申報表及有關資料的數據、信息傳輸給主管稅務機關。這種申報方式可減輕稅務機關對申報資料的大量錄入工作，應積極推廣。電子申報以稅務機關接收到納稅人申報表及有關資料數據的時間為其納稅申報的實現。

　　各地在推行多樣化的納稅申報方式中，對郵寄申報、電子申報應先行試點，總結經驗，再逐步推廣。

　　四、實現涉外稅收的規范化管理規范管理是深化涉外稅收征管改革的基礎，各地在涉外稅收征管改革中要從規范管理入手，切實抓好征管基礎工作。一是要規范涉外稅收政策管理，嚴格執行涉外稅收法律、法規、杜絕擅自減免稅和變通政策的現象發生。二是要規范稅源管理，建立稅源冊籍和資料信息庫，完善稅務登記辦法，堅持每年驗證制度，及時掌握稅源分布和變化的動態情況。三是要規范征收管理，建立健全申報納稅、審核評稅、匯算清繳等制度。四是要規范發票管理，建立內部的印、領、用、存制度和外部的發票審核、檢查制度，嚴格把好發票發售關，實行限量供票，定期繳銷，以票管稅的方式。

　　在日常管理中各地可根據納稅人的生產經營狀況、財務管理、會計核算水平和納稅情況，對其實施分類管理，在納稅申報、稅款征收、發票購領等方面，對不同類型的納稅人采取不同的管理方法，以加強管理的針對性和有效性，同時，稅務機關應結合年審每年作一次納稅人的再分類調整。

　　五、嚴格工作制度，搞好日常檢查工作強化稅務稽查是征管改革的重點。涉外稅務稽查工作政策性、專業性強，為此，各地要按照國家稅務總局的有關規定做好涉外稅務稽查工作。總局成立稽查局以后，已將重大違法案件和重大避稅違法案件的查處統一歸口稽查局負責。各地應認真貫徹執行，積極做好配合與銜接工作。今后，涉外稅收部門要抓好常規執法檢查，按照選案、檢查、審理、執行的流程規范嚴格操作。選案逐步由人機結合方式向計算機科學選案方式過渡，選案標準力求準確、可靠，合理調整常規執法檢查的頻率，最大限度地避免對涉外企業檢查的盲目性和隨意性。檢查環節分為案頭和現場兩部分，現場檢查一定要有針對性，要嚴格按照涉外稅收常規執法檢查規程的步驟和要求進行操作，工作底稿要詳細、清楚、完整。審理要事實清楚、證據確鑿，定性準確；要提高結案率和執法效率；執行要嚴格以法律為準繩，嚴肅執法，堅決打擊各種涉稅犯罪。構成案件需要移送稽查或司法部門查處的，應有嚴格的手續。

　　六、積極穩妥、扎實有效地開展反避稅工作反避稅工作是我國涉外稅收管理的重要內容。各地要運用先進、有效的方法開展反避稅工作，一是要有重點地開展轉讓定價稅制的執行工作，除運用傳統的可比非受控交易法、再銷售價格法、成本加成法等方法外，還需研究運用國際上日益普遍使用的凈利法、預約定價法等方法，有效地遏制外商企業的避稅行為。二是各地要積極主動地、多層次、多渠道地拓寬國際市場價格信息來源領域，加強同當地有關經濟部門的聯系，有條件的可與當地的信息機構聯網，爭取利用較短的時間從根本上解決價格信息資料來源渠道不暢的問題。三是要克服畏難情緒，各省地（市）一級不論外商投資企業戶數多少，每年都應篩選一定數量或比例的企業進行反避稅調查，既要點面結合，又要有所側重，不斷拓寬反避稅工作面，逐漸加大反避稅工作力度。四是要逐步完善反避稅軟件和反避稅工作規程，使之更加實用化、規范化。五是建立一支素質高、業務精、有一定反避稅技能的專業隊伍。各級領導要站在戰略高度，重視專業人員的培訓工作，每年有計劃地組織各種形式的專業培訓，逐漸提高專業人員的綜合能力。并相對保持專業隊伍的穩定，合理安排使用。

　　七、充分發揮計算機在涉外稅收征管改革中的作用涉外稅收征管改革必須把從稅務登記到稅務檢查的各項征管業務全部納入計算機管理。計算機的開發應用應注意：（一）軟件開發應按國家稅務總局的統一要求進行，考慮涉外稅收管理的特殊要求，在各省統一征管軟件的基礎上可進行增量開發，務必避免多頭開發、重復開發、互不兼容、難以統一的情況；（二）計算機的開發應用應向網絡化發展，逐步擴大信息共享面。首先本部門內部各處、科（室）應橫向聯網；其次建立省、地（市）、區（縣）三級聯網的計算機網絡；（三）有條件的地方應逐步實現與納稅人、與工商、銀行、海關、外經貿等部門的聯網，真正達到上下貫通，左右互聯，資料共享、攜手控管的目的。

　　八、加強領導、密切配合，確保涉外稅收征管改革順利進行各級稅務部門要加強對涉外稅收征管改革的重視，系統內的有關業務部門應積極支持和配合，負責涉外稅收工作的領導要經常過問、積極引導、組織協調、認真推進。對改革中出現的問題，要認真研究、及時解決，同時要加強同有關部門的聯系，以取得各方面的支持。