滬國資委評價[2010]539號 　　各委管企業、委托監管單位: 　　為做好市國資委管理企業2010年度財務決算工作，進一步加強財務決算管理,更好地服務于企業經營管理和出資人監管的需要,根據《中央企業財務決算報告管理辦法》(國務院國資委令第5號)和國務院國資委《關于做好2010年度中央企業財務決算管理及報表編制工作的通知》(國資發評價[2010]169號)等有關規定，現將2010年度企業財務決算工作有關事宜通知如下： 　　一、加強財務決算工作的組織領導 　　隨著企業財務決算管理工作的不斷深化，不僅推動了企業會計信息質量顯著提升，而且通過決算工作基本形成了定期檢查診斷和改進提高的工作機制，有力地推動了企業經營管理的持續改進，也為出資人財務監管工作奠定了堅實的基礎。各委管企業、委托監管企業要高度重視決算管理工作，認真總結以前年度財務決算工作經驗，結合經營管理的薄弱環節，進一步加大工作組織力度，細化實施方案，明確責任分工，落實工作責任，嚴格工作規范，認真組織做好財務決算布置、培訓、編制、審核、審計、分析和上報等各項工作，積極整改落實財務決算中反映的各類問題，確保財務決算工作進度和工作質量。 　　二、做好財務決算的各項基礎工作 　　各委管企業、委托監管單位要做實做細財務決算基礎工作，提高基礎數據質量，著力解決財務管理過程中存在的各類問題和隱患。一是徹底清查戶數，將具有產權、財務隸屬或管理關系的企業均納入清理范圍，理清產權關系，規范確定集團財務決算合并范圍;對于按規定未納入合并范圍的企業，要加強管理與監督。二是認真做好在建工程、固定資產、應收款項、存貨、股權投資等各項資產清查工作，規范會計核算，足額計提資產減值準備。三是全面核查集團所屬單位開設的各類銀行帳號及其資金收支情況，清理關閉不規范、不需要的銀行帳號，進一步完善資金收支流程與控制措施，加大集團資金集中統一管理力度。 　　三、積極消化處理歷史遺留問題 　　各委管企業、委托監管單位要積極消化處理歷史遺留問題。對于長期虧損、扭虧無望、資不抵債等經營困難企業或長期不分紅等低效對外投資，要加快處置與重組步伐;對于按規定應提未提、應攤未攤、應補未補的各類欠賬，以及客觀原因長期未處理的各類資產、收入、費用、債權、債務等事項，要積極消化處理;對于本次“小金庫”專項治理工作清理出來的各類資金和資產,應按照規定及時納入法定賬冊核算,對于不屬于“小金庫”是賬外或表外資產或企業,以及存在各類隱患的資產,應完善管理措施，落實責任，加快處置進度，消除管理隱患。 　　四、嚴格遵守財務決算工作紀律 　　各委管企業、委托監管單位應當嚴格遵循《企業會計準則》及市國資委關于財務決算管理的有關要求。一是嚴格執行集團統一的會計核算辦法，規范會計核算，未經備案批準不得隨意變更重大會計政策和會計估計，不得濫用會計差錯更正調節年度間經營成果;二是依據真實的交易事項、會計賬簿資料編制年度財務決算，做到帳實相符、帳帳相符，帳表相符，禁止任何虛構交易行為，不得新設“小金庫”;三是規范確認收入，及時結轉、分攤成本費用，足額計提各項減值準備，充分抵消內部交易，不得延期確認收入和結轉成本費用，不得存有新的潛虧掛賬;四是規范相關資產的公允價值計量與核算，不得濫用公允價值計量調節利潤;五是嚴格遵循控制原則，準確界定合并范圍，不得利用合并范圍變更調節利潤;六是充分披露財務會計信息，不得對重大財務會計事項隱瞞不報;七是對合并范圍的變化、擔保、抵押、訴訟等重大事項以及財務決算工作進度安排，及時做好備案工作。 　　五、規范財務決算審計工作 　　各委管企業、委托監管單位應嚴格按照《關于做好2010年度本市國有企業財務決算審計工作的通知》(滬國資委評價 [2010]409號)的有關要求，認真組織做好年度財務決算審計工作。一是要將財務決算審計作為檢驗企業會計核算規范性、查找內部控制薄弱環節、提升經營管理水平的重要手段，切實加強工作組織，指定專門機構和人員負責審計協調，確保財務決算審計工作質量;二是要統籌安排審計工作進度，對各級子企業財務決算審計質量嚴格把關，對審計質量存在嚴重問題的，應及時向市國資委報告;三是要及時做好審計溝通和調整工作，對審計意見存在異議未進行調整的應當在財務決算報告中專項說明，存在較大分歧的，應當及時向市國資委專項報告，不得干預會計師事務所獨立發表審計意見。 　　對于2010年劃入市國資委管理的企業,2011年執行統一委托制度。但2010年度財務決算審計工作要求應按市國資委有關規定執行。 　　六、認真落實決算反映問題整改工作。 　　各委管企業要高度重視市國資委的決算批復，對各年度決算批復中所反映的問題以及經濟責任審計等各類審計中發現問題的整改力度，認真制定切實有效的整改措施，落實整改責任，并注重舉一反三，剖析原因，健全長效機制，確保整改到位;探索建立集團內部決算批復制度，核實子企業年度經營成果，指出存在的問題與風險，明確整改要求。市國資委將加強對各類問題整改進度與效果的跟蹤監督，并作為評價企業決算管理工作水平的重要內容和年度評選財務決算先進單位的依據。 　　七、加強財務決算分析工作 　　各委管企業、委托監管單位要在財務決算工作完成后，運用科學的財務分析方法，對企業的盈利能力、資產質量、債務風險、增長能力等財務績效水平以及財務預算指標執行情況，進行分析評價，進一步提高企業財務管理水平，推動內部控制制度建設，積極防范財務風險。 　　八、做好執行新企業會計準則的相關工作 　　2010年度執行新會計準則的企業應填報首次執行新準則重大影響情況表，并在財務決算專項說明中對調整金額進行說明。 　　尚未執行新會計準則的企業應按照市國資委已經下發的《關于本市國有企業執行的通知》(滬國資委統[2008]354號)的要求，做好執行新會計準則的有關準備工作,確保在2011年完成新會計準則的銜接工作。 　　九、按時報送財務決算報告 　　各委管企業、委托監管單位應根據自身實際情況和本通知有關要求，進一步加強財務決算管理，切實加強組織領導，層層落實工作責任，明確工作要求，嚴格工作規范，制訂相關工作計劃，編制年度財務決算工作進度表(格式參見附件6)，加強對報表數據的審核工作，確保財務決算工作目標按時保質完成。各企業應于2010年12月31日前向市國資委(財務監督評價處)報送年度財務決算工作進度表。 　　2010年財務決算報告應在2011年3月31日之前以正式行文的形式向市國資委報送，具體報送資料如下： 　　(1) 各委管企業應當報送集團合并的財務決算報告(財務決算報表、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書)電子文檔一份和紙質文件兩份，同時報送審計報告、專項復核說明、財務決算專項說明審計報告的電子文檔和紙質文件各一份(內控制度測試報告或管理建議書和審計情況說明也應同時報送); 　　(2) 集團本部的財務決算報表電子文檔一份和紙質文件兩份、審計報告的電子文檔和紙質文件各一份; 　　(3) 所有子企業的財務決算報表數據的電子文檔; 　　(4)二級子企業和非合并企業審計報告、專項復核說明各一份; 　　(5)企業所屬重要的三級及以下子企業和上市公司的審計報告電子文檔(重要的三級及以下子企業是指資產總額和主營業務收入占集團合并10%以上的子企業); 　　(6)匯編范圍企業戶數變動分析表; 　　報表統一使用A4紙打印，金額單位為“萬元”，保留兩位小數;會計報表附注和財務情況說明書統一使用A4紙打印，并加蓋公章;數據軟盤按統一格式報送，數據軟件可從市國資委網站(www.shgzw.gov.cn)下載。 　　各委托監管單位應當負責匯總所監管企業的財務決算報告，并按上述內容和要求報市國資委。 　　十、其他 　　1、各區、縣國資監管機構可根據實際情況，參照執行。市屬其他國有企業可參照本通知執行。 　　2、本通知相關附件請從市國資委網站(www.shgzw.gov.cn)下載。 　　各企業在財務決算報告編制和上報過程中，如發現問題，請及時與市國資委(財務監督評價處)聯系。 　　特此通知。 　　附件：1.2010年度上海市國有企業財務決算報表 　　2.2010年度上海市國有企業財務決算報表編制說明 　　3.會計報表附注內容提要 　　4.財務決算專項說明內容提要 　　5.財務情況說明書內容提要 　　6.企業年度財務決算工作進度表 　　聯系人：郭嘉英 電話：23115881 　　上海市國有資產監督管理委員會 　　二0一0年十二月二十日