什么是年終獎金個人所得稅

??? 全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。隨著改革的深入，企業(yè)的薪酬分配發(fā)生了極大的變化，員工的固定工資在收入中占的比例越來越小，而獎勵工資在收入中占的比例卻越來越大，而且這種趨勢還在發(fā)展。

年終獎個人所得稅怎么計算

??? 個人取得全年一次性獎金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅 個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計算繳納個人所得稅：

（1）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。

（2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。

年終獎個人所得稅計算公式

??? 按照年終獎繳稅規(guī)定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算公式為：應(yīng)繳納個人所得稅稅額＝個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)，個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。

??? 計算每月獎金額=年終獎/12個月， 2、再查找相應(yīng)的適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)； 3、再用年終獎*適應(yīng)稅率； 例如：某人年終獎7200元， 1、每月獎金額=7200/12=600（元）； 2、查找相應(yīng)的適應(yīng)稅率為10%； 3、速算扣除數(shù)25元； 3、應(yīng)交個人所得稅=7200*10%-25=695元

??? 如一個人的年終獎金為13200元，當(dāng)月工資為1000元，則應(yīng)納稅額為：13200×10％－25＝1295元；當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅稅額＝（1000－900）×5％－0＝5元；當(dāng)月合計應(yīng)繳納個人所得稅稅額＝1295＋5＝1300元。

案例解答

咨詢內(nèi)容：

一、若當(dāng)月工資1300，年終獎金1500元，請問應(yīng)繳個人所得稅多少？計算的過程是？？二、若當(dāng)月工資2500（包含三金），年終獎5000元，請問應(yīng)繳個人所得稅多少？計算過程是？？三、若當(dāng)月工資2000，年終獎金2000元，請問應(yīng)繳個人所得稅多少？計算過程是？？四、若當(dāng)月工資1000，年終獎500元，請問應(yīng)繳個人所得稅多少？計算過程是？？以上工資中均包括三金 以上問題能否分別給予回答！謝謝……

回復(fù)解答：

您好，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，年終獎（包括年薪和年終績效工資等）應(yīng)單獨作為一個月的工資，與當(dāng)月正常的工資分別計算稅款。 在計算稅款時，應(yīng)先將職工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，其基本原則就是“按年平均查找稅率，按照總額計算稅款”。 如果在發(fā)放年終獎的當(dāng)月，職工工資薪金所得低于稅法規(guī)定的2000元的費用扣除額，可以在年終獎中扣除其差額，就其余額再按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 比如您舉例中的第一種情況，當(dāng)月工資1300，年終獎金1500元。在這里，當(dāng)月工資不需納稅；1500元年終獎單獨計稅，但可先扣除當(dāng)月工資1300與2000元的差額，即先扣700元，讓職工足額享受到2000元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。用余額800元除以12個月，商數(shù)為66.67元，對應(yīng)的稅率為5%，再將800元乘以5%，得40元，就是應(yīng)納稅款。 第二種情況：當(dāng)月工資2500（包含三金），年終獎5000元，計算過程為： 假設(shè)當(dāng)月三金共400元，則當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅款：（2500－400－2000）×5%＝5元； 年終獎金計稅方法：（不能再扣其他費用） (1)先查找稅率：5000÷12＝416.67元，適用5%的稅率； (2)計算稅款：5000×5%＝250元。 (3) 當(dāng)月應(yīng)納稅款：5+250＝255元。 第三、第四種情況比照上述方法計算稅款。