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稅收規(guī)范性文件制定管理辦法

來源: 律霸小編整理 · 2021-01-15 · 7555人看過
  國(guó)家稅務(wù)總局   國(guó)家稅務(wù)總局稅收規(guī)范性文件制定管理辦法   國(guó)家稅務(wù)總局令第20號(hào)   《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》已經(jīng)2009年12月15日國(guó)家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì)議審議通過,現(xiàn)予公布,自2010年7月1日起施行。   ?????   國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng):肖捷   二○一○年二月十日   稅收規(guī)范性文件制定管理辦法   第一章 總 則   第一條 為規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定和管理工作,促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,根據(jù)國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》等規(guī)定,結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作實(shí)際,制定本辦法。   第二條 本辦法所稱稅收規(guī)范性文件,是指縣以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的,規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)行政相對(duì)人)權(quán)利、義務(wù),在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。   國(guó)家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)部門規(guī)章,不屬于本辦法所稱的稅收規(guī)范性文件。   第三條 稅收規(guī)范性文件的起草、審核、決定、公布、備案、清理等工作,適用本辦法。   第四條 制定稅收規(guī)范性文件,應(yīng)當(dāng)符合法律、法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定,堅(jiān)持公開、統(tǒng)一、效能的原則,并遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。   第五條 稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng),行政許可,行政審批,行政處罰,行政強(qiáng)制,行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的設(shè)定減稅、免稅等事項(xiàng)除外。   第六條 縣稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件,必須依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或省以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的明確授權(quán);沒有授權(quán)又確需制定稅收規(guī)范性文件的,應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。   縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu),不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。   第二章 制定規(guī)則  ?   第七條 稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”、“規(guī)定”、“規(guī)程”、“規(guī)則”等名稱,但不得稱 “條例”、“實(shí)施細(xì)則”、“通知”或“批復(fù)”。   上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對(duì)人的特定事項(xiàng)如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或稅收規(guī)范性文件所做的批復(fù),需要抄送本轄區(qū)的,應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序制定稅收規(guī)范性文件,并使用稅收規(guī)范性文件的名稱。   第八條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)容需要,明確制定目的和依據(jù)、適用范圍、主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或有效期限等內(nèi)容。   第九條 制定稅收規(guī)范性文件,應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容具體、明確,內(nèi)在邏輯嚴(yán)密,語(yǔ)言規(guī)范、簡(jiǎn)潔、準(zhǔn)確,具有可操作性。   第十條 除內(nèi)容復(fù)雜的外,稅收規(guī)范性文件一般不分章、節(jié)。   需要分章、節(jié)、條、款、項(xiàng)、目的稅收規(guī)范性文件,章、節(jié)應(yīng)當(dāng)有標(biāo)題,章、節(jié)、條的序號(hào)用中文數(shù)字依次表述;款不加序號(hào);項(xiàng)的序號(hào)用中文數(shù)字加圓括號(hào)依次表述;目的序號(hào)用阿拉伯?dāng)?shù)字依次表述。   第十一條 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)規(guī)章和稅收規(guī)范性文件做出補(bǔ)充規(guī)定的,可以授權(quán)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的實(shí)施辦法。   被授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將該項(xiàng)權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機(jī)關(guān)。   第十二條 稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。   制定機(jī)關(guān)不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。   第十三條 稅收規(guī)范性文件不得溯及既往,但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利和利益而作的特別規(guī)定除外。   第十四條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。   對(duì)公布后不立即施行有礙執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件,可以自公布之日起施行。   經(jīng)授權(quán)對(duì)規(guī)章或上級(jí)稅收規(guī)范性文件做出補(bǔ)充規(guī)定的稅收規(guī)范性文件,施行時(shí)間可與規(guī)章或上級(jí)稅收規(guī)范性文件的施行時(shí)間相同。   第三章 制定程序  ?   第十五條 稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)起草;內(nèi)容涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門的,由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定牽頭起草部門。   第十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從事政策法規(guī)工作的部門或人員(以下簡(jiǎn)稱法規(guī)部門)負(fù)責(zé)對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行合法性審核。   未經(jīng)法規(guī)部門審核的稅收規(guī)范性文件,辦公廳(室)不予核稿,局領(lǐng)導(dǎo)不予簽發(fā)。   第十七條 起草稅收規(guī)范性文件,應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究,總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),聽取相關(guān)各方意見。必要時(shí),起草部門應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)法規(guī)部門一并聽取意見。   聽取意見可以采取書面、網(wǎng)上征求意見或召開座談會(huì)、論證會(huì)、聽證會(huì)等多種形式。   第十八條 起草稅收規(guī)范性文件,應(yīng)當(dāng)明確列舉將被該文件廢止的文件的名稱、文號(hào)及條款。   同一事項(xiàng)已由多個(gè)稅收規(guī)范性文件做出規(guī)定,起草部門在起草同類文件時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)文件進(jìn)行歸并、整合。   第十九條 形成起草文本后,起草部門應(yīng)當(dāng)將起草文本送交法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核。   送交審核的起草文本,應(yīng)當(dāng)由起草部門負(fù)責(zé)人簽署。   起草文本內(nèi)容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的,應(yīng)當(dāng)于送交審核前會(huì)簽征管科技部門;涉及其他業(yè)務(wù)主管部門工作的,應(yīng)當(dāng)于送交審核前一并會(huì)簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門。   第二十條 起草部門將起草文本送交審核時(shí),應(yīng)一并提供下列材料:   (一)起草說明。起草說明應(yīng)包括制定目的、制定依據(jù)、必要性與可行性、起草過程、對(duì)起草文本主要問題的不同意見和協(xié)調(diào)情況、日常清理結(jié)果及其他需要說明的事項(xiàng)。   (二)制定依據(jù)。包括法律、法規(guī)、規(guī)章及稅收規(guī)范性文件的名稱、文號(hào)。必要時(shí),提供紙質(zhì)或電子文本。   (三)會(huì)簽單位及其他被聽取意見單位的意見及采納情況。   (四)其他相關(guān)材料。   第二十一條 對(duì)內(nèi)容簡(jiǎn)單的稅收規(guī)范性文件,起草部門在征求意見、提供材料等方面可以從簡(jiǎn)適用本辦法第十七條、第二十條的規(guī)定。   從簡(jiǎn)適用第二十條的,必須提供起草說明。   第二十二條 法規(guī)部門應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)起草文本進(jìn)行合法性審核:   (一)是否符合本辦法第四條、第五條、第六條的要求;   (二)是否符合本辦法第二章有關(guān)制定規(guī)則的要求;   (三)是否聽取相關(guān)各方的意見,并對(duì)采納情況作出說明。   第二十三條 法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究各方意見和相關(guān)問題,并根據(jù)不同情況提出審核意見:   (一)認(rèn)為起草部門應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充聽取意見,或者對(duì)已征求的重大分歧意見采納情況沒有合理說明的,退回起草部門補(bǔ)充聽取意見或作出進(jìn)一步說明;   (二)認(rèn)為起草文本存在問題,經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致意見的,提出書面審核意見;   (三)認(rèn)為起草文本沒有問題的,提出無異議審核意見。   第二十四條 經(jīng)審核無異議,或者雖有不同意見但經(jīng)過協(xié)商已與起草部門達(dá)成一致的,法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)在簽署同意意見后,按公文處理程序報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。   第二十五條 對(duì)審核中存在不同意見且經(jīng)過協(xié)商仍存在意見分歧的起草文本,法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)將書面審核意見和起草文本一并退回起草部門,由起草部門將各方意見、理由及相關(guān)材料報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行協(xié)調(diào)或裁定。   第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他機(jī)關(guān)聯(lián)合制定涉稅文件,省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)代地方人大、政府起草涉稅文件,業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)將起草文本或會(huì)簽文本送交法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核。   第二十七條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)由局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā),以公告形式公布,并及時(shí)在本級(jí)政府公報(bào)、稅務(wù)部門公報(bào)、本轄區(qū)范圍內(nèi)公開發(fā)行的報(bào)紙或者在政府網(wǎng)站、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上刊登。   不具備本條第一款規(guī)定公布條件的稅務(wù)機(jī)關(guān),應(yīng)當(dāng)在辦稅服務(wù)場(chǎng)所和公共場(chǎng)所通過公告欄或宣傳材料等形式,及時(shí)公布其制定的稅收規(guī)范性文件。   第二十八條 制定機(jī)關(guān)的起草部門和法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤了解稅收規(guī)范性文件的施行情況。   對(duì)實(shí)施機(jī)關(guān)或稅務(wù)行政相對(duì)人反映問題的文件,制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行分析、評(píng)估,并研究提出處理意見。   第四章 備案審查  ?   第二十九條 省以下(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于稅收規(guī)范性文件發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案稅收規(guī)范性文件,于每年年度終了后1個(gè)月內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本年度發(fā)布的稅收規(guī)范性文件的目錄。   第三十條 報(bào)送備案稅收規(guī)范性文件,應(yīng)當(dāng)填寫《稅收規(guī)范性文件備案報(bào)告表》,并報(bào)送稅收規(guī)范性文件的電子文本。   第三十一條 上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的法規(guī)部門具體負(fù)責(zé)稅收規(guī)范性文件的備案登記、審查監(jiān)督和糾正違規(guī)等工作。   業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)配合法規(guī)部門審查其職能范圍內(nèi)的稅收規(guī)范性文件,并按照規(guī)定時(shí)限向法規(guī)部門送交審查意見。   第三十二條 上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件,就下列事項(xiàng)進(jìn)行審查:   (一)是否超越法定權(quán)限;?   (二)是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定;   (三)是否違背制定規(guī)則或制定程序;   (四)其他需要審查的內(nèi)容。   第三十三條 經(jīng)審查,稅收規(guī)范性文件超越權(quán)限,違反法律、法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定,或者其規(guī)定明顯不適當(dāng)?shù)模缮弦患?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令制定機(jī)關(guān)限期糾正。   制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期糾正,并于責(zé)令糾正期限屆滿之日起30日內(nèi),將處理情況報(bào)告上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。   第三十四條 對(duì)不報(bào)送備案或不按時(shí)報(bào)送備案的稅務(wù)機(jī)關(guān),由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知制定機(jī)關(guān)限期報(bào)送;逾期仍不報(bào)送的,給予通報(bào),并責(zé)令限期改正。   第三十五條 稅務(wù)行政相對(duì)人認(rèn)為稅收規(guī)范性文件違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定,可以向制定機(jī)關(guān)或其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出審查的建議,制定機(jī)關(guān)或其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)處理。   有稅收規(guī)范性文件制定權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立有關(guān)異議處理的制度、機(jī)制。   第五章 文件清理  ?   第三十六條 制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行清理。   清理采取日常清理和定期清理相結(jié)合的方法。   第三十七條 日常清理由稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)。   業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)立法變化及稅收工作發(fā)展需要,按照本辦法第十八條的要求,對(duì)稅收規(guī)范性文件隨時(shí)進(jìn)行清理。   第三十八條 定期清理由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署,每2年開展一次。法規(guī)部門負(fù)責(zé)牽頭組織,業(yè)務(wù)主管部門分工負(fù)責(zé)。   業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)列出需要清理的稅收規(guī)范性文件目錄,并提出清理意見;法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)主管部門提出的文件目錄及清理意見進(jìn)行匯總、審核。   第三十九條 對(duì)清理中存在問題的稅收規(guī)范性文件,制定機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行處理:   (一)對(duì)存在以下情形的,宣布失效:   1.執(zhí)行時(shí)間過期;   2.調(diào)整對(duì)象滅失。   (二)對(duì)存在以下情形的,宣布撤銷或廢止:   1.違反上位法規(guī)定;   2.已被后文廢止。   (三)對(duì)存在以下情形的,予以修訂:   1.與本機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件相矛盾;   2.與本機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件相重復(fù);   3.存在執(zhí)行漏洞或者難以操作。   第四十條 制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)公布日常清理結(jié)果,并在定期清理結(jié)束后統(tǒng)一公布失效、撤銷、廢止的文件目錄或條款。   第六章 附 則  ?   第四十一條 解釋、修改或廢止稅收規(guī)范性文件,參照本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。   第四十二條 本辦法自2010年7月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收規(guī)范性文件管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕201號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈地方稅收法規(guī)規(guī)章、稅收規(guī)范性文件備查備案規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕208號(hào))同時(shí)廢止。   附件下載:

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中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例(2019修正)

2019-03-02

中華人民共和國(guó)自然保護(hù)區(qū)條例(2017修正)

2017-10-07

全國(guó)社會(huì)保障基金條例

2016-03-10

中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例(2016年修正)

2016-02-06

中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例(2011修訂)

2011-01-08

國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于批準(zhǔn)新鄉(xiāng)市城市總體規(guī)劃的通知

1970-01-01

國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》的決定

2013-01-30

國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《期貨交易管理?xiàng)l例》的決定

2012-10-24

國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于同意浙江省縣際間海域行政區(qū)域界線的通知

2012-01-20

放射性廢物安全管理?xiàng)l例

2011-12-20

國(guó)務(wù)院關(guān)于遼寧省和河北省間海域行政區(qū)域界線的批復(fù)

2011-10-22

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例

2011-07-19
法律法規(guī) 友情鏈接
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