財駐瓊監[2009]33號 海南轄區內各類企業、會計師事務所（含分所）： 　　為加強會計監督，進一步規范會計市場，切實提高會計師事務所執業質量和企業會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《財政部關于進一步做好證券資格會計師事務所行政監督工作的通知》、《財政檢查工作辦法》、《會計師事務所監督工作規程》等有關規定，結合海南省實際，我們制定了《財政部駐海南省財政監察專員辦事處會計監督工作實施細則》。現予印發，請遵照執行。 　　附件：財政部駐海南省財政監察專員辦事處會計監督工作實施細則 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二〇〇九年四月七日 　　 附件： 　　財政部駐海南省財政監察專員辦事處會計監督工作實施細則 　　第一章 總 則 　　第一條 為切實加強會計監督，提升會計師事務所執業質量和企業會計信息質量，規范會計市場，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《財政部關于進一步做好證券資格會計師事務所行政監督工作的通知》、《財政檢查工作辦法》、《會計師事務所監督工作規程》等有關規定，結合海南省實際，制定本實施細則。 　 第二條 本細則適用于海南轄區內企業、會計師事務所（含分所）。 　　第三條 財政部駐海南省財政監察專員辦（以下簡稱專員辦）按照財政部授權，在規定職責范圍內，依法對海南轄區內企業、會計師事務所開展會計監督工作。專員辦會計監督的職責主要有： 　　（一）企業會計信息質量監督。 　　1、按照財政部統一部署開展會計信息質量檢查，并根據財政部授權和專員辦工作規劃自行開展檢查，按照有關規定對檢查發現的違紀違規問題進行相關處理處罰。 　　2、建立海南轄區內重點監管對象的基礎數據庫和案例庫，加強和完善日常會計監管，構建會計監督長效機制。 　　3、通過專項調研、回訪和跟蹤落實等手段掌握會計準則制度的執行情況，提出相關政策建議，提高會計監管的層次和效果。 　　（二）會計師事務所執業質量監督。 　　1、按照財政部統一部署開展會計師事務所執業質量檢查，專員辦在開展會計信息質量檢查等檢查事項時，根據工作需要延伸檢查相關會計師事務所的執業質量。 　　2、根據財政部授權，對證券資格會計師事務所等重點監管對象開展日常監管，構建注冊會計師行業長效監管機制。 　　3、通過專項調研、回訪和跟蹤落實等手段掌握執業準則的執行情況，提出規范行業發展的政策建議，提高會計監督的層次和和效果。 　　第四條 專員辦實施監督檢查，應當遵循合法、客觀、公正、公開的原則，完善會計監督工作機制，遵守國家有關保密規定，不得泄露監督檢查中知悉的商業秘密，進一步規范監督行為。 　　第五條 企業、會計師事務所應當依法開展會計工作，配合專員辦開展會計監督實施工作，不得以任何借口、任何方式拒絕或阻撓專員辦的監督和檢查。 　　第二章 日常監督 　　第一節 企業會計信息質量日常監督 　　第六條 專員辦通過專項調研、回訪和跟蹤落實等手段掌握執業準則的執行情況，對企業會計信息質量開展日常監管，督促企業建立健全內部控制制度，完善財務管理工作。 　　第七條 專員辦應建立日常監管長效機制，加強對企業會計信息質量的日常監管。日常監管工作方式主要有： 　　（一）建立海南轄區內重點監管對象的基礎數據庫和案例庫； 　　（二）對國有重點企業、上市企業實施日常重點監管，對上市企業年報進行分析； 　　（三）對企業建立健全內部控制制度及財務管理工作進行監督指導； 　　（四）借助充分社會監督力量，認真核查群眾舉報事項； 　　（五）對企業執行財會法規政策情況進行專項調研； 　　（六）對企業整改落實專員辦處理處罰決定情況進行回訪、跟蹤落實。 　　第八條 專員辦對國有重點企業、上市企業會計信息質量實施日常重點監管，每年度終了后及時對上市企業年報進行分析，重點關注會計準則執行情況，督促上市企業嚴格按照會計準則規定編報財務報告，真實、完整地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。 　　第九條 企業應當依法開展會計管理工作，及時向專員辦反映執行財會法規政策過程中遇到的困難和問題。 　　第十條 上市企業要配合專員辦做好年報分析工作，如實提供專員辦年報分析工作所需的相關資料。 　　第十一條 未上市國有重點企業應于年度終了后十五個工作日內，上市企業應于年報披露后五個工作日內將已審計年報（紙件和電子件）及時報送專員辦。 　　第二節 會計師事務所執業日常監督 　　第十二條 專員辦通過專項調研、走訪、約談等方式對會計師事務所開展日常監督，根據屬地原則對證券資格會計師事務所實施“點對點”重點監管，強化對證券資格會計師事務所的日常行政監督工作。專員辦日常監督主要方式有： 　　（一）對證券資格會計師事務所業務開展情況進行報備； 　　（二）利用注冊會計師行業報備系統平臺，對證券資格會計師事務所執業情況進行分析； 　　（三）采取走訪、約談、座談會等方式對會計師事務所內部質量管理情況進行了解，及時通報有關監管信息。 　　（四）針對日常監督中發現的線索、疑點和問題開展現場調查； 　　（五）借助社會監督力量，認真核查群眾舉報事項； 　　（六）對證券資格會計師事務所進行質量評價。專員辦對證券資格會計師事務所內部質量管理、風險控制、審計執業情況等進行綜合評價，并根據綜合評價結果對證券資格會計師事務所進行分類監管，對綜合評價較差的會計師事務所進行重點監管。 　　（七）對執業準則執行情況開展專項調研。 　　第十三條 專員辦要與海南省財政廳、注冊會計師協會以及證監局等有關部門保持良好的溝通與協調，合理分工，密切協作，形成對證券資格會計師事務所監管合力，避免重復檢查，提高監管成效。 　　第十四條 證券資格會計師事務所應于每年5月31日之前及時向專員辦報送下列材料： 　　（一）會計師事務所基本情況表（附表1）和會計師事務所分所基本情況表（附表2）； 　　（二）會計師事務所上年末資產負債表和年度利潤表； 　　（三）內部控制建立健全更新情況及對分所的業務管理和執業質量控制情況的說明； 　　（四）出具審計報告情況表（附表3）； 　　（五）會計師事務所及其注冊會計師接受業務檢查、被處罰情況； 　　（六）會計師事務所由于執行業務涉及法律訴訟情況。 　　第十五條 會計師事務所應當依法執業，及時向專員辦反映執行準則以及執業過程中遇到的困難和問題，提出管理建議。 第三章 專項檢查 　　第一節 會計信息質量專項檢查 　　第十六條 專員辦按照財政部統一部署開展年度會計信息質量專項檢查，也可圍繞經濟工作中心和熱點重點問題，結合日常監管和會計事務所專項檢查掌握的情況和海南省實際，適時自行組織開展專項檢查。檢查重點對象為國有大中型企業、重點企業、上市公司及民生熱點行業。　　　 　　第十七條 會計信息質量專項檢查內容主要有： 　　（一）企業是否依法設置會計賬簿； 　　（二）會計憑證，會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整； 　　（三）會計核算是否符合《會計法》和國家統一會計制度的規定； 　　（四）信息披露是否真實、完整； 　　（五）從事會計工作的人員是否具備從業資格。 　　第十八條 專員辦開展會計信息質量專項檢查應按《財政檢查工作辦法》規定嚴格執行下列程序： 　　（一）專員辦派出檢查組在實施專項檢查前，應當熟悉與檢查事項有關的法律、法規和政策，了解被檢查人的基本情況，編制財政檢查工作方案； 　　（二）專員辦實施專項檢查，一般應提前三個工作日向企業下達檢查通知書，特殊情況可經專員辦負責人批準，在實施檢查前適時下達； 　　（三）專員辦派出檢查組實施財政檢查時，檢查人員不得少于兩人，并應當向被檢查人出示證件； 　　檢查人員可以向被檢查人詢問有關情況，被檢查人應當予以配合，如實回答詢問、反映情況。詢問應當制作筆錄，并由被檢查人簽字或蓋章。 　　（四）經專員辦負責人批準，檢查人員可以向與被檢查人有經濟業務往來的單位查詢有關情況，可以依法向金融機構查詢被檢查單位的存款。 　　檢查人員查詢存款時，應當持有專員辦簽發的查詢存款通知書，并負有保密義務。 　　（五）專員辦派出檢查組應當將檢查內容與事項形成工作底稿，并收集相關的證據材料作為財政工作底稿附件； 　　財政檢查工作底稿應做到事實清楚、依據充分，并由被檢查企業單位和個人簽章。 　　（六）現場檢查結束后，專員辦派出檢查組應當出具檢查結論，書面征求被檢查企業意見，被檢查企業應當自收到書面征求意見函之日起5個工作日內，提出書面意見或說明，在規定期限內沒有提出書面意見或說明的，視為無異議； 　　（七）專員辦派出檢查組應于檢查結束后30日內向專員辦提交檢查報告，由專員辦組織審理后，依據相關規定，在職權范圍內作出處理處罰決定。 　　（八）專員辦在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利。 　　當事人有權進行陳述和申辯。專員辦必須充分聽取當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和依據，應當進行核查；當事人提出的事實、理由或者證據成立的，專員辦應當采納。 　　（九）專員辦作出應當告知聽證權利的行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，應當組織聽證。 　　（十）專員辦依法作出行政處理、處罰決定后，應當將行政處理、處罰決定書送達當事人。 　　（十一）當事人對行政處理處罰不服的，可依據《中華人民共和國行政復議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規定申請復議或者提出訴訟。 　　第十九條 專員辦應科學、合理選點，加強與財政廳及其他監管部門溝通與協調，形成監管合力，避免給企業帶來重復檢查，提升檢查成效。 　　第二十條 企業要配合專員辦做好專項檢查選點調查工作和專項檢查、調查及回訪實施工作。 　　（一）如實提供專員辦開展監督檢查所需要的各類會計憑證、帳簿、報表和業務資料等有關資料和反映情況。 　　（二）根據專員辦監督檢查工作的需要協調好涉及監督管理本系統單位或相關部門（單位）的關系，以確保監督檢查工作順利開展。 　　第二節 會計師事務所執業質量專項檢查 　　第二十一條 專員辦按照財政部統一部署開展會計師事務所執業質量檢查，以及在開展會計信息質量檢查等檢查事項時，根據工作需要延伸檢查相關會計師事務所的執業質量。 　　第二十二條 專員辦對會計師事務所開展的專項檢查，每次應至少延伸檢查兩戶被審計單位會計信息質量，重點檢查國有大型企業、上市公司以及高風險業務，其中對證券資格會計師事務所原則上每三至五年至少進行一次專項檢查。 　　第二十三條 會計師事務所執業質量檢查內容主要有： 　　（一）會計師事務所貫徹執行執業準則的情況； 　　1、是否真正樹立風險導向審計理念，是否在審計中保持了應有的職業懷疑態度； 　　2、是否實施了風險評估等必要的審計程序，是否獲取了充分適當的審計證據以支持審計結論； 　　3、是否進行了充分披露和發表恰當的審計意見。 　　（二）是否按規定編制和保存審計工作底稿； 　　（三）執業收費和內部質量控制情況，必要時可對會計師事務所的設立條件、業務報備、會計信息質量等情況進行檢查。 　　第二十四條 專員辦開展會計師事務所執業專項檢查，應按照《會計師事務所監督工作規程》規定嚴格執行下列有關程序： 　　（一）專員辦派出檢查組在實施專項檢查前，應當熟悉注冊會計師行業的基本情況，掌握相關的法律、法規和政策，了解被檢查會計師事務所的基本情況，編制財政檢查工作方案； 　　（二）專員辦實施專項檢查，一般應提前三個工作日向會計師事務所下達檢查通知書，特殊情況可經專員辦負責人批準，在實施檢查前適時下達； 　　（三）專員辦派出檢查組實施財政檢查時，檢查人員不得少于兩人，并應當向被檢查人出示證件； 　　檢查人員可以向被檢查人詢問有關情況，被檢查人應當予以配合，如實回答詢問、反映情況。詢問應當制作筆錄，并由被檢查人簽字或蓋章。 　　（四）專員辦派出檢查組應當將檢查內容與事項形成工作底稿，并收集相關的證據材料作為財政檢查工作底稿附件； 　　財政檢查工作底稿應做到事實清楚、依據充分，并由被檢查會計師事務所及注冊會計師簽名和蓋章。 　　（五）現場檢查結束后，專員辦派出檢查組應當出具檢查結論，書面征求被檢查會計師事務所意見，被檢查會計師事務所應當自收到書面征求意見函之日起5個工作日內，提出書面意見或說明，在規定期限內沒有提出書面意見或說明的，視為無異議； 　　（六）專員辦派出檢查組應于檢查結束后30日內向專員辦提交檢查報告，由專員辦組織初步審理后，依據相關規定，形成檢查報告和代擬處理處罰建議上報財政部，由財政部下發處理處罰決定。 　　第二十五條 會計師事務所要積極配合專員辦做好執業質量專項檢查工作。 　　（一）如實提供專員辦開展監督檢查所需要的審計卷宗和業務資料等有關資料，并如實反映情況。 　　（二）根據專員辦監督檢查工作的需要協調好涉及監督管理相關部門（單位）的關系，以確保監督檢查工作順利開展。 　　第四章 處理處罰 　　第二十六條 通過檢查發現的違規問題，專員辦應嚴格區分企業會計責任和會計師事務所審計責任，并依據《會計法》、《注冊會計師法》等相關法律法規規定，在規定的職權范圍內，依法作出處理處罰。 　　第二十七條 專員辦就地檢查企業發現的違規問題，由專員辦依據相關法律法規規定，就地下發處理處罰決定進行處理。 　　第二十八條 專員辦異地檢查企業和財政部統一組織聯合檢查發現的違規問題，由財政部下發處理處罰決定進行處理。 　　第二十九條 對會計師事務所的處罰，原則上由專員辦依據相關法律法規，代擬處理意見上報財政部，由財政部下發處理處罰決定。財政部下發的處理處罰決定，由專員辦負責送達和監督執行。涉及撤消會計師事務所，吊銷注冊會計師證書的處罰決定，仍按財政部現行規定由會計師事務所所在地省級財政部門執行。 　　第三十條 在日常監管中發現證券資格會計師事務所存在違規行為，但情節較輕微，不構成處罰的，由專員辦采取約談批評、責令整改等方式進行處理，并將處理結果上報財政部。 　　第三十一條 對不屬于專員辦職權范圍內的事項依法移送。 　　　 　　第五章 附則 　　第三十二條 本實施細則自下發之日起開始執行。 　　第三十三條 本實施細則由專員辦負責解釋，本細則實施過程中如有異議和問題應及時向專員辦反映。 　　 附件下載： 實施意見附表.doc http://hq.mof.gov.cn/bennyzhu_hainan/lanmudaohang/tongzhitonggao/200904/P020090409362115628238.doc 實施意見附表.xls http://hq.mof.gov.cn/bennyzhu_hainan/lanmudaohang/tongzhitonggao/200904/P020090409362115749694.xls