保監(jiān)發(fā)〔2007〕119號 各壽險公司、養(yǎng)老保險公司、健康保險公司： 　　為適應人身保險業(yè)的新發(fā)展和新會計準則的要求,全面客觀地反映保險公司的業(yè)務狀況，加強風險評估和風險披露工作，我會對精算報告的編報規(guī)則進行了修訂。現(xiàn)將修訂后的精算報告編報規(guī)則印發(fā)給你們，相關(guān)報表詳見中國保監(jiān)會網(wǎng)站（www.circ.gov.cn）。 　　自2007年12月31日起，各公司應當按照本通知要求，在每年4月30日之前報送上一會計年度精算報告。中國保監(jiān)會《關(guān)于印發(fā)的通知》（保監(jiān)壽險〔2005〕8號）自本通知發(fā)布之日起廢止。 　　請各公司遵照執(zhí)行，執(zhí)行中遇到問題應及時報告我會。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十二月三日 　　點擊下載：精算報告編報規(guī)則 精算報告編報規(guī)則 目錄 總體說明 第一部分：責任準備金及保單相關(guān)負債和受托資產(chǎn)及投資管理資產(chǎn)報告 1) 責任準備金評估聲明書 2) 責任準備金及保單相關(guān)負債匯總表 a. 表1-1-1：年度末責任準備金及保單相關(guān)負債匯總表——實際提取額 b. 表1-1-2：年度末責任準備金及保單相關(guān)負債匯總表——法定最低標準 3) 過去五年責任準備金及保單相關(guān)負債匯總表 a. 表1-2-1：過去五年責任準備金及保單相關(guān)負債匯總表——個人業(yè)務 b. 表1-2-2：過去五年責任準備金及保單相關(guān)負債匯總表——團體業(yè)務 4) 本年度責任準備金及保單相關(guān)負債評估基礎(chǔ)變更報告表（表1-3） 5) 年度末及過去五年受托資產(chǎn)及投資管理資產(chǎn)匯總表（表1-4） 第二部分：業(yè)務統(tǒng)計報告 1) 直接業(yè)務保單變動情況統(tǒng)計表 a. 表2-1-1：直接業(yè)務保單變動情況統(tǒng)計表——個人業(yè)務 b. 表2-1-2：直接業(yè)務保單變動情況統(tǒng)計表——團體業(yè)務 2) 分險種直接業(yè)務保費收入統(tǒng)計表（表2-2） 3) 分銷售渠道直接業(yè)務保費收入統(tǒng)計表（表2-3） 4) 委托管理業(yè)務管理費收入統(tǒng)計表（表2-4） 5) 業(yè)務利潤分析匯總表 （表2-5） 6) 再保險業(yè)務報告 a. 再保險業(yè)務安排的說明 b. 表2-6-1：再保險業(yè)務統(tǒng)計表——分出業(yè)務 c. 表2-6-2：再保險業(yè)務統(tǒng)計表——分入業(yè)務 第三部分：分紅保險業(yè)務報告 1) 分紅保險業(yè)務聲明書 2) 分紅保險業(yè)務資產(chǎn)負債表 （表3-1） 3) 分紅保險業(yè)務盈余計算與分配表 （表3-2） 4) 分紅保險業(yè)務紅利給付明細表（表3-3） 5) 分紅保險業(yè)務利源分析表 a. 表3-4：分紅保險業(yè)務利源分析總表 b. 表3-5：分紅保險業(yè)務利源分析明細表 第四部分：萬能保險/投資連結(jié)保險/企業(yè)年金業(yè)務報告 1) 萬能保險業(yè)務報告，包括： a. 表4-1-1：萬能業(yè)務利潤分析表 b. 表4-1-2：萬能賬戶資產(chǎn)組合狀況表 c. 表4-1-3：萬能業(yè)務負債明細表 d. 表4-1-4：萬能業(yè)務本年度實際投資收益及結(jié)算利率匯總表 2) 投資連結(jié)業(yè)務報告，包括： a. 表4-2-1：投資連結(jié)業(yè)務利潤分析表 b. 表4-2-2：投資連結(jié)賬戶資產(chǎn)組合狀況表 c. 表4-2-3：投資連結(jié)業(yè)務本年度月末賬戶單位價格匯總表 3) 企業(yè)年金業(yè)務報告，包括： a. 表4-3-1：企業(yè)年金業(yè)務收入/支出表 b. 表4-3-2：企業(yè)年金受托資產(chǎn)/投資管理資產(chǎn)組合狀況表 第五部分：償付能力報告 1) 人身保險業(yè)務償付能力額度狀況表（表5-1） 2) 人身保險業(yè)務償付能力額度計算表（表5-2） 3) 人身保險業(yè)務償付能力報表認可資產(chǎn)表 （表5-3） 4) 人身保險業(yè)務償付能力報表認可負債表（表5-4） 第六部分：總精算師備忘錄及準備金充足性分析報告 第七部分：內(nèi)含價值報告 總體說明 一、年度精算報告由七部分組成：責任準備金及保單相關(guān)負債和受托資產(chǎn)及投資管理資產(chǎn)報告、業(yè)務統(tǒng)計報告、分紅保險業(yè)務報告、萬能保險/投資連結(jié)保險/企業(yè)年金業(yè)務報告、償付能力報告、總精算師備忘錄及準備金充足性分析報告和內(nèi)含價值報告。 二、各公司應于次年四月三十日之前向中國保險監(jiān)督管理委員會報送精算報告。 三、總精算師在精算報告中，應當對本精算報告做出聲明。聲明內(nèi)容包括： “按照中國保險監(jiān)督管理委員會XXX規(guī)定，本公司已按時完成本年度精算報告的上報。本人XXX作為總精算師，對年度精算報告的內(nèi)容進行了必要的審核并簽署了相關(guān)的聲明報告。本人認為精算報告的內(nèi)容真實的反映了公司的業(yè)務情況……” 四、若無特別說明，年度精算報告按如下要求填報： 1) 填報年度為公歷一月一日起至十二月三十一日止 2) 填報金額以人民幣萬元為單位 3) 每張報表均要求填寫填報單位和填報日期，并有相關(guān)制表、復核和主管人員的簽章。 五、本精算報告適用于人壽保險公司、養(yǎng)老保險公司、健康保險公司，但不適用于再保險公司。 六、公司自2007年度起，按本規(guī)定要求報送精算報告。報告中的歷史數(shù)據(jù)追溯至2004年度。 關(guān)于業(yè)務分類的說明 保險公司的業(yè)務可分為直接承保業(yè)務和委托管理業(yè)務。直接承保業(yè)務包括原保險合同和非原保險合同，其所對應的資產(chǎn)與負債在公司資產(chǎn)負債表中列示；委托管理業(yè)務包括第三方管理業(yè)務、企業(yè)年金業(yè)務等，其所對應的資產(chǎn)與負債屬于公司表外資產(chǎn)與負債，不在公司的資產(chǎn)負債表中列示。本精算報告對直接承保業(yè)務和委托管理業(yè)務都有報告要求，具體內(nèi)容參見精算報告相關(guān)部分。 保險公司直接承保業(yè)務按承保類型分為個人業(yè)務和團體業(yè)務；按保險險種分為傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、萬能保險、投資連結(jié)保險、健康保險和意外傷害保險。其中： 1. 傳統(tǒng)壽險和分紅壽險進一步細分為兩全保險、終身壽險、定期壽險、年金保險和人壽保險附加合同；其中人壽保險附加合同指附加于人身保險合同的以殘疾或約定的保險責任為給付條件，提供豁免保險費或提前保險金給付等補充保險利益的保險合同。 2. 健康保險進一步細分為短期健康保險和長期健康保險；其中短期健康保險指保險期限小于或等于一年的健康保險合同，長期健康保險指保險期限大于一年的健康保險合同。 3. 意外傷害保險包括長期意外傷害保險和短期意外傷害保險。 除填報說明另有規(guī)定外，本精算報告關(guān)于險種的分類均按上述要求。保險公司在確定險種分類時應參照“產(chǎn)品命名規(guī)則”，采用的分類標準應與公司完成償付能力報告準備金明細表保持一致。 保險公司的委托管理業(yè)務有健康保險委托管理基金、企業(yè)年金業(yè)務（包括受托管理、投資管理和賬戶管理）和其他業(yè)務（包括新型農(nóng)村合作醫(yī)療和重慶失地養(yǎng)老等）。 根據(jù)中國保監(jiān)會2006年8號文《健康保險管理辦法》第三十五條之規(guī)定：“經(jīng)營健康保險業(yè)務的保險公司應當按照中國保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定提交上一年度的精算報告或者準備金評估報告，其中應當詳細報告健康保險的準備金計算基礎(chǔ)、方法、結(jié)果以及對公司償付能力的影響，并由總精算師遵循審慎原則簽字確認。”按照精算報告填報說明的要求完成年度精算報告視同履行了《健康保險管理辦法》的精算要求。 第一部分：責任準備金及保單相關(guān)負債和受托資產(chǎn)及投資管理資產(chǎn)報告 1. 責任準備金評估聲明書 總精算師關(guān)于責任準備金及相關(guān)精算項目的聲明，應涵蓋如下內(nèi)容： 1) 關(guān)于總精算師的描述，包括： · 姓名 · 職位 （總精算師/財務總監(jiān)） · 與公司的關(guān)系（從業(yè)時間） · 精算師資格 2) 關(guān)于總精算師工作范圍和本聲明報告涵蓋項目（責任范圍）的描述，例如： “本人檢查了年度報表（時間）中責任準備金及相關(guān)精算項目所用精算假設(shè)和精算方法。 涉及的業(yè)務/險種范圍包括： · 傳統(tǒng)壽險 · 分紅壽險 · 萬能保險 · 投資連結(jié)保險 · 健康保險 · 意外傷害保險 涉及的準備金項目包括： · 未到期責任準備金 · 已發(fā)生未報案未決賠款責任準備金 · 壽險責任準備金 · 長期健康險責任準備金 · ……” 如果精算報告依賴他人提供的數(shù)據(jù)，需對此做出聲明。 3) 總精算師關(guān)于2) 中所列責任準備金及相關(guān)精算項目的聲明，例如： “本人認為上述責任準備金及相關(guān)精算項目： · 符合相關(guān)法律和規(guī)定 · 計算符合一般精算標準和精算原則 · 對合同約定的保險責任提供合理的準備 · 與上一年度的計算基礎(chǔ)和假設(shè)一致，除了……” 如果責任準備金的計算基礎(chǔ)和假設(shè)有重大變化，聲明中應該予以說明。 4) 總精算師的簽名及簽名日期 5) 附錄：關(guān)于責任準備金及相關(guān)精算項目計提基礎(chǔ)的具體描述，要求總精算師按保險業(yè)務類別對2) 中所列項目選擇適當?shù)拿枋龇绞剑员隳軌蚯逦年U明各業(yè)務分類的準備金計提基礎(chǔ)，包括但不局限于： · 保單責任準備金評估假設(shè)（如：生命表、殘疾率表和疾病發(fā)生率表，評估利率）； · 保單責任準備金評估的精算方法（修正方法）； · 保單責任準備金評估的處理方法（如：年齡的確定方法、評估所采用的分組方法和插值方法、次標準體業(yè)務的額外準備金等）； · 具體險種保單責任準備金評估基礎(chǔ)匯總表 險種名稱 評估利率 生命表 殘疾率表 疾病發(fā)生率表 修正方法 2. 責任準備金及保單相關(guān)負債匯總表 責任準備金及保單相關(guān)負債匯總表按承保類型不同，個人業(yè)務和團體業(yè)務分開填報；按業(yè)務性質(zhì)不同，直接業(yè)務、分入業(yè)務和分出業(yè)務分開填報；按保險險種不同，依照總體說明中的分類分別填報。 責任準備金及保單相關(guān)負債匯總表要求填報保險公司直接承保業(yè)務的負債信息，內(nèi)容包括：“壽險責任準備金”、“長期健康險責任準備金”、“未到期責任準備金”、“已發(fā)生未報案責任準備金”、“已發(fā)生已報案責任準備金”、“理賠費用準備金”、“獨立賬戶負債”、“保戶儲金及投資款”和“其它”負債等。此處需特別說明的是： 此表的填報內(nèi)容不包括分紅保險特別儲備及萬能保險平滑準備金； “其它”負債要求填報與保險利益相關(guān)的其它負債，包括應當給付的效力終止保單的現(xiàn)金價值及其它由公司精算部計提的應給付但尚未實際支付的保險利益。對于“其它”負債項目中填列的各項內(nèi)容，應當在本表的附注中給出具體說明。 上述負債項目除分紅保險特別儲備及萬能保險平滑準備金引起的差異和“其它”負債外，其它負債項目應與保險公司在新會計準則下適用的資產(chǎn)負債表項目一致，其報告口徑嚴格參照新會計準則的要求。此外，各險種的保費不足準備金需要單獨披露。如果某項負債按保險險種細分類有困難，如理賠費用準備金，可以只填報各險種大類即傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、萬能保險、投資連結(jié)保險、健康保險和意外傷害保險的合計數(shù)，但需在本表的附注中予以披露及說明。 表1-1-1填報年末實際提取的責任準備金和保單相關(guān)負債數(shù)額，此表的各項負債的合計數(shù)應與公司經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表對應項目一致；表1-1-2填報相應的法定最低標準下的數(shù)額。 3. 過去五年責任準備金及保單相關(guān)負債匯總表 本表為過去五個年度末實際提取責任準備金和保單相關(guān)負債情況匯總表。表1-2-1填報個人業(yè)務；表1-2-2填報團體業(yè)務。 列“0年”填報本年末保單責任準備金數(shù)額，列“-1年”填報上年末數(shù)額，依此類推。列“0年”中填報的數(shù)額應與表1-1-1中的相應數(shù)額一致。實際填報中，表頭以實際會計年度代替。 歷史數(shù)據(jù)的填報追溯至2004年度。若公司未按本填報說明的要求填報歷史數(shù)據(jù)，需給出相關(guān)說明。 4. 本年度責任準備金及保單相關(guān)負債評估基礎(chǔ)變更報告表 表1-3記錄本年度中保單責任準備金評估基礎(chǔ)的變化及變化所引起的保單責任準備金變化。每一項評估基礎(chǔ)的變更都要求逐一編號記錄。本年度新簽發(fā)的保單所采用的新的評估基礎(chǔ)不屬于變更的范疇。對于每一變更，按下述要求填報： 列(1)：承保類型區(qū)分個人業(yè)務和團體業(yè)務； 列(2)：業(yè)務分類區(qū)分傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、萬能保險、投資連結(jié)保險、健康保險和意外傷害保險。分類定義參照總體說明； 列(3)：涉及業(yè)務范圍給出變更所涉及的險種和保單的描述； 列(4)：準備金科目指評估基礎(chǔ)發(fā)生變更的保單責任準備金科目，包括已發(fā)生未報案責任準備金； 列(5)：變更時間填報評估基礎(chǔ)變更的具體時間； 列(6)：變更前評估基礎(chǔ)的簡述； 列(7)：變更后評估基礎(chǔ)的簡述； 列(8)：原有（變更前）評估基礎(chǔ)下，本年度末相應的保單責任準備金； 列(9)：現(xiàn)有（變更后）評估基礎(chǔ)下，本年度末相應的保單責任準備金，即本年度末實際提取額； 列(10)：評估基礎(chǔ)變更引起的保單責任準備金變化額，等于列(9)減列(8)； 行A.1至行A.7為相關(guān)個人業(yè)務保單責任準備金評估基礎(chǔ)變更引起的變化的匯總； 行B.1至行B.7為相關(guān)團體業(yè)務保單責任準備金評估基礎(chǔ)變更引起的變化的匯總。 5. 年度末及過去五年受托資產(chǎn)及投資管理資產(chǎn)匯總表 表1-4填報本年度末及過去五年公司委托管理業(yè)務的受托資產(chǎn)及投資管理資產(chǎn)金額。按業(yè)務類型分為健康保險委托管理基金、企業(yè)年金受托管理資產(chǎn)、企業(yè)年金投資管理資產(chǎn)和其它。 列“0年”填報本年末相應數(shù)額，列“-1年”填報上年末數(shù)額，依此類推。歷史數(shù)據(jù)的填報追溯至2004年度。 第二部分：業(yè)務統(tǒng)計報告 1. 直接業(yè)務保單變動情況統(tǒng)計表 保單變動情況統(tǒng)計只針對保險期間大于或等于一年的直接承保業(yè)務，不包括分入業(yè)務與分出業(yè)務和委托管理業(yè)務。按承保類型的不同，保單變動情況按個人業(yè)務和團體業(yè)務分開填報。表2-1-1填報個人業(yè)務的保單變動情況；表2-1-2填報團體業(yè)務的保單變動情況。上述兩表中，銀行業(yè)務均要求單獨列報。 表2-1-1個人業(yè)務表按保險險種不同，區(qū)分為傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、萬能保險、投資連結(jié)保險、長期健康保險、短期健康保險和意外傷害保險。具體分類方法參見總體說明。表2-1-2團體業(yè)務表按產(chǎn)品的特性，區(qū)分保障型產(chǎn)品與儲蓄型產(chǎn)品分別填報。保障型產(chǎn)品指保險責任主要為提供保險保障的產(chǎn)品，如團體一年期定期保險；儲蓄型產(chǎn)品指儲蓄功能為主、基本沒有保障元素的產(chǎn)品。對于某一具體險種是屬于保障型還是儲蓄型，由填報公司自行判斷確定。 保單變動情況統(tǒng)計表（表2-1-1和表2-1-2）的填報內(nèi)容（列）： · 保單件數(shù)：填報主合同件數(shù)，對于附加契約不統(tǒng)計保單件數(shù)；此處附加契約指無單獨保單號的情形； · 承保人數(shù)（只適用于表2-1-2：團體業(yè)務）：填報團體業(yè)務保單承保的被保險人人數(shù)，統(tǒng)計口徑與保單件數(shù)相同； · 保額：填報當時的保險金額，而非保單生效時的保險金額。保險金額包括以紅利或其他形式增加的保額。保額應按保單簽訂的最高給付額統(tǒng)計。對于沒有明確死亡保額或死亡保險金額為零的保單（如無保險保障的年金產(chǎn)品），保額可填報零；對于團體業(yè)務的儲蓄型產(chǎn)品，保額填報相應的管理資產(chǎn)，管理資產(chǎn)由業(yè)務對應的法定責任準備金確定。 保單變動情況統(tǒng)計表（表2-1-1和表2-1-2）的填報內(nèi)容（行）： · 年初有效（行1）：填報各統(tǒng)計項目的期初值，應當與上年度的年末有效值一致。 · 當年增加（行2）包括： 行2.1新契約，指本年度承保的新保單。上一年度承保但在本年度冷靜期內(nèi)退保的保單將在本年度進行調(diào)整，沖減本年度的新契約數(shù)。本年度承保且未經(jīng)過冷靜期的新保單應包括在本年度新契約數(shù)中。按合同約定，每年續(xù)保的保單不作為新契約處理； 行2.2復效，指期初處于非有效狀態(tài)且在本年度內(nèi)復效的保單； 行2.3當年增值紅利增加，填報本年度內(nèi)以增值紅利形式增加的保額； 行2.4當年保單責任增加，填報本年度內(nèi)按合同約定增加的保額； 行2.5其它，除上述（2.1到2.4）原因的當年增加； 行2.6當年增加小計等于以上各項（2.1到2.5）的合計數(shù)。 · 當年減少（行3）包括： 行3.1給付終止，指本年度內(nèi)按合同約定，發(fā)生保險責任給付并且保險合同終止的保單； 行3.2滿期終止，指本年度內(nèi)合同滿期，保險責任終止的保單； 行3.3退保，指本年度內(nèi)退保的保單； 行3.4失效，指本年度內(nèi)逾期未繳保費（超過寬限期）或其它原因，處于失效狀態(tài)的保單； 行3.5其它，除上述（3.1到3.4）原因的當年減少； 行3.6當年減少小計等于以上各項（3.1到3.5）的合計數(shù)。 · 年末有效（行4）：等于年初有效（行1）+ 當年增加小計（行2.6）- 當年減少小計（行3.6） 2． 分險種直接業(yè)務保費收入統(tǒng)計表 分險種直接業(yè)務保費收入統(tǒng)計表對象僅限于直接承保業(yè)務，不包括分入業(yè)務與分出業(yè)務和委托管理業(yè)務。保費收入的確認口徑按照新會計準則的要求。此表的按保險險種分類與總體說明不同，要求參照《中國保險統(tǒng)計信息系統(tǒng)對接標準》之保費收入明細表的分類，即分為傳統(tǒng)壽險（包括兩全保險、終身壽險、定期壽險和年金保險）、分紅壽險（包括兩全保險、終身壽險、定期壽險和年金保險）、萬能保險、投資連結(jié)保險、健康保險（長期健康保險和短期健康保險）和意外傷害保險（一年期及一年期以內(nèi)）。按承保方式的不同，個人業(yè)務和團體業(yè)務分別填報以下內(nèi)容： · 新單期繳保費收入 · 新單躉繳保費收入 · 首年保費收入小計：等于新單期繳保費收入 + 新單躉繳保費收入（一年期以上）+ 新單躉繳保費收入（一年期及一年期以內(nèi)） · 首年標準保費收入小計：參照《中國保險統(tǒng)計信息系統(tǒng)對接標準》之標準保費收入之定義 · 續(xù)年保費收入小計 · 保費收入合計：等于首年保費收入小計 + 續(xù)年保費收入小計3． 分銷售渠道直接業(yè)務保費收入統(tǒng)計表 分銷售渠道直接業(yè)務保費收入統(tǒng)計表對象僅限于直接承保業(yè)務，需要填報個人業(yè)務和團體業(yè)務各銷售渠道直接業(yè)務保費收入情況，分為個人代理，公司直銷，保險專業(yè)代理，銀行郵政代理，其它兼業(yè)代理，保險經(jīng)紀業(yè)務和其它。其中： · 個人代理業(yè)務指個人代理人或公司員工銷售的業(yè)務； · 公司直銷業(yè)務指保險公司通過報紙、電視等媒體廣告或電話直接銷售的業(yè)務； · 保險專業(yè)代理業(yè)務指由保險專業(yè)代理機構(gòu)或公司銷售的業(yè)務； · 銀行郵政代理業(yè)務指由銀行和郵政兼業(yè)代理銷售的業(yè)務； · 其它兼業(yè)代理指非銀行郵政兼業(yè)代理銷售的業(yè)務； · 保險經(jīng)紀業(yè)務指由保險經(jīng)紀公司代理銷售的業(yè)務； · 其它指非上述銷售渠道銷售的業(yè)務。 關(guān)于填報內(nèi)容參見表2-2的說明。 4． 委托管理業(yè)務管理費收入統(tǒng)計表 委托管理業(yè)務管理費收入統(tǒng)計表要求填報健康保險委托管理基金、企業(yè)年金等委托管理業(yè)務的管理費收入。 5． 業(yè)務利潤分析匯總表 本表是公司年度利潤表關(guān)于各業(yè)務類型的細分，能夠反映公司各業(yè)務的利潤情況。按承保方式的不同劃分為個人業(yè)務、團體業(yè)務和其它業(yè)務，其中銀行業(yè)務需要單獨列報。此處的其它業(yè)務包括委托代管集團業(yè)務。與此同時，為了更好的反映公司的業(yè)務狀況，設(shè)計如下業(yè)務指標： · 費用率（行9.1）：等于業(yè)務及管理費（行2.14）? [保險業(yè)務收入（行1.2）- 分保費收入（行1.2.4）] · 傭金和手續(xù)費率（行9.2）：等于手續(xù)費及傭金支出（行2.9）? [保險業(yè)務收入（行1.2）- 分保費收入（行1.2.4）] · 首年期繳傭金和手續(xù)費率（行9.2.1）：等于[首年期繳手續(xù)費支出（行2.9.1）+ 首年期繳傭金支出（行2.9.4）] ? 首年期繳保費收入（行1.2.1） · 首年躉繳傭金和手續(xù)費率（行9.2.2）：等于[首年躉繳手續(xù)費支出（行2.9.2）+ 首年躉繳傭金支出（行2.9.5）] ? 首年躉繳保費收入（行1.2.2） · 續(xù)年傭金和手續(xù)費率（行9.2.3）：等于[續(xù)年手續(xù)費支出（行2.9.3）+續(xù)年傭金支出（行2.9.6）] ? 續(xù)年保費收入（行1.2.3） 6． 再保險業(yè)務報告 再保險業(yè)務報告包括“再保險業(yè)務安排的說明”、“表2-6-1再保險業(yè)務統(tǒng)計表——分出業(yè)務”和“表2-6-2再保險業(yè)務統(tǒng)計表——分入業(yè)務”。 “再保險業(yè)務安排的說明”要求具體地描述公司有關(guān)再保險業(yè)務的安排情況，內(nèi)容包括： · 總精算師關(guān)于再保安排合理性和充足性的聲明； · 各再保險合同的具體內(nèi)容，例如分保類別、自留額、最高限額以及相應之再保險費率等信息； · 如果公司的再保險安排中包括財務分保的，要對所涉及的財務分保作出說明。 “表2-6-1：再保險業(yè)務統(tǒng)計表——分出業(yè)務”記錄本年度分出業(yè)務情況。除財務分保外，每一分保合同及其所涉及的業(yè)務分類要求逐一編號，按下述要求填報： 列(1)：承保類型區(qū)分個人業(yè)務和團體業(yè)務； 列(2)：業(yè)務分類區(qū)分傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、萬能保險、投資連結(jié)保險、健康保險和意外傷害保險。分類定義參照總體說明； 列(3)：公司名稱填報分出業(yè)務接受方（再保險公司）的名稱； 列(4)：分保類型填報分保合同的類型，包括法定分保、溢額分保（自動分保和臨時分保）、共保、巨災再保險等。財務分保內(nèi)容不在本表中反映； 列(5)：分出保費為各編號所對應的分出業(yè)務本年度的分出保費，填報口徑與公司會計報表一致； 列(6)：分保傭金為各編號所對應的分出業(yè)務本年度的分保傭金收入，填報口徑與公司會計報表一致； 列(7)：純益手續(xù)費返還為各編號所對應的分出業(yè)務按分保合同約定本年度的純益手續(xù)費返還收入，填報口徑與公司會計報表一致； 列(8)：攤回分保賠款為各編號所對應的分出業(yè)務本年度的攤回分保賠款收入，填報口徑與公司會計報表一致； 列(9)：保單責任準備金抵扣填報各編號所對應的分出業(yè)務年末保單責任準備金抵扣額； 列(10)：分保業(yè)務凈額填報各編號所對應的分出業(yè)務本年度的分保業(yè)務凈額。 分保業(yè)務凈額 = 分出保費 – 攤回分保手續(xù)費（分保傭金 + 純益手續(xù)費返還）– 攤回分保賠款 行A.1至行A.6為相關(guān)個人業(yè)務分出業(yè)務情況的匯總； 行B.1至行B.6為相關(guān)團體業(yè)務分出業(yè)務情況的匯總； “表2-6-2：再保險業(yè)務統(tǒng)計表——分入業(yè)務”記錄本年度分入業(yè)務情況。除財務分保外，每一分保合同及其所涉及的業(yè)務分類要求逐一編號，按下述要求填報： 列(1)：同表2-6-1； 列(2)：同表2-6-1； 列(3)：公司名稱填報業(yè)務分出方的公司名稱； 列(4)：同表2-6-1； 列(5)：分入保費為各編號所對應的分入業(yè)務本年度的分入保費，填報口徑與公司會計報表一致； 列(6)：分保傭金為各編號所對應的分入業(yè)務本年度的分保傭金支出，填報口徑與公司會計報表一致； 列(7)：純益手續(xù)費支出為各編號所對應的分入業(yè)務按分保合同約定本年度的純益手續(xù)費返還支出，填報口徑與公司會計報表一致； 列(8)：分保賠款支出為各編號所對應的分入業(yè)務本年度的分保賠款支出，填報口徑與公司會計報表一致； 列(9)：保單責任準備金計提填報各編號所對應的分入業(yè)務年末保單責任準備金計提額； 列(10)：分保業(yè)務凈額填報各編號所對應的分入業(yè)務本年度的分保業(yè)務凈額。 分保業(yè)務凈額 = 分入保費 – 分保費用支出（分保傭金 + 純益手續(xù)費支出）– 分保賠款支出 行A.1至行A.6為相關(guān)個人業(yè)務分入業(yè)務情況的匯總； 行B.1至行B.6為相關(guān)團體業(yè)務分入業(yè)務情況的匯總； 第三部分：分紅保險業(yè)務報告 分紅保險業(yè)務報告的對象應為所有分紅保險業(yè)務，包括在新企業(yè)會計準則下的原保險合同和非原保險合同。 1. 分紅保險業(yè)務聲明書 總精算師對本公司分紅業(yè)務應出具相應聲明書，涵蓋如下內(nèi)容： 1) 描述確定紅利的計算基礎(chǔ)、方法和程序，包括分紅示例和實際紅利分配； 2) 聲明需對下列方面作闡述： · 本年度用于確定紅利分配的計算基礎(chǔ)、方法和程序是否有重大改變？如果是，請給出具體說明； · 分紅示例的確定是否包含對未來的預期？如果是，請給出具體說明，包括未來預期的合理性說明； · 是否支付終了紅利？如果是，請給出具體說明； · 是否設(shè)立資產(chǎn)獨立的分紅賬戶（非名義上的獨立）？對于資產(chǎn)獨立的分紅賬戶，請給出營業(yè)費用的分攤方法；對于未設(shè)立獨立資產(chǎn)的分紅賬戶，要求在給出營業(yè)費用分攤方法的同時，給出投資收益的分攤方法說明； · 是否存在分紅賬戶與其他賬戶的轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出？如果是，請闡明轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出的基礎(chǔ)； · 支付保戶的紅利，如果保戶選擇轉(zhuǎn)回公司儲存，此款項是否繼續(xù)存放在分紅賬戶中？或是轉(zhuǎn)入非分紅賬戶？ 3) 主要分紅產(chǎn)品過去實際發(fā)放的紅利與相應分紅示例的比較； 4) 總精算師關(guān)于當年度實際分紅分配的說明，包括業(yè)務盈余情況，本年度紅利分配方案（支付保戶紅利與支付公司紅利以及分紅保險特別儲備情況），以及紅利分配對償付能力的影響; 5) 總精算師的聲明和簽名 “本人XXX，作為XXX公司 的總精算師，參照了《分紅保險管理暫行辦法》和中國保險監(jiān)督管理委員會其它有關(guān)分紅保險的規(guī)定，對XXX公司XXXX會計年度分紅賬戶盈余計算與分配表中計算方法以及計算結(jié)果進行了必要的審核。 本人認為，XXX公司的分紅賬戶盈余及紅利分配方案真實地反映了公司XXXX會計年度分紅賬戶的狀況，分配方案符合現(xiàn)行的精算標準以及相應的法律法規(guī)，同時考慮了保單持有人對紅利分配的合理預期，符合公平、公正的原則。 總精算師：XXX XXX公司 XXXX年XX月XX日” 2. 分紅保險業(yè)務資產(chǎn)負債表 分紅保險業(yè)務資產(chǎn)負債表應涵蓋本公司所有分紅業(yè)務，具體填報遵循中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于分紅保險專題財務報告編報要求及中國保險監(jiān)督管理委員會其它相關(guān)規(guī)定。 資產(chǎn)負債表的分紅特別儲備項目應當包括兩個層次，即由損益累積所形成的部分和由可供出售（AFS）金融資產(chǎn)的未實現(xiàn)資本利得或損失（URCG/L）所形成的部分。 3. 分紅保險業(yè)務盈余計算與分配表 分紅保險業(yè)務盈余計算與分配表應涵蓋本公司所有分紅業(yè)務，具體填報遵循中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于分紅保險專題財務報告編報要求及中國保險監(jiān)督管理委員會其它相關(guān)規(guī)定。 盈余計算與分配表的分紅特別儲備項目只反映由損益累積所形成的部分。 4. 分紅保險業(yè)務紅利給付明細表 分紅保險業(yè)務給付明細表應涵蓋本公司所有分紅業(yè)務。 · “上年末預提應付保戶紅利”（行1.1）為公司決定從上年度業(yè)務盈余中提取預計在本年度中支付給保戶的紅利準備金，與“表3-1：分紅保險業(yè)務資產(chǎn)負債表”中對應科目一致； · “上年末預提應付公司紅利”（行1.2）為公司決定從上年度業(yè)務盈余中提取預計在本年度支付給公司的紅利準備金，與“表3-1：分紅保險業(yè)務資產(chǎn)負債表”中對應科目一致；根據(jù)《分紅保險管理暫行辦法》（保監(jiān)發(fā)[2000]26號）“應付公司紅利”不得超過“應付保戶紅利”的七分之三。 · “實際支付保戶紅利”合計數(shù)（行2.4）= 以“現(xiàn)金紅利”形式支付的保戶紅利（行2.1）+ 以“增值紅利”形式支付的保戶紅利（行2.2）+ 以“其它”形式支付的保戶紅利（行2.3），其中“增值紅利”為紅利派發(fā)時的相應成本（精算現(xiàn)值）； · “支付公司紅利調(diào)整”（行3）為上年末預提本年度應付公司紅利與本年度實際支付公司紅利的差異數(shù)； · “實際支付公司紅利”（行4）= “上年末預提應付公司紅利”（行1.2）+ “支付公司紅利調(diào)整”（行3），根據(jù)《分紅保險管理暫行辦法》（保監(jiān)發(fā)[2000]26號）應當不超過本年度實際支付保戶紅利（行2.4）的七分之三； · “本年末預提應付保戶紅利”為公司決定從本年度業(yè)務盈余中提取但尚未支付給保戶的紅利準備金，與“表3-1：分紅保險業(yè)務資產(chǎn)負債表”中對應科目一致； · “本年末預提應付公司紅利”為公司決定從本年度業(yè)務盈余中提取但尚未支付給公司的紅利準備金，與“表3-1：分紅保險業(yè)務資產(chǎn)負債表”中對應科目一致；根據(jù)《分紅保險管理暫行辦法》（保監(jiān)發(fā)[2000]26號）“應付公司紅利”不得超過“應付保戶紅利”的七分之三； · “轉(zhuǎn)出：支付公司紅利”（行6）=“支付公司紅利調(diào)整”（行3）+“本年末預提應付公司紅利”（行 5.2)。 5. 分紅保險業(yè)務利源分析表 分紅保險業(yè)務利源分析表應涵蓋本公司所有的分紅業(yè)務，包括個人業(yè)務、團體業(yè)務。 · “表3-4：分紅保險業(yè)務利源分析總表”為利源分析的匯總表，各科目應與“表3-5：分紅保險業(yè)務利源分析明細表”中各對應科目一致。 “表3-5：分紅保險業(yè)務利源分析明細表”中： · “A. 收入支出明細”部分中各科目應與“表3-2：分紅保險業(yè)務盈余計算與分配表”中各對應科目一致。特別注意的是“業(yè)務盈余[S]”（行9）包含本年度以增值紅利形式給付的紅利現(xiàn)值，即年末責任準備金不包含增值紅利派發(fā)時的相應成本（精算現(xiàn)值）； 行(1)：“保費凈收入[RGP]”= “保險業(yè)務收入”（行1.1）– “分出保費”（行1.2） 行(2)：“投資收益[II]”= “投資凈收益”（行2.1）+ “公允價值變動損益”（行2.2） 行(3)：“其它凈收入[OI]”= “其它業(yè)務收入”（行3.1）– “資產(chǎn)減值損失”（行3.2）– “其它業(yè)務支出”（行3.3） 行(4)：“保單利益凈支出 [BEN]”= “退保金”（行4.1）+ “賠付總支出”（行4.2）– “攤回分保賠款”（行4.3） 行(5)：“傭金和手續(xù)費凈支出 [COMM]”= “手續(xù)費及傭金支出”（行5.1）– “攤回分保費用”（行5.2） 行(6)：“業(yè)務及管理費 [OE]” 行(7)：“提存各項準備金 [V1]”= “提存未決賠款準備金”（行7.1）+ “提存壽險責任準備金”（行7.2）+ “提存長期健康險責任準備金” （行7.3） 行(8)：“轉(zhuǎn)回各項準備金 [V0]”= “轉(zhuǎn)回未決賠款準備金”（行8.1）+ “轉(zhuǎn)回壽險責任準備金”（行8.2）+ “轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金” （行8.3） 行(9)：“業(yè)務盈余 [S]”= “保費凈收入[RGP]”+“ 投資收益[II]”+“其它凈收入[OI]”–“保單利益凈支出 [BEN]”–“傭金和手續(xù)費凈支出 [COMM]” – “業(yè)務及管理費 [OE]”–“提存各項準備金 [V1]”+“轉(zhuǎn)回各項準備金 [V0]” · “B. 保費明細”部分中，“評估凈保費[RNP]”為按公司評估基礎(chǔ)計算所得評估凈保費； · “C. 利源分析明細”部分中， 行(1)：“費差益 [S(E)]”=（“保費凈收入[RGP]”- “評估凈保費[RNP]”- “傭金和手續(xù)費凈支出 [COMM]”- “業(yè)務及管理費[OE]”）′（1 + 責任準備金評估利率 / 2 ）；對于不分費差的分紅保險業(yè)務，“業(yè)務及管理費[OE]”按照固定費用填報，“費差益 [S(E)]”為零； 行(2)：“利差益 [S(I)]”= “投資收益[II]”+“其它凈收入[OI]” -（“保費凈收入[RGP]”-“保單利益凈支出 [BEN]”-“傭金和手續(xù)費凈支出 [COMM]”–“ 業(yè)務及管理費[OE]”）′ 責任準備金評估利率 / 2 - “期初各項責任準備金[V0]”′ 責任準備金評估利率； 行(3)：“死差益 [S(M)]” = { ∑k ( 凈風險額k ′ 0.5′ qx i-1) + ∑k￠ ( 凈風險額k￠ ′ 0.5′ qx i￠ ) } - ∑j (理賠死亡給付金額 - 該保單責任準備金轉(zhuǎn)回)j ′ (1 + i/2) = { ∑k (SAk -RSVi 1) ′ 0.5′ qx i-1 + ∑k￠ (SAk￠ - RSVi 1￠) ′ 0.5′ qx i￠ } - ∑j (DBj -RSVj) ′(1 + i/2) 其中： k ：期初（上一會計年度末）第k張有效保單序號 k￠ ：期末（本會計年度末）第k￠ 張有效保單序號 j ：本會計年度內(nèi)發(fā)生的死亡理賠案序號 SAk ：第k 張保單于本會計年度保單周年日時的保險金額 SAk￠：第k￠ 張保單于下一會計年度保單周年日時的保險金額 RSVk ：第k 張保單于本會計年度保單周年日時的責任準備金 RSVk￠：第k￠ 張保單于下一會計年度保單周年日時的責任準備金 DBj ：第j件死亡理賠之給付金額 RSVj =RSVtj 或 RSVtj+1 若死亡發(fā)生在保單周年日前，RSVtj 為該保單于本會計年度保單周年日時的責任準備金； 若死亡發(fā)生在保單周年日后，RSVtj+1為該保單于下一會計年度保單周年日時的責任準備金； 行(4)：“其它差益 [S(O)]”= “期初各項責任準備金[V0]”′ （1 + 責任準備金評估利率）+ （“評估凈保費[RNP]” -“保單利益凈支出 [BEN]”）′ （1+責任準備金評估利率/2）- “期末各項責任準備金[V1]” - “死差益 [S(M)]”。 第四部分：萬能保險/投資連結(jié)保險/企業(yè)年金業(yè)務報告 1. 萬能保險業(yè)務報告 對于經(jīng)營萬能保險業(yè)務的公司，需上報萬能保險業(yè)務報告。萬能保險業(yè)務包括所有萬能形態(tài)的業(yè)務，在新會計準則下可能為原保險合同也可能為非原保險合同。業(yè)務報告的內(nèi)容應包括以下內(nèi)容： 1) 萬能保險產(chǎn)品的性質(zhì)描述 · 說明是否提供最低保障利率； · 身故保險金給付的設(shè)計（給付形式）； · 其它利益給付，如持續(xù)獎金的設(shè)計； · 費用結(jié)構(gòu)； · 繳費方式。 2) 結(jié)算利率的確定過程和方法 · 確定結(jié)算利率的頻率； · 確定結(jié)算利率的流程，需說明參予決定結(jié)算利率的部門，如投資部、精算部等； · 公司實際投資收益與所宣布的結(jié)算利率比較的描述； · 公司是否提供最低保障利率，如果提供，最低保障利率和結(jié)算利率的比較。 2. 萬能業(yè)務利潤分析表 表4-1-1旨在反映公司所有萬能業(yè)務利潤（稅前）情況，不包括保單持有人賬戶部分。 · “業(yè)務收入”（行1）= “投資收益” （行1.1）+ “風險保險費收入”（行1.2）+“初始費用收入” （行1.3）+“保單管理費” （行1.4）+“退保費用” （行1.5）+“手續(xù)費” （行1.6）+“其它費用收入” （行1.7）； · “業(yè)務支出”（行2）= “支付保戶結(jié)算利息” （行2.1）+ “理賠給付”（行2.2）- “攤回分保賠款” （行2.3）+“分出保費” （行2.4）- “攤回分保費用” （行2.5）+“傭金和手續(xù)費支出” （行2.6）+“業(yè)務及管理費” （行2.7）+“營業(yè)稅金及附加” （行2.8）+“其它支出” （行2.9）； · “非賬戶準備金提轉(zhuǎn)差”（行3）= “提存非賬戶準備金” （行3.1）- “轉(zhuǎn)回非賬戶準備金” （行3.2）；“非賬戶準備金”為按照普遍認可的精算原則，對萬能保險的保證利益提取的非賬戶價值部分的準備金，如持續(xù)獎金準備金、保證結(jié)算利率準備金、未賺風險保險費、未決賠款準備金等； · “損益表平滑責任準備金提轉(zhuǎn)差”（行4）= “提存損益表平滑責任準備金” （行4.1）- “轉(zhuǎn)回損益表平滑責任準備金” （行4.2）；此處“損益表平滑責任準備金”不包括AFS資產(chǎn)浮盈（虧）轉(zhuǎn)平滑責任準備金； · “業(yè)務利潤”（行5）= “業(yè)務收入” （行1）- “業(yè)務支出” （行2）- “非賬戶準備金提轉(zhuǎn)差”（行3）- “損益表平滑責任準備金提轉(zhuǎn)差”（行 4）。 3. 萬能賬戶資產(chǎn)組合狀況表 表4-1-2旨在反映公司萬能賬戶（包括各子賬戶）的資產(chǎn)組合狀況，通過反映公司萬能賬戶各投資品種占比狀況，起到披露相關(guān)風險的作用。各公司的不同子賬戶應分列填報該表，并加總各子賬戶得到萬能總賬戶資產(chǎn)組合狀況。對于采用不同實際結(jié)算利率的產(chǎn)品，應視為屬于不同的子賬戶，需分開列報。 資產(chǎn)組合狀況表的資產(chǎn)方包括：現(xiàn)金、銀行存款、國債、企業(yè)債券、金融債券、基金投資（細分為：貨幣型、債權(quán)型和股權(quán)型；對于混合型的基金，只要有股票投資的成分，一般確認為股權(quán)型）、貸款、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn)、買入返售證券、應收紅利、應收利息、應收股利和其它應收款。資產(chǎn)組合狀況表的負債方包括：賣出回購金融資產(chǎn)款、應交稅金、預提費用和其它應付款。凈資產(chǎn)等于資產(chǎn)合計減負債合計。 4. 萬能業(yè)務負債明細表 表4-1-3旨在反映公司萬能保險業(yè)務的保單負債狀況，應涵蓋所有萬能保險業(yè)務。負債明細內(nèi)容包括： · 賬戶準備金（保單持有人賬戶價值）； · 非賬戶準備金，如持續(xù)獎金準備金、保證結(jié)算利率準備金、未賺風險保險費、未決賠款準備金等； · 平滑責任準備金，包括損益表平滑責任準備金和AFS資產(chǎn)浮盈（虧）轉(zhuǎn)平滑責任準備金，兩者分列填報。 · 其它 5. 萬能業(yè)務本年度實際投資收益及結(jié)算利率匯總表 表4-1-4旨在反映公司萬能業(yè)務各子賬戶本年度內(nèi)實際投資收益率及結(jié)算利率，填報要求按賬戶披露相關(guān)信息。具體的填報頻率與實際宣布結(jié)算利率的頻率相同，即如果公司按月宣布結(jié)算利率，則需要填報每月的實際投資收益率和結(jié)算利率情況。 6. 投資連結(jié)業(yè)務報告 對于經(jīng)營投資連結(jié)業(yè)務的公司，需上報投資連結(jié)業(yè)務報告。報告應包括以下內(nèi)容： 1) 投資連結(jié)保險產(chǎn)品的性質(zhì)描述 · 身故給付的設(shè)計（給付形式）； · 其它利益給付，如持續(xù)獎金的設(shè)計； · 費用結(jié)構(gòu)； · 繳費方式； 2) 投資單位買入價和賣出價的確定方法 3) 投資賬戶資產(chǎn)組合、投資價值評估基礎(chǔ)、投資策略。 7. 投資連結(jié)業(yè)務利潤分析表 表4-2-1旨在反映公司投資連結(jié)業(yè)務利潤（稅前）情況，不包括保單持有人投資賬戶部分。 · “業(yè)務收入”（行1）= “買入賣出差價收入” （行1.1）+ “風險保險費收入”（行1.2）+“初始費用收入” （行1.3）+“保單管理費” （行1.4）+“資產(chǎn)管理費收入” （行1.5）+“退保費用” （行1.6）+“手續(xù)費” （行1.7）+“其它費用收入” （行1.8）； · “業(yè)務支出”（行2）= “理賠給付”（行2.1）- “攤回分保賠款” （行2.2）+“分出保費” （行2.3）- “攤回分保費用” （行2.4）+“傭金和手續(xù)費支出” （行2.5）+“業(yè)務及管理費” （行2.6）+“營業(yè)稅金及附加” （行2.7）+“其它支出” （行2.8）； · “非單位準備金提轉(zhuǎn)差”（行3）= “提存非單位準備金” （行3.1）- “轉(zhuǎn)回非單位準備金” （行3.2）；“非單位準備金”為確保將來對個人賬戶之外的理賠、營業(yè)費用等支出有足夠的支付能力，遵循普遍認可的精算原則提取的非單位準備金，如未賺風險保險費、未決賠款準備金等； · “業(yè)務利潤”（行4）= “業(yè)務收入” （行1）- “業(yè)務支出” （行2）- “非單位準備金提轉(zhuǎn)差” （行3）。 8. 投資連結(jié)賬戶資產(chǎn)組合狀況表 表4-2-2旨在反映公司投資連結(jié)保險各賬戶的資產(chǎn)組合狀況。 資產(chǎn)組合狀況表的資產(chǎn)方包括：現(xiàn)金、銀行存款、國債、企業(yè)債券、金融債券、基金投資（細分為：貨幣型、債權(quán)型和股權(quán)型；對于混合型的基金，只要有股票投資的成分，一般確認為股權(quán)型）、貸款、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn)、買入返售證券、應收紅利、應收利息、應收股利和其它應收款。資產(chǎn)組合狀況表的負債方包括：賣出回購金融資產(chǎn)款、應付贖回款、應付贖回費、應付賬戶管理費、應交稅金、預提費用和其它應付款。凈資產(chǎn)等于資產(chǎn)合計減負債合計。 9. 投資連結(jié)業(yè)務本年度月末賬戶單位價格匯總表 表4-2-3旨在反映公司投資連結(jié)業(yè)務各子賬戶各月末賬戶單位價格，披露各子賬戶本年度內(nèi)實際投資收益率。 10. 企業(yè)年金業(yè)務報告 企業(yè)年金業(yè)務報告包括：“企業(yè)年金業(yè)務收入/支出表”（表4-3-1）和“企業(yè)年金受托資產(chǎn)/投資管理資產(chǎn)組合狀況表”（表4-3-2）。 表4-3-1旨在反映公司企業(yè)年金業(yè)務收入和支出情況。 · “營業(yè)收入”（行1）=“受托管理費收入”（行1.1）+“賬戶管理費收入”（行1.2）+“投資管理費收入”（行1.3）+“其它收入”（行1.4）； · “營業(yè)支出”（行2）=“手續(xù)費及傭金支出”（行2.1）+“業(yè)務及管理費支出”（行2.2）+“其它支出”（行2.3）； · “營業(yè)凈收入”（行3）=“營業(yè)收入”（行1）-“營業(yè)支出”（行2）。 表4-3-2旨在反映企業(yè)年金業(yè)務的資產(chǎn)組合狀況，對于受托管理業(yè)務和投資管理業(yè)務要求分別列報。 資產(chǎn)組合狀況表的資產(chǎn)方包括：現(xiàn)金、銀行存款、國債、企業(yè)債券、金融債券、基金投資（細分為：貨幣型、債權(quán)型和股權(quán)型；對于混合型的基金，只要有股票投資的成分，一般確認為股權(quán)型）、貸款、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn)、買入返售證券、應收紅利、應收利息、應收股利和其它應收款。資產(chǎn)組合狀況表的負債方包括：賣出回購金融資產(chǎn)款、應付贖回款、應付贖回費、應付管理人報酬、應付托管費、應付利息、應付傭金、應付收益、應交稅金、預提費用和其它應付款。凈資產(chǎn)等于資產(chǎn)合計減負債合計。 第五部分：償付能力報告 償付能力報告作為精算報告的一部分，其填報要求參照《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》（保監(jiān)會令[2003]1號）及中國保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)償付能力報告編報的其它適用規(guī)定。精算報告中涉及的償付能力相關(guān)報表的樣式，遵照當時適用之償付能力報告的報表樣式。需特別說明的是： “表5-1：人身保險業(yè)務償付能力額度狀況表”要求填報本年度和過去三年的公司償付能力額度狀況； “表5-3：人身保險業(yè)務償付能力報表認可資產(chǎn)表”中列（4）和列（6）“會計報表值”為按照公司年度會計報表編制時所采用的資產(chǎn)認可標準所確定的資產(chǎn)數(shù)額，應與對應的年度會計報表上的資產(chǎn)數(shù)額一致； “表5-4：人身保險業(yè)務償付能力報表認可負債表”中列（2）和列（4）“會計報表值”為按照公司年度會計報表編制時所采用的負債認可標準所確定的負債數(shù)額，應與對應的年度會計報表上的負債數(shù)額一致。 第六部分：總精算師備忘錄及準備金充足性分析報告 準備金充足性分析概述 保險公司應當在會計年度末，對未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金進行準備金充足性測試。如果準備金充足測試結(jié)果顯示在公司整體層面存在準備金不足的問題，保險公司應當設(shè)立額外的準備金。準備金充足性分析不包括將來所產(chǎn)生的新業(yè)務。 如果總精算師根據(jù)準備金充足性分析的結(jié)果認為公司現(xiàn)計提的準備金是充足的，那么在總精算師備忘錄中應當包含如下聲明： “本人對XXX公司XXXX年度末的責任準備金進行了充足性分析，其中分析的準備金項目包括未決賠款準備金、壽險責任準備金和長期健康險責任準備金。分析范圍內(nèi)的準備金是充足的。” 總精算師備忘錄關(guān)于準備金充足性分析應當包括對下面內(nèi)容的披露和討論：1． 分析基礎(chǔ)概述 1) 分析方法 準備金充足性測試對于測試的準備金項目不同，應采用適當?shù)姆治龇椒ā＞唧w如下： · 壽險責任準備金（一年期以上業(yè)務）和長期健康險責任準備金 對于長期壽險業(yè)務和長期健康險業(yè)務，毛保費責任準備金評估法（GPV）是準備金充足性測試的最低要求。保險公司也可以采用現(xiàn)金流方法進行測試。毛保費責任準備金評估法（GPV）的具體方法，參見附錄一《“毛保費責任準備金評估（GPV）”實務指南》 · 未決賠款責任準備金 未決賠款責任準備金包括：已發(fā)生未報案責任準備金、已發(fā)生已報案責任準備金和理賠費用責任準備金。準備金充足性分析要求對上述各項準備金的具體提取方法和提取基礎(chǔ)分別進行說明，并證明符合審慎的原則。 · 未到期責任準備金和壽險責任準備金（一年期及以內(nèi)） 對于一年期可續(xù)保的業(yè)務，建議參照長期業(yè)務的方法，采用毛保費責任準備金評估法（GPV）進行準備金充足性測試。總精算師也可以根據(jù)具體業(yè)務的續(xù)保特性，如是否提供保證續(xù)保、續(xù)保費率是否保證的情況采用其它合理的方法進行充足性分析。 對于一年期以內(nèi)的極短期業(yè)務和不可續(xù)保業(yè)務，可以采用損失率法（Loss Ratio Method）或風險理論技術(shù)（Risk Theory Techniques）進行充足性分析。 2) 判斷準備金充足性的標準 總精算師必須闡明其用來判斷準備金是否充足的標準。準備金的充足性測試建立在公司整體基礎(chǔ)之上。 3) 分析所涵蓋的準備金 · 包括或不包括某一部分業(yè)務的理由以及相關(guān)風險的分析，以及對結(jié)果的影響； 4) 分析的時間范圍 對于采用GPV或現(xiàn)金流方法進行充足性分析的業(yè)務，其分析的時間必須延續(xù)到某個時間點，在此時刻所考察的封閉業(yè)務，其責任已經(jīng)終止或其準備金對分析來說不是實質(zhì)性的，如100年。如果根據(jù)總精算師的判斷，更長的分析時間對分析結(jié)果沒有實質(zhì)性的影響，可以考慮較短的時間范圍，但是建議分析的時間范圍不少于30年。 5) 經(jīng)驗假設(shè)的基礎(chǔ) 需闡明分析所用到的經(jīng)驗假設(shè)的基礎(chǔ)，自己公司的經(jīng)驗或是行業(yè)的經(jīng)驗都是可以接受的。具體的假設(shè)基礎(chǔ)應當在負債和資產(chǎn)的分析時給出具體說明。 6) 企業(yè)所得稅、再保險安排以及其它相關(guān)因素的影響，包括： · 分析中是如何考慮企業(yè)所得稅的影響； · 分析中是否考慮再保險安排的影響以及考慮或不考慮的理由。 7) 其它需要考慮的問題 · 分析的初始時間應為每年年末，即12月31日。如果分析的初始時間非此時間，需做出聲明并對此產(chǎn)生的對結(jié)果的影響進行分析說明； · 所采用的合并分析方法對結(jié)果的影響 2． 負債的分析 1) 關(guān)于公司和產(chǎn)品的描述（負債風險的詳細描述） 需包括關(guān)于產(chǎn)品責任的描述、市場的描述、核保規(guī)則的描述，以及其它總精算師認為重要的特別風險特性的描述，如利率保證、續(xù)保保證、轉(zhuǎn)換險種保證等。如有相應準備金支持上述保證的，給出準備金的基礎(chǔ)；如果沒有提存相應準備金的，給出理由。對于需要提存保費不足準備金的產(chǎn)品，即毛保費低于評估凈保費的情形需要給出說明。 2) 準備金數(shù)據(jù)來源的說明 3) 準備金方法和計算基礎(chǔ)的描述 4) 如果采用毛保費責任準備金評估法（GPV）或現(xiàn)金流方法進行準備金充足性測試，需說明與保單現(xiàn)金流有關(guān)的變量的假設(shè)及假設(shè)的基礎(chǔ)。具體參見附錄一《“毛保費責任準備金評估（GPV）”實務指南》 3． 分析的結(jié)果 分析的結(jié)果包括充足性測試摘要及敏感性測試結(jié)果。報告應該采用合適、簡明的表述方式反映分析的重要結(jié)果和信息，便于監(jiān)管機構(gòu)和報告閱讀者閱讀。同時對于采用毛保費責任準備金評估法（GPV）或現(xiàn)金流方法進行充足性測試的業(yè)務，詳細的年度現(xiàn)金流情況應當作為準備金充足性分析報告的附件，完整上報。 第七部分：內(nèi)含價值報告 內(nèi)含價值報告是精算報告的一部分。內(nèi)含價值報告的具體要求和方法，遵照《人身保險內(nèi)含價值報告編制指引》（保監(jiān)發(fā)[2005]83號）以及中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于內(nèi)含價值報告的其它相關(guān)規(guī)定。 對于內(nèi)含價值變動分析，建議采用附件“內(nèi)含價值變動分析表（表7-1）”所示的報表格式。表中的部分公式作為分析時可采用的方法，供參考。保險公司也可以根據(jù)自身業(yè)務情況，選取其它合理的方法，完成分析。 附錄一：“毛保費責任準備金評估（GPV）”實務指南 業(yè)務范圍 毛保費責任準備金評估考察對象為責任準備金評估日處于有效狀態(tài)的保險業(yè)務，適用的責任準備金負債范圍包括壽險責任準備金、長期健康險責任準備金和未到期責任準備金（一年期以上業(yè)務），不包括投資連結(jié)保險業(yè)務的賬戶價值準備金。 毛保費責任準備金評估不包括將來可能產(chǎn)生的新業(yè)務。 對于業(yè)務中所占比例不大的非主要險種，可以不進行毛保費責任準備金的具體計算，而采用比例近似的方法代替。比例近似方法分析應基于總精算師的合理判斷，即所采用的近似方法不會對最終的結(jié)果造成實質(zhì)性的偏差，并且此部分業(yè)務實際提取責任準備金數(shù)額占比不得超過5%。 關(guān)于比例近似方法，詳見本實務指南關(guān)于“毛保費責任準備金的計算”。 時間范圍 毛保費責任準備金評估關(guān)于保單現(xiàn)金流的規(guī)劃必需延續(xù)到某個時間點，在此時刻所考察的封閉業(yè)務，其保險責任已經(jīng)終止或?qū)Ψ治鰜碚f不是實質(zhì)性的，如100年。如果根據(jù)總精算師的判斷，在對分析結(jié)果沒有實質(zhì)性影響的前提下，可以考慮較短的時間范圍，但必須就此給說特別說明。 保單現(xiàn)金流及其相關(guān)假設(shè) 毛保費責任準備金評估基于最優(yōu)估計的精算假設(shè)，采用適當?shù)木隳Ｐ蛯Ρ蔚奈磥憩F(xiàn)金流作出預期。 毛保費責任準備金評估不考慮企業(yè)所得稅。如果再保險安排對分析結(jié)果沒有實質(zhì)性的影響，分析也可不考慮相關(guān)的再保安排，準備金充足性分析可以以直接業(yè)務為基礎(chǔ)。 現(xiàn)金流應當包括（但不局限于）下列項目： （一）傳統(tǒng)壽險、分紅壽險、健康險及意外傷害保險業(yè)務 1） 保費收入 2） 保險利益支出。保單合同約定的保險利益給付，包括死亡給付、殘疾給付、疾病給付、滿期金給付、生存年金給付等。 3） 退保金支出。退保金為保單退保或失效情況下，公司相應的退保金支出。 4） 傭金及手續(xù)費支出。傭金和手續(xù)費支出，應涵蓋直接傭金、間接傭金和其它相關(guān)手續(xù)費支出。 5） 營業(yè)費用。 6） 保單紅利。對于分紅業(yè)務毛保費責任準備金應當包含支付給保單持有人的紅利。 7） 其它非保證利益支出。毛保費責任準備金評估應當包含對于其它非保證利益的合理預期。 （二）萬能保險業(yè)務 1） 保費收入。 2） 保險利益支出。保單合同約定的保險利益給付，包括死亡給付、殘疾給付等，包含保單賬戶價值部分。 3） 退保金及部分領(lǐng)取賬戶價值支出。該項為保單退保或部分領(lǐng)取賬戶價值的情況下，公司相應的現(xiàn)金支出。 4） 傭金及手續(xù)費支出。 5） 營業(yè)費用。 需特別注意的是，在未來現(xiàn)金流預測時所適用的賬戶價值（保險利益或退保）應當是考慮了預期結(jié)算利率和持續(xù)獎金給付后的結(jié)果。 （三）投資連結(jié)保險業(yè)務 1） 費用收入。費用收入包括初始費用、買入賣出差價、死亡風險保險費、保單管理費、資產(chǎn)管理費、退保費用等。 2） 保險利益支出。保單合同約定的保險利益給付，包括死亡給付、殘疾給付等，不包含保單賬戶價值部分。 3） 持續(xù)獎金等支出。持續(xù)獎金是保險公司對持續(xù)有效的保單或持續(xù)交費的保單，滿足合同約定條件時給予的獎金。 4） 傭金及手續(xù)費支出。 5） 營業(yè)費用。 精算假設(shè)的選擇 毛保費責任準備金評估運用的假設(shè)原則上應以本公司的實際經(jīng)驗為基礎(chǔ)。對于缺乏經(jīng)驗數(shù)據(jù)的假設(shè)，可以參考行業(yè)一般經(jīng)驗結(jié)果或同等規(guī)模其它保險的經(jīng)驗。 1） 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)率根據(jù)保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定確定。貼現(xiàn)率應當反映當前與準備金相對應的資產(chǎn)及預期未來的投資收益率情況。貼現(xiàn)率的選取對分析結(jié)果的影響情況，可以通過敏感性測試來衡量。對于不同業(yè)務線可以選用不同的貼現(xiàn)率，以反映不同的資產(chǎn)組合和投資策略。 2） 死亡率/疾病發(fā)生率/退保率 以自身公司的實際經(jīng)驗或是行業(yè)的經(jīng)驗為基礎(chǔ)，可以加入對未來的合理預期。如果產(chǎn)品定價假設(shè)是基于最優(yōu)估計的，可以參考定價假設(shè)。對于萬能保險業(yè)務及投資連結(jié)保險業(yè)務，應當考慮部分領(lǐng)取賬戶價值率。對于具有靈活付費形式的產(chǎn)品，保費收入需考慮保費脫退率。 3） 傭金及手續(xù)費假設(shè) 應包括直接傭金、間接傭金和其它相關(guān)手續(xù)費的假設(shè)。 4） 營業(yè)費用假設(shè) 營業(yè)費用一般可劃分為保單獲得費用、保單直接維持費用和公司一般間接管理費用；營業(yè)費用的假設(shè)可以采用多種形式，如保費收入的%、保額的%、每張保單的成本或保單賬戶價值的%等；毛保費責任準備金評估基本情景的營業(yè)費用假設(shè)不包括公司一般間接管理費用。包括公司一般間接管理費用的營業(yè)費用假設(shè)可作為敏感性測試的一個情景。 5） 保單紅利 對于分紅業(yè)務毛保費責任準備金應當包含支付給保單持有人的紅利；預期的未來紅利應與公司的分紅政策、保單持有人的合理預期保持一致；原則上預期的未來紅利應于預期的分析情景一致，如投資收益率等。不同未來紅利水平對分析結(jié)果的影響可在敏感性測試中披露。 6） 結(jié)算利率及賬戶增長率 對于萬能保險保險業(yè)務或投資連結(jié)保險業(yè)務，預期的未來結(jié)算利率或賬戶增長率應與公司的結(jié)算政策或投資政策、保單持有人的合理預期保持一致；原則上預期的未來結(jié)算利率或賬戶增長率應與預期的分析情景一致，如投資收益率等。不同未來結(jié)算利率及賬戶增長率水平對分析結(jié)果的影響可在敏感性測試中披露。 毛保費責任準備金的計算 1） 分組方法 毛保費責任準備金的計算可以采用合理的分組方法，對于每個分組規(guī)劃相應的未來保單現(xiàn)金流。 2） 非投資連結(jié)保險的凈現(xiàn)金流CFt CFt = SPt – SBt – SWt – SCt – SEt – SDt – SOt 其中： t：自評估日起時刻t Pt：時刻t的保費收入 Bt：時刻t的保險利益支出 Wt：時刻t的退保金（部分領(lǐng)取賬戶價值）支出 Ct：時刻t的傭金及手續(xù)費支出 Et：時刻t的營業(yè)費用支出 Dt：時刻t的紅利支出 Ot：時刻t的其它收入或支出 3） 投資連結(jié)保險的凈現(xiàn)金流CFt CFt = SPt – SBt – SLt – SCt – SEt – SOt 其中： t：自評估日起時刻t Pt：時刻t的費用收入 Bt：時刻t的保險利益支出 Lt：時刻t的持續(xù)獎金等支出 Ct：時刻t的傭金及手續(xù)費支出 Et：時刻t的營業(yè)費用支出 Ot：時刻t的其它收入或支出 4） 毛保費責任準備金 GPV GPV= – S [CFt ′ Ft] 其中： Ft：時刻t的利息貼現(xiàn)因子 5） 比例近似方法 考察范圍的保險業(yè)務毛保費責任準備金總和由下面的公式確定： GPV’= GPV ? Ratio 其中：GPV為采用毛保費責任準備金評估方法計算的業(yè)務的毛保費責任準備金，Ratio為這部分業(yè)務在評估日所占實際提取保單責任準備金總數(shù)的比例。 6） 準備金充足性判斷 毛保費責任準備金GPV’是保險公司最低的保單責任準備金負債要求，如果保險公司實際提取保單責任準備金低于毛保費責任準備金，應當計提額外準備金。準備金的充足性應當以公司整體作為考察對象。 敏感性測試 毛保費責任準備金評估同時包括敏感性測試。測試除需要考察用以貼現(xiàn)的投資收益率的變化對分析結(jié)果的影響外，還包括以下主要變量對分析結(jié)果的影響： · 死亡率和發(fā)病率 · 退保率 · 營業(yè)費用 · 分紅水平 · 萬能保險的結(jié)算利率 · 投資連結(jié)保險的賬戶增長率 敏感性測試的示例 · 毛保費責任準備金敏感性測試——貼現(xiàn)率的示例 情景1：一個基準的收益率，在分析時間段內(nèi)保持不變； 情景2：在基準收益率的基礎(chǔ)上，前5年內(nèi)每年均勻下降0.5%，第6年到第10年均勻上升0.5%，10年之后保持不變； 情景3：在基準收益率的基礎(chǔ)上，前5年內(nèi)每年均勻下降0.5%，5年之后保持不變； 情景4：前5年內(nèi)每年均勻上升0.5%，5年之后保持不變； · 毛保費責任準備金敏感性測試——死亡率/疾病發(fā)生率的示例 情景1：死亡率（或發(fā)病率）為基準死亡率（或基準發(fā)病率）的90％； 情景2：死亡率（或發(fā)病率）為基準死亡率（或基準發(fā)病率）的110％； · 毛保費責任準備金敏感性測試——退保率的示例 情景1：退保率為基準退保率的75％； 情景2：退保率為基準退保率的125％ · 毛保費責任準備金敏感性測試——費用率的示例 情景1：費用率為基準費用率的90％； 情景2：費用率為基準費用率的110％； 情景3：費用率包含公司一般間接管理費用； 分析報告 報告應該采用合適、簡明的表述方式反映分析的重要結(jié)果和信息，便于監(jiān)管機構(gòu)和報告閱讀者閱讀。同時詳細的現(xiàn)金流情況（包括各敏感性測試的結(jié)果）應當作為毛保費責任準備金評估報告的附件，完整上報。 · 毛保費責任準備金敏感性測試報告樣本 利率情景 實際責任準備金 毛保費責任準備金 毛保費責任準備金溢額 （1） （2） （3）=(1)-(2) 利率情景1 利率情景2 利率情景3 利率情景4 · 毛保費責任準備金現(xiàn)金流報告樣本 收入項 支出項 毛保費責任準備金 年份 保費收入 退保金支出 紅利支出 保險利益支出 營業(yè)費用 傭金支出 合計 0 1 2 3 … 100