國稅發(fā)〔2007〕39號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：? 　　近年來，各地稅務(wù)機關(guān)認真貫徹國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅務(wù)稽查工作的要求精神，依法查處了一大批涉稅違法案件,有力打擊和震懾了涉稅違法犯罪分子，整頓和規(guī)范稅收秩序工作取得了較好成效。但是，目前重大稅收違法案件的查處工作也存在一些問題，主要表現(xiàn)在：重大案件沒有統(tǒng)一的標準；案件查辦過程中相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的職責不清，影響了案件的及時有效查處；案件查處沒有明確的時限要求，一些地區(qū)查處案件不及時，結(jié)案率不高；案件查處工作缺乏必要的考核機制。為進一步加強對重大稅收違法案件查處工作的協(xié)調(diào)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，現(xiàn)就重大稅收違法案件管理工作提出以下意見：? 　　一、確定案件標準、實行分類管理 （一）重大稅收違法案件是指涉案稅款數(shù)額達到一定標準或者違法行為情節(jié)嚴重、有較大社會影響的各類稅收違法案件。重大稅收違法案件按照查辦形式分為組織查辦案件和督促查辦案件。上級稅務(wù)機關(guān)督促查辦的案件，下一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當組織查辦。? 　　（二）國家稅務(wù)總局組織查辦的案件包括：黨中央、國務(wù)院等上級機關(guān)、上級領(lǐng)導(dǎo)和國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件；涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額特別巨大、違法行為情節(jié)特別嚴重的案件；涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額特別巨大、違法行為情節(jié)特別嚴重的案件；違法行為涉及多個地區(qū)，在全國范圍內(nèi)有特別重大影響的案件；國家稅務(wù)總局認為需要組織查辦的其他案件。 　　（三）省稅務(wù)機關(guān)組織查辦的案件包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額在1000萬元以上的案件；涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1000萬元以上的案件；違法行為涉及省內(nèi)多個地區(qū)，在全省范圍內(nèi)有重大影響的案件；國家稅務(wù)總局認為需要省稅務(wù)機關(guān)組織查辦的案件；省稅務(wù)機關(guān)認為需要組織查辦的其他案件。? 　　（四）國家稅務(wù)總局督促查辦的案件包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額在1000萬元以上的案件；涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1000萬元以上的案件；在全國范圍內(nèi)有重大影響或者國家稅務(wù)總局認為需要督促查辦的其他案件。? 　　（五）省稅務(wù)機關(guān)督促查辦的案件標準和省以下稅務(wù)機關(guān)組織查辦、督促查辦的案件標準，由各省稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當?shù)囟愂者`法案件情況及稽查工作需要自行制定。 ? 二、明確職責分工、分級負責實施 　　（六）各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定標準對各類重大稅收違法案件進行組織查辦或者督促查辦。在案件查辦過程中，下級稅務(wù)機關(guān)認為案情重大，違法行為涉及多個其他地區(qū)、有重大社會影響的，可以報請上級稅務(wù)機關(guān)組織查辦或者督促查辦，但不得自行中止案件的查處工作。 　　（七）組織查辦案件的稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)當組織專案組，制訂具體查辦方案并負責組織實施。下一級稅務(wù)機關(guān)要確定主管領(lǐng)導(dǎo)、查辦機構(gòu)和查辦人員。主管領(lǐng)導(dǎo)要親自指揮或者參加查處工作，查辦機構(gòu)和查辦人員要按照上級稅務(wù)機關(guān)的部署和查處方案迅速開展工作。? 　　（八）上級稅務(wù)機關(guān)督促查辦的案件，下一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當組織查辦，組織專案組，制訂具體查辦方案，報送上級稅務(wù)機關(guān)批準后部署實施。如下級稅務(wù)機關(guān)組織查辦案件數(shù)量過多、人員嚴重不足,可以報上級稅務(wù)機關(guān)批準后由下級稅務(wù)機關(guān)督促查辦，但下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當指定至少一名工作人員全程參加案件查辦，直接指導(dǎo)案件查處工作。? 　　（九）上級稅務(wù)機關(guān)決定督促查辦案件，應(yīng)當發(fā)出《重大稅收違法案件督辦函》，并可根據(jù)工作需要派員前往案發(fā)地區(qū)督促檢查，及時掌握案件查處的進展情況。下級稅務(wù)機關(guān)接到《重大稅收違法案件督辦函》后，應(yīng)當及時填寫《大案要案情況報告表》，每15日向上級稅務(wù)機關(guān)報告一次案件查處進展情況。如遇重大或緊急情況，應(yīng)當及時報告上級稅務(wù)機關(guān)。? 　　（十）上級稅務(wù)機關(guān)督促查辦的案件，下一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到《重大稅收違法案件督辦函》之日起3個月內(nèi)結(jié)案，并在案件查結(jié)后10日內(nèi)向上級稅務(wù)機關(guān)報送《重大稅收違法案件結(jié)案報告》，報告全案查處情況。如情況特殊確實無法按期結(jié)案的，下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定結(jié)案期限5個工作日之前向上級稅務(wù)機關(guān)提出延期申請，經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準后適當延長辦案期限。 　　三、嚴格案件管理、及時查結(jié)案件 　　（十一）對符合重大稅收違法案件條件的案件，下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在初步查證案件情況后3日內(nèi)填寫《大案要案情況報告表》，上報上級稅務(wù)機關(guān)。上級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)案情和查辦需要決定查辦方式。案件上報應(yīng)當包括案件來源、發(fā)現(xiàn)時間、納稅人及其他涉案單位和人員的基本情況、案件所屬期間、涉嫌違法手段以及涉案地區(qū)、違法數(shù)額（數(shù)量）及其他相關(guān)情節(jié)、對案件查辦形式的意見等內(nèi)容。 　　（十二）案件查處工作需要有關(guān)地區(qū)稅務(wù)機關(guān)協(xié)助查辦的，相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當積極配合，提供有關(guān)情況、資料和必要的工作條件。案件需要進行協(xié)查的，由案件發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)發(fā)起協(xié)查，提出明確、具體的協(xié)查要求，受托方應(yīng)當及時回復(fù)協(xié)查結(jié)果，提供真實、明確的協(xié)查結(jié)論和相關(guān)證據(jù)資料。案情重大、復(fù)雜的，可以報請上級稅務(wù)機關(guān)組織協(xié)查。 ? 　　（十三）各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當嚴格按照查處時限查結(jié)案件。案件違法事實查清,稅款、滯納金、罰款全部組織入庫, 案件達到移送標準，已經(jīng)移送公安機關(guān)的，認定為案件查結(jié)；案件違法事實基本查清，稅款、滯納金、罰款基本組織入庫，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全或者強制執(zhí)行措施，納稅人已無可執(zhí)行財產(chǎn)，案件達到移送標準，已經(jīng)移送公安機關(guān)的，納入遺留案件管理，不再列入年度考核案件基數(shù)；案件查處已進行18個月以上，沒有新的情況和線索出現(xiàn)，致使案件查處無法進一步深入，經(jīng)報上級稅務(wù)機關(guān)同意，納入遺留案件管理，不再列入年度考核案件基數(shù)。? 　　（十四）下級稅務(wù)機關(guān)向上級稅務(wù)機關(guān)報送的《重大稅收違法案件結(jié)案報告》應(yīng)當包括案件來源、案件查處情況、處理（處罰）決定內(nèi)容、案件執(zhí)行情況等內(nèi)容，并應(yīng)當附列稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、執(zhí)行報告、稅款、滯納金、罰款的入庫憑證復(fù)印件等資料。 　　（十五）各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當做好稽查反饋、信息交換工作。下級稅務(wù)局應(yīng)當在案件查結(jié)后30日內(nèi)向上級稅務(wù)機關(guān)報送重大稅收違法案件分析報告，并結(jié)合案件涉及問題抄送相關(guān)部門。案件查處過程中發(fā)現(xiàn)稅收征管問題、稅收政策問題的，應(yīng)當及時向相關(guān)征管部門、法規(guī)部門、稅政部門反饋。同級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局之間應(yīng)當及時交換案件查處信息。 　　四、完善考核機制，適時進行獎懲 　　（十六）查處重大稅收違法案件實行案件查處責任制。分管稽查工作的主管局領(lǐng)導(dǎo)負領(lǐng)導(dǎo)責任，稽查局領(lǐng)導(dǎo)負直接責任，查辦人員按照各自分工職責承擔相應(yīng)責任。對于發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為或線索不依法及時查處，或者不按規(guī)定向上級稅務(wù)局報告案情或隱瞞重要案情，或者因工作不力未能按規(guī)定時限完成查處工作的，對有關(guān)稅務(wù)機關(guān)或者案件查辦機構(gòu)給予通報批評。? 　　（十七）負責查處案件的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當嚴格執(zhí)行辦案時限，按照規(guī)定進行案情報告，依法及時查結(jié)案件。上級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各地案件查處進展情況，每3個月對下級稅務(wù)機關(guān)重大稅收違法案件查處情況進行一次通報。上級稅務(wù)機關(guān)也可以結(jié)合工作重點，依照《稅務(wù)稽查案件復(fù)查暫行辦法》的規(guī)定對重大稅收違法案件查處情況進行復(fù)查，并將復(fù)查結(jié)果進行通報。? 　　（十八）查辦案件的稅務(wù)機關(guān)或者案件查辦機構(gòu)與公安機關(guān)聯(lián)合查處稅收違法案件過程中措施得當、成績顯著的，案件查辦人員貢獻突出、對挽回國家稅款損失起到關(guān)鍵作用的，給予通報表揚、嘉獎或者記功。 附件：1.國家稅務(wù)總局重大稅收違法案件督辦函? 2.大案要案情況報告表 國家稅務(wù)總局 二○○七年四月五日 （對下只發(fā)電子文件） 附件1： 國 家 稅 務(wù) 總 局 重大稅收違法案件督辦函 （格式） 國 稅 案 督 字 [X X]第X X號 ______________稅務(wù)局： 稅務(wù)總局決定將__________________________列為督辦案件,請你局迅速確定主管領(lǐng)導(dǎo)、承辦單位和查處方案，填寫《重大稅收違法案件情況報告表》，于____年__月__日前報告稅務(wù)總局（稽查局），隨后每__日報告一次查處進展情況。 案件編號： 督辦單位：督辦人員： 督辦電話： 附送材料： （國家稅務(wù)總局重大稅收違法案件督辦專用章） ××年××月××日 附件2： 大案要案情況報告表 報告單位： 報告日期： 案件名稱 案件編號 納稅人名稱 納稅人識別號 經(jīng)濟類型 案件來源 案件發(fā)現(xiàn)時間 案件所屬時間 涉案地區(qū) 涉案人員 涉案稅額 涉案發(fā)票份數(shù) 首次報告時間 已報告次數(shù) 案件主辦單位 簡要 案 情 查 處 情 況 主報告 標題 報告單 位公章 或領(lǐng)導(dǎo) 簽 字 聯(lián)系人員 聯(lián)系電話