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關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2021-03-01 · 4124人看過(guò)

  經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)就實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題通知如下:

  一、個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過(guò)1年的,暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

  前款所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司;持股期限是指?jìng)€(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。

  二、上市公司派發(fā)股息紅利時(shí),對(duì)截止股權(quán)登記日個(gè)人已持股超過(guò)1年的,其股息紅利所得,按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。對(duì)截止股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)(含1年)且尚未轉(zhuǎn)讓的,稅款分兩步代扣代繳:第一步,上市公司派發(fā)股息紅利時(shí),統(tǒng)一暫按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,計(jì)算并代扣稅款。第二步,個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí),證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額,超過(guò)已扣繳稅款的部分,由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司,證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司,上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

  個(gè)人應(yīng)在資金賬戶留足資金,依法履行納稅義務(wù)。證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)應(yīng)依法劃扣稅款,對(duì)個(gè)人資金賬戶暫無(wú)資金或資金不足的,證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知個(gè)人補(bǔ)足資金,并劃扣稅款。

  三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí),按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限,即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。

  應(yīng)納稅所得額以個(gè)人投資者證券賬戶為單位計(jì)算,持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個(gè)人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn),證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股份數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增(減)股份數(shù)。

  四、對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股,解禁后取得的股息紅利,按照本通知規(guī)定計(jì)算納稅,持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算;解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

  前款所稱限售股,是指財(cái)稅〔2009〕167號(hào)文件和財(cái)稅〔2010〕70號(hào)文件規(guī)定的限售股。

  五、證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得,按照本通知規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

  六、本通知所稱個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票包括:

  (一)通過(guò)證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)取得的股票;

  (二)通過(guò)協(xié)議轉(zhuǎn)讓取得的股票;

  (三)因司法扣劃取得的股票;

  (四)因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割取得的股票;

  (五)通過(guò)收購(gòu)取得的股票;

  (六)權(quán)證行權(quán)取得的股票;

  (七)使用可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換的股票;

  (八)取得發(fā)行的股票、配股、股份股利及公積金轉(zhuǎn)增股本;

  (九)持有從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場(chǎng)(或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng))的股票;

  (十)上市公司合并,個(gè)人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票;

  (十一)上市公司分立,個(gè)人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票;

  (十二)其他從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的股票。

  七、本通知所稱轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形:

  (一)通過(guò)證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票;

  (二)協(xié)議轉(zhuǎn)讓股票;

  (三)持有的股票被司法扣劃;

  (四)因依法繼承、捐贈(zèng)或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán);

  (五)用股票接受要約收購(gòu);

  (六)行使現(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方;

  (七)用股票認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金(ETF)份額;

  (八)其他具有轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。

  八、本通知所稱年(月)是指自然年(月),即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股,持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。

  九、財(cái)政、稅務(wù)、證監(jiān)等部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)、通力合作,切實(shí)做好政策實(shí)施的各項(xiàng)工作。

  上市公司、證券登記結(jié)算公司以及證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好股息紅利個(gè)人所得稅征收管理工作。

  十、本通知自2013年1月1日起施行。上市公司派發(fā)股息紅利,股權(quán)登記日在2013年1月1日之后的,股息紅利所得按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。本通知實(shí)施之日個(gè)人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票,其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。

  《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕102號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利有關(guān)個(gè)人所得稅政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2005〕107號(hào))在本通知實(shí)施之日同時(shí)廢止。

  財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)

  2012年11月16日

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