為了解決往來(lái)內(nèi)地與港、澳間跨境工作個(gè)人雙重征稅問(wèn)題,根據(jù)內(nèi)地與香港、澳門簽署的關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅安排(以下簡(jiǎn)稱《安排》)受雇所得條款(與澳門間安排為非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款,以下統(tǒng)稱受雇所得條款)的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)與相關(guān)稅務(wù)主管當(dāng)局協(xié)商,現(xiàn)就在港、澳受雇或在內(nèi)地與港、澳間雙重受雇的港澳稅收居民執(zhí)行《安排》受雇所得條款涉及的居民個(gè)人所得稅問(wèn)題公告如下:
一、執(zhí)行《安排》受雇所得條款相關(guān)規(guī)定及計(jì)稅方法
(一)港澳稅收居民在內(nèi)地從事相關(guān)活動(dòng)取得所得,根據(jù)《安排》受雇所得條款第一款的規(guī)定,應(yīng)僅就歸屬于內(nèi)地工作期間的所得,在內(nèi)地繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為:?
應(yīng)納稅額=(當(dāng)期境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)÷當(dāng)期公歷天數(shù)
(二)港澳稅收居民在內(nèi)地從事相關(guān)活動(dòng)取得所得,根據(jù)《安排》受雇所得條款第二款的規(guī)定,可就符合條件部分在內(nèi)地免予征稅;內(nèi)地征稅部分的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=(當(dāng)期境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)÷當(dāng)期公歷天數(shù))×(當(dāng)期境內(nèi)支付工資÷當(dāng)期境內(nèi)外支付工資總額)
二、有關(guān)公式項(xiàng)目或用語(yǔ)的解釋
(一)“當(dāng)期”:指按國(guó)內(nèi)稅收規(guī)定計(jì)算工資薪金所得應(yīng)納稅所得額的當(dāng)個(gè)所屬期間。
(二)“當(dāng)期境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額”:指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期的工資薪金收入按照國(guó)內(nèi)稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。
(三)“適用稅率”和“速算扣除數(shù)”均按照國(guó)內(nèi)稅收規(guī)定確定。
(四)“當(dāng)期境內(nèi)支付工資”:指當(dāng)期境內(nèi)外支付工資總額中由境內(nèi)居民或常設(shè)機(jī)構(gòu)支付或負(fù)擔(dān)的部分。
(五)“當(dāng)期境內(nèi)外支付工資總額”:指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期的工資薪金收入總額,包括未做任何費(fèi)用減除計(jì)算的各種境內(nèi)外來(lái)源數(shù)額。
(六)“當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)”指港澳稅收居民當(dāng)期在內(nèi)地的實(shí)際停留天數(shù),但對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日,按半天計(jì)算為當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)。
(七)“當(dāng)期公歷天數(shù)”指當(dāng)期包含的全部公歷天數(shù),不因當(dāng)日實(shí)際停留地是否在境內(nèi)而做任何扣減。
三、一次取得跨多個(gè)計(jì)稅期間收入
港澳稅收居民一次取得跨多個(gè)計(jì)稅期間的各種形式的獎(jiǎng)金、加薪、勞動(dòng)分紅等(以下統(tǒng)稱獎(jiǎng)金,不包括應(yīng)按每個(gè)計(jì)稅期間支付的獎(jiǎng)金),仍應(yīng)以按照國(guó)內(nèi)稅收規(guī)定確定的計(jì)稅期間作為執(zhí)行“安排”規(guī)定的所屬期間,并分別情況適用本公告第一條第(一)項(xiàng)或第(二)項(xiàng)公式計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。在適用本公告上述公式時(shí),公式中“當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)” 指在據(jù)以獲取該獎(jiǎng)金的期間中屬于在境內(nèi)實(shí)際停留的天數(shù);“當(dāng)期公歷天數(shù)” 指據(jù)以獲取該獎(jiǎng)金的期間所包含的全部公歷天數(shù)。
四、備案報(bào)告
港澳稅收居民在每次按本公告規(guī)定享受《安排》相關(guān)待遇時(shí),應(yīng)該按照《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)(國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào))的有關(guān)規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅若干具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函發(fā)[1995]125號(hào))第五條規(guī)定提供有關(guān)資料。
五、執(zhí)行日期
本公告適用于自2012年6月1日起取得的工資薪金所得。
港澳稅收居民執(zhí)行上述規(guī)定在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)不再執(zhí)行下列文件條款規(guī)定,但在處理與《安排》受雇所得條款規(guī)定無(wú)關(guān)稅務(wù)問(wèn)題時(shí),下列文件條款規(guī)定的效力不受本公告影響:
(一)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]148號(hào))第二條、第三條和第六條;
(二)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅若干具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函發(fā)[1995]125號(hào))第一條和第二條;
(三)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于三井物產(chǎn)(株)大連事務(wù)所外籍雇員取得數(shù)月獎(jiǎng)金確定納稅義務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函發(fā)[1997]546號(hào))第一條;
(四)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人執(zhí)行稅收協(xié)定和個(gè)人所得稅法若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]97號(hào))第二條以及第三條第一款第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○一二年四月二十六日
該內(nèi)容對(duì)我有幫助 贊一個(gè)
驗(yàn)證手機(jī)號(hào)
我已閱讀并同意《用戶服務(wù)協(xié)議》和《律霸隱私政策》
我們會(huì)嚴(yán)格保護(hù)您的隱私,請(qǐng)放心輸入
為保證隱私安全,請(qǐng)輸入手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證身份。驗(yàn)證后咨詢會(huì)派發(fā)給律師。
簡(jiǎn)介:
廣東廣信君達(dá)律師事務(wù)所專職律師,曾任職某大型交通行業(yè)國(guó)企法務(wù)多年,對(duì)公司內(nèi)部治理有豐富經(jīng)驗(yàn),擅長(zhǎng)宅基地糾紛,民間借貸糾紛,合同糾紛,勞動(dòng)合同糾紛,離婚繼承糾紛等各類民事訴訟糾紛的解決,以及常年法律顧問(wèn)服務(wù),曾為多家大型國(guó)企和企事業(yè)單位提供法律顧問(wèn)服務(wù),為客戶保駕護(hù)航。
掃碼APP下載
掃碼關(guān)注微信公眾號(hào)
中華人民共和國(guó)職業(yè)病防治法(2017修正)
2017-11-04中華人民共和國(guó)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)法
2011-02-25中國(guó)人民解放軍選舉全國(guó)人民代表大會(huì)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)代表的辦法
1996-10-29政務(wù)院及其所屬各機(jī)關(guān)組織通則[失效]
1970-01-01全國(guó)人大代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于設(shè)立國(guó)防科學(xué)技術(shù)工業(yè)委員會(huì)的決議
1982-08-23第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第七次會(huì)議關(guān)于國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案的決定
1988-04-09全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)《制止在用于國(guó)際民用航空的機(jī)場(chǎng)發(fā)生的非法暴力行為以補(bǔ)充1971年9月23日訂于蒙特利爾的制止危害民用航空安全的非法行為的公約的議定書》的決定
1998-11-04全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)《關(guān)于修改2002年6月7日在圣彼得堡(俄羅斯聯(lián)邦)簽署的<上海合作組織憲章>的議定書》的決定
2006-12-29全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)履行原由中國(guó)人民銀行履行的監(jiān)督管理職責(zé)的決定
2003-04-26全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)《國(guó)務(wù)院關(guān)于規(guī)范處理1995年以前中央財(cái)政向人民銀行借款問(wèn)題的報(bào)告》的決議
2003-10-28第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議關(guān)于2003年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃執(zhí)行情況與2004年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃的決議
2004-03-14全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)2004年中央決算的決議
2005-07-01中華人民共和國(guó)預(yù)防未成年人犯罪法
1999-06-28中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法
1996-08-29全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)《中華人民共和國(guó)和越南社會(huì)主義共和國(guó)領(lǐng)事條約》的決定
2000-04-29全國(guó)人民代表大會(huì)關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定
1985-04-10全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳關(guān)于鹵水是礦產(chǎn)資源的答復(fù)
1992-07-13中華人民共和國(guó)擔(dān)保法
1995-06-30全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)關(guān)于如何理解“有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)”問(wèn)題的答復(fù)
1997-01-03全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于香港特別行政區(qū)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)代表選舉會(huì)議組成的補(bǔ)充規(guī)定
2002-06-29專利實(shí)施許可合同備案管理辦法(失效)
2001-12-17中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例(2016修訂)
2016-06-19政府投資條例
2019-04-14國(guó)務(wù)院關(guān)于在線政務(wù)服務(wù)的若干規(guī)定
2019-04-26中華人民共和國(guó)統(tǒng)計(jì)法實(shí)施條例(2017)
2017-05-28中華人民共和國(guó)森林法實(shí)施條例(2018修正)
2018-03-19企業(yè)投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和備案管理?xiàng)l例
2016-11-30國(guó)務(wù)院關(guān)于石家莊市城市總體規(guī)劃的批復(fù)
1970-01-01國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)船舶工業(yè)加快結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)實(shí)施方案(2013-2015年)的通知
2013-07-31國(guó)務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定
2012-11-09