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國務院關于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定(2011)

來源: 律霸小編整理 · 2020-12-28 · 4008人看過

全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定

  (2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過 2011年6月30日中華人民共和國主席令第四十八號公布 自2011年9月1日起施行)

  第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議決定對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改:

  一、第三條第一項修改為:“工資、薪金所得,適用超額累進稅率,稅率為百分之三至百分之四十五(稅率表附后)。”

  二、第六條第一款第一項修改為:“工資、薪金所得,以每月收入額減除費用三千五百元后的余額,為應納稅所得額。”

  三、第九條中的“七日內(nèi)”修改為“十五日內(nèi)”。

  四、個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)修改為:

  級數(shù)   全月應納稅所得額         稅率(%)

  1    不超過1500元的             3

  2    超過1500元至4500元的部分      10

  3    超過4500元至9000元的部分      20

  4    超過9000元至35000元的部分     25

  5    超過35000元至55000元的部分     30

  6    超過55000元至80000元的部分     35

  7    超過80000元的部分         45

  (注:本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。)

  五、個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)修改為:

  級數(shù)   全年應納稅所得額      稅率(%)

  1   不超過15000元的         5

  2   超過15000元至30000元的部分   10

  3   超過30000元至60000元的部分   20

  4   超過60000元至100000元的部分   30

  5   超過100000元的部分       35

中華人民共和國個人所得稅法

  (1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正 根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正 根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正 根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正)

  第一條 在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

  在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人,從中國境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

  第二條 下列各項個人所得,應納個人所得稅:

  一、工資、薪金所得;

  二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

  三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

  四、勞務報酬所得;

  五、稿酬所得;

  六、特許權使用費所得;

  七、利息、股息、紅利所得;

  八、財產(chǎn)租賃所得;

  九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

  十、偶然所得;

  十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

  第三條 個人所得稅的稅率:

  一、工資、薪金所得,適用超額累進稅率,稅率為百分之三至百分之四十五(稅率表附后)。

  二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后)。

  三、稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應納稅額減征百分之三十。

  四、勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法由國務院規(guī)定。

  五、特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

  第四條 下列各項個人所得,免納個人所得稅:

  一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

  二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

  三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

  四、福利費、撫恤金、救濟金;

  五、保險賠款;

  六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費;

  七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

  八、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

  九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

  十、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

  第五條 有下列情形之一的,經(jīng)批準可以減征個人所得稅:

  一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

  二、因嚴重自然災害造成重大損失的;

  三、其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。

  第六條 應納稅所得額的計算:

  一、工資、薪金所得,以每月收入額減除費用三千五百元后的余額,為應納稅所得額。

  二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。

  三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用后的余額,為應納稅所得額。

  四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。

  五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。

  六、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應納稅所得額。

  個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分,按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。

  對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用,附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。

  第七條 納稅義務人從中國境外取得的所得,準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。

  第八條 個人所得稅,以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的,以及具有國務院規(guī)定的其他情形的,納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

  第九條 扣繳義務人每月所扣的稅款,自行申報納稅人每月應納的稅款,都應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。

  工資、薪金所得應納的稅款,按月計征,由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內(nèi)繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款,可以實行按年計算、分月預繳的方式計征,具體辦法由國務院規(guī)定。

  個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款,按年計算,分月預繳,由納稅義務人在次月十五日內(nèi)預繳,年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,多退少補。

  對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款,按年計算,由納稅義務人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,應當在取得每次所得后的十五日內(nèi)預繳,年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,多退少補。

  從中國境外取得所得的納稅義務人,應當在年度終了后三十日內(nèi),將應納的稅款繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。

  第十條 各項所得的計算,以人民幣為單位。所得為外國貨幣的,按照國家外匯管理機關規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。

  第十一條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費。

  第十二條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法,由國務院規(guī)定。

  第十三條 個人所得稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

  第十四條 國務院根據(jù)本法制定實施條例。

  第十五條 本法自公布之日起施行。

  個人所得稅稅率表一

  (工資、薪金所得適用)

  級數(shù)   全月應納稅所得額       稅率(%)

  1   不超過1500元的         3

  2   超過1500元至4500元的部分    10

  3   超過4500元至9000元的部分    20

  4   超過9000元至35000元的部分    25

  5   超過35000元至55000元的部分   30

  6   超過55000元至80000元的部分   35

  7   超過80000元的部分        45

  (注:本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。)

  個人所得稅稅率表二

  (個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)

  級數(shù)   全年應納稅所得額      稅率(%)

  1   不超過15000元的         5

  2   超過15000元至30000元的部分   10

  3   超過30000元至60000元的部分   20

  4   超過60000元至100000元的部分   30

  5   超過100000元的部分        35

  (注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。)

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