第一章 總 則?? 第一條 為了加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范建設(shè)行為,提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《蘭州市國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本規(guī)定。? 第二條 本規(guī)定適用于本市政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。? 本規(guī)定所稱政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)部門對(duì)政府投資項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段和竣工交付階段進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)督。? 本規(guī)定所稱政府投資項(xiàng)目，是指使用財(cái)政預(yù)算資金（含國債資金）、政府專項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸資金的建設(shè)項(xiàng)目以及其他政府投資項(xiàng)目。? 第三條 市審計(jì)部門主管本市政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作，負(fù)責(zé)本規(guī)定的組織實(shí)施。縣、區(qū)審計(jì)部門按照市審計(jì)部門和縣、區(qū)人民政府的統(tǒng)一安排和部署，負(fù)責(zé)有關(guān)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作。? 發(fā)展改革、建設(shè)、財(cái)政、規(guī)劃、國土資源等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)，協(xié)同配合作好政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。? 政府投資項(xiàng)目實(shí)施法人單位和與之有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督，配合作好審計(jì)工作。? 第四條 政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理。? 市審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照市人民政府和上級(jí)審計(jì)部門的要求，編制全市政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)計(jì)劃，報(bào)請(qǐng)市人民政府批準(zhǔn)后組織實(shí)施。? 經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)的政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)計(jì)劃，市審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起15日內(nèi)抄送市發(fā)展改革、建設(shè)、財(cái)政、規(guī)劃、國土資源等部門和與之相關(guān)的項(xiàng)目實(shí)施法人單位。? 第五條 審計(jì)部門對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，建設(shè)單位為被審計(jì)單位。? 審計(jì)部門對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、拆遷、施工、監(jiān)理、采購等相關(guān)單位與政府投資項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，該單位為被審計(jì)單位。? 第六條 審計(jì)部門依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)和程序，對(duì)政府投資項(xiàng)目獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。? 進(jìn)行政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵循全面審計(jì)與突出重點(diǎn)相結(jié)合和客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。? 第七條 審計(jì)部門可以根據(jù)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的具體情況和實(shí)際需要，組織和聘請(qǐng)其他專業(yè)技術(shù)人員參與審計(jì)。? 聘請(qǐng)審計(jì)人員所需的審計(jì)經(jīng)費(fèi)，按被審計(jì)項(xiàng)目總投資的0．5%的比例提取。? 審計(jì)經(jīng)費(fèi)列入項(xiàng)目建設(shè)成本。 第二章 審計(jì)內(nèi)容 第八條 對(duì)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：? （一）概算編制及基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；? （二）資金來源及使用情況；? （三）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況；? （四）設(shè)備、材料和其他物資采購情況； ? （五）建設(shè)項(xiàng)目竣工交付情況。? 第九條 對(duì)政府投資項(xiàng)目的概算和基本建設(shè)程序執(zhí)行情況的跟蹤審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：? （一）建設(shè)項(xiàng)目概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與批復(fù)的設(shè)計(jì)文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)和高估冒算的問題，概算編制是否嚴(yán)格執(zhí)行了國家有關(guān)概算的編制規(guī)定和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；? （二）建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、地震安全性評(píng)價(jià)報(bào)告、建設(shè)規(guī)劃及施工許可文件、環(huán)保及消防批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核文件等相關(guān)審批文件是否齊全； （三）建設(shè)項(xiàng)目征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，有無弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)以及損害拆遷人和被拆遷人的利益等問題；? （四）建設(shè)項(xiàng)目勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位的資質(zhì)； （五）涉及項(xiàng)目概算和基本建設(shè)程序的其他情況。? 第十條 對(duì)政府投資項(xiàng)目資金來源及使用情況的跟蹤審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：? (一)建設(shè)項(xiàng)目資金來源是否合法、合理；? (二)建設(shè)資金籌措是否與建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)文件規(guī)定相一致；? （三）建設(shè)資金是否按期到位，是否按工程進(jìn)度付款；? （四）建設(shè)資金是否專戶存儲(chǔ)、專款專用，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題；? （五）建設(shè)成本核算和財(cái)務(wù)管理是否符合《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工結(jié)算； （六）建設(shè)單位管理費(fèi)用的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定和核定的比例，是否超出概算控制金額；? （七）涉及建設(shè)資金來源和使用的其他情況。? 第十一條 對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)施情況的跟蹤審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：? （一）建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)合同與招標(biāo)文件和投標(biāo)文件承諾是否一致；? （二）建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)合同履行過程中有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程等情況；? （三）工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；? （四）設(shè)計(jì)變更中的隱蔽工程及其他重大隱蔽工程、土方回填和外運(yùn)的相關(guān)情況；? （五）施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實(shí)合法性，包括程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等；? （六）單項(xiàng)工程結(jié)算資料是否及時(shí)報(bào)送相關(guān)部門； ? （七）抽查直接涉及項(xiàng)目建設(shè)的設(shè)計(jì)、招標(biāo)代理、造價(jià)咨詢、監(jiān)理、采購等有關(guān)情況；? （八）涉及項(xiàng)目實(shí)施的其他情況。? 第十二條 對(duì)政府投資項(xiàng)目設(shè)備、材料和其他物資采購的跟蹤審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：? （一）設(shè)備、材料和其他物資采購的實(shí)際價(jià)格是否與訂貨合同、招投標(biāo)資料相符；? （二）建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所提供設(shè)備、材料和其他物資的價(jià)格是否合理，有無從中加價(jià)、人為提高經(jīng)營利潤等問題；? （三）建設(shè)單位已購設(shè)備、材料和其他物資是否適用于該建設(shè)項(xiàng)目；? （四）主要設(shè)備、材料和其他物資的采購方式是否合法、合理；? （五）涉及設(shè)備、材料和其他物資采購的其他情況。? 第十三條 對(duì)政府投資項(xiàng)目竣工交付階段的跟蹤審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：? （一）竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合法、合理；? （二）征地拆遷及各種費(fèi)用支出是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o擠占建設(shè)投資等問題；? （三）設(shè)計(jì)文件是否完成，竣工圖紙與實(shí)際是否一致；? （四）甲、乙雙方材料結(jié)算結(jié)果和材料差價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確，結(jié)算憑證是否合法；? （五）項(xiàng)目建設(shè)期間基建收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例是否真實(shí)、合法；? （六）建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目收尾工程投資是否真實(shí)、合法；? （七）有無拖欠工程款和拖欠工人工資等情況；? （八）建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況；? （九）涉及建設(shè)項(xiàng)目竣工交付的其他情況。 第三章 審計(jì)方式 第十四條 審計(jì)部門對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，主要采取下列方式：? （一）定期審計(jì)，將建設(shè)全過程劃分為若干階段進(jìn)行審計(jì)或者分期實(shí)施跟蹤審計(jì)；? （二）定點(diǎn)審計(jì)，將建設(shè)項(xiàng)目確定若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)；? （三）駐場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)部門派出審計(jì)人員進(jìn)駐項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。 第十五條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將項(xiàng)目建設(shè)程序、合同簽訂、征地拆遷、安置補(bǔ)償、材料采購、隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程結(jié)算和決算、資金支出等環(huán)節(jié)作為基礎(chǔ)和重點(diǎn)，按照下列方法進(jìn)行跟蹤審計(jì)：? （一）建設(shè)項(xiàng)目審批程序環(huán)節(jié)，運(yùn)用審閱、對(duì)比等審計(jì)方法對(duì)建設(shè)單位提供的各審批階段資料、文件的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行詳細(xì)審核；? （二）征地、拆遷補(bǔ)償安置環(huán)節(jié)，通過對(duì)征地拆遷補(bǔ)償安置對(duì)象的走訪、調(diào)查，核實(shí)相關(guān)單位是否按簽訂的合同、協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償安置，并通過審核相關(guān)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，檢查征地、拆遷補(bǔ)償安置資金是否及時(shí)到位，管理使用是否合法、合理，有無擠占、挪用等問題；? （三）工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員通過列席相關(guān)招標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)或者比選等會(huì)議，對(duì)施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、供貨單位招投標(biāo)程序的合法性進(jìn)行監(jiān)督； ? （四）合同簽訂環(huán)節(jié)，在合同形成初稿、尚未簽字生效前，參與審查合同相關(guān)條款的合法性、合理性和有效性； （五）主要設(shè)備、材料和其他物資采購環(huán)節(jié)，采用比價(jià)、詢價(jià)、核對(duì)等方法，審核采購的方式是否合法、合理，采購價(jià)格是否符合市場(chǎng)情況，材料、設(shè)備采購的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與合同要求相符，入庫、發(fā)出、使用是否符合規(guī)定，庫存是否賬賬相符、賬實(shí)相符；? （六）隱蔽工程環(huán)節(jié)，對(duì)設(shè)計(jì)變更中的隱蔽工程及其他重大隱蔽工程的真實(shí)性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量；? （七）設(shè)計(jì)變更環(huán)節(jié)，運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、統(tǒng)計(jì)、咨詢等方法，審核設(shè)計(jì)變更的必要性、真實(shí)性和可行性；? （八）工程結(jié)算環(huán)節(jié)，運(yùn)用計(jì)算、查詢、調(diào)查、測(cè)量、觀察、分析等方法，審核被審計(jì)單位提供的相關(guān)合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程施工圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單、工程結(jié)算單等資料的合法性和真實(shí)性，并據(jù)此審定工程的實(shí)際造價(jià)；? （九）財(cái)務(wù)收支環(huán)節(jié)，采取審核、分析、計(jì)算等方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)、憑證、報(bào)表、交付使用財(cái)產(chǎn)清單、項(xiàng)目節(jié)余物資清單、竣工決算報(bào)表和建設(shè)資金來源、使用、管理情況以及會(huì)計(jì)科目設(shè)置、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)控制度、投資效益進(jìn)行綜合審計(jì)。? 第十六條 政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，財(cái)務(wù)審計(jì)每季度進(jìn)行一次，工程施工審計(jì)應(yīng)定期或者不定期進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查。具體審計(jì)時(shí)間，由審計(jì)部門確定或者與被審計(jì)單位商定。? 每項(xiàng)審計(jì)，都應(yīng)當(dāng)確定明確、具體的審計(jì)期限并按期完成，不得因?qū)徲?jì)影響政府投資項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度。? 第十七條 審計(jì)部門派出的審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立有效的溝通機(jī)制，參加項(xiàng)目實(shí)施例會(huì)，收集、掌握建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)展等相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計(jì)專題會(huì)議。? 第十八條 審計(jì)部門及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、及時(shí)反饋、督察糾正”的原則，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出明確具體的整改意見和建議，并填制《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》；對(duì)單位工程或分項(xiàng)工程審核完畢后,應(yīng)當(dāng)填制《工程造價(jià)審定單》。? 《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》和《工程造價(jià)審定單》由審計(jì)部門派出的審計(jì)組填制，經(jīng)審計(jì)部門審核后，發(fā)給被審計(jì)單位。? 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》和《工程造價(jià)審定單》同時(shí)抄送建設(shè)項(xiàng)目主管部門和其他相關(guān)行政主管部門。? 第十九條 審計(jì)部門及其派出的審計(jì)組應(yīng)當(dāng)建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬，及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議以及被審計(jì)單位的整改情況，并匯總審計(jì)成果。? 第二十條 跟蹤審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門及其派出的審計(jì)組應(yīng)當(dāng)依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況，對(duì)該建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益作出綜合性的基本評(píng)價(jià)。 第四章 審計(jì)責(zé)任 第二十一條 被審計(jì)單位在接受政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：? （一）積極配合審計(jì)部門及其派出的審計(jì)組和審計(jì)人員依法履行審計(jì)職責(zé)；? （二）如實(shí)提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；? （三）簽訂相關(guān)合同時(shí)，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，送審計(jì)組審計(jì)；? （四）在項(xiàng)目建設(shè)過程中，若有重大變更或者有嚴(yán)重影響工程造價(jià)等事項(xiàng)，應(yīng)通知審計(jì)人員參加有關(guān)會(huì)議，并以書面形式說明需要變更的工程內(nèi)容和施工方案；? （五）在隱蔽工程、土方回填和外運(yùn)前應(yīng)事先通知審計(jì)人員；? （六）對(duì)審計(jì)組出具的《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》中指出的問題和建議應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改；如有不同意見，應(yīng)在接到《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》之日起3個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)組書面提出；? （七）在支付工程進(jìn)度款時(shí)，不論采取何種結(jié)算方式，都應(yīng)先審計(jì)、后結(jié)算；? （八）認(rèn)真落實(shí)審計(jì)決定；? （九）與審計(jì)有關(guān)的其他規(guī)定。? 第二十二條 審計(jì)部門及其派出的審計(jì)組和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：? （一）各項(xiàng)審計(jì)紀(jì)律和廉政紀(jì)律以及回避制度； ? （二）做好審前調(diào)查工作，編制跟蹤審計(jì)工作方案，按規(guī)定期限完成審計(jì)并保證審計(jì)質(zhì)量；? （三）根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)質(zhì)量控制辦法》等有關(guān)規(guī)定和要求，及時(shí)完成“審計(jì)證據(jù)”、“審計(jì)工作底稿”和“審計(jì)工作記錄”；? （四）及時(shí)、準(zhǔn)確填寫《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》，對(duì)被審計(jì)單位提出的書面意見應(yīng)自收到之日起2個(gè)工作日內(nèi)給予書面答復(fù)；? （五）對(duì)合同、隱蔽工程、土方回填和外運(yùn)的審計(jì)應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)出具《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》；? （六）分期出具工程項(xiàng)目造價(jià)審定單，在被審計(jì)單位提供資料完備的情況下，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)出具《造價(jià)審定單》，向被審計(jì)單位告知審定結(jié)果；? （七）根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況，分階段向?qū)徲?jì)部門提供概算編制及建設(shè)程序?qū)徲?jì)報(bào)告，征地、拆遷審計(jì)報(bào)告，已完成單位工程或分項(xiàng)工程結(jié)算報(bào)告以及竣工決算審計(jì)報(bào)告； ? （八）在跟蹤審計(jì)過程中，對(duì)查出的違法、違規(guī)行為及時(shí)向?qū)徲?jì)部門匯報(bào)。? 第二十三條 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)行為，由審計(jì)部門依據(jù)相關(guān)審計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定予以處罰。? 審計(jì)人員違反審計(jì)規(guī)定，出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量過錯(cuò)的，按照相關(guān)審計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定和審計(jì)過錯(cuò)責(zé)任追究的有關(guān)規(guī)定予以處理。 第五章 附 則 第二十四條 本規(guī)定自公布之日起施行。 〖2007年1月12日 蘭政發(fā)【2007】3號(hào)文件公布〗