??? 稅制改革后,所有納稅人都必須依法繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅和所得稅等各項稅。同時,為了保證新舊稅制的平穩(wěn)過渡,維護政策的連續(xù)性,支持企業(yè)發(fā)展,國務(wù)院確定,在一定期限內(nèi)特定對一些行業(yè)和項目實行先征稅后退稅的政策。現(xiàn)將“先征后退”的有關(guān)預(yù)算管理問題規(guī)定如下:
??? 一、關(guān)于退稅的原則
??? (一)實行“先征后退”辦法,無論是有關(guān)文件中明確“稅收返還”,還是“財政返還”,都采取先按統(tǒng)一稅收規(guī)定征稅,后按原征稅科目退稅的辦法。
??? (二)按“分稅制”財政體制的規(guī)定,所退稅款屬于中央預(yù)算收入的,由中央財政負(fù)擔(dān);屬于中央與地方共享收入的,由中央和地方財政按分享比例分別負(fù)擔(dān);屬于地方預(yù)算收入的,由地方財政負(fù)擔(dān)。
??? (三)退稅的審批管理由財政部門、或財政部門委托征收機關(guān)(稅務(wù)和海關(guān))和國庫密切配合,共同負(fù)責(zé)。嚴(yán)防少征稅多退稅現(xiàn)象的發(fā)生。
??? 二、先征稅后退稅的范圍
??? 1994年新稅制出臺后,由國務(wù)院或財政部和國家稅務(wù)總局明文規(guī)定實行“先征后退”、“財政返還”、“稅收返還”辦法的一些行業(yè)和項目的退稅適用本《規(guī)定》。
??? 三、關(guān)于退稅的審批
??? 上述實行“先征后退”、“財政返還”、“稅收返還”的企業(yè),均應(yīng)按照稅收條例的規(guī)定,先繳納各項稅收。納稅后,區(qū)別不同情況,分別由財政部門或財政部門委托征收機關(guān)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定按下列方法審批辦理退稅:
??? (一)對進口商品的退稅,根據(jù)財政部等四部委《關(guān)于對部分進口貨物予以退稅的通知》的規(guī)定,由有關(guān)企業(yè)提供納稅憑證,向納稅地海關(guān)提出退稅申請,經(jīng)納稅地海關(guān)審核后上報財政部;財政部會同海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局共同審核確認(rèn)無誤后,由財政部批復(fù)有關(guān)海關(guān)和金庫,并抄送國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和中央總金庫。有關(guān)納稅地海關(guān)根據(jù)財政部的批復(fù),開具“收入退還書”并附財政部的批件文號,從當(dāng)?shù)刂醒雵鴰焱烁丁o財政部批件文號的,有關(guān)國庫不得辦理退庫。
??? (二)對集中繳庫的銀行等中央所屬企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的退稅,由有關(guān)部門向財政部有關(guān)司提出申請,并附原始納稅憑證及復(fù)印件(納稅憑證復(fù)印件由財政部留存),經(jīng)財政部核準(zhǔn),開具“收入退還書”,從中央總金庫退付。
??? (三)對集中繳庫的中央所屬企業(yè)所得稅的退稅,由有關(guān)部門向財政部有關(guān)司提出申請,并附原始納稅憑證及復(fù)印件(納稅憑證復(fù)印件由財政部留存),經(jīng)財政部核準(zhǔn),開具“收入退還書”,從中央總金庫退付。
??? (四)一般企業(yè)申請退付消費稅和增值稅,由企業(yè)向納稅地的中企駐廠員機構(gòu)提出申請(無中企駐廠員機構(gòu)的向當(dāng)?shù)刎斦块T提出申請),并附原始納稅憑證及復(fù)印件(納稅憑證復(fù)印件由納稅地中企駐廠員機構(gòu)留存),經(jīng)納稅地中企駐廠員機構(gòu)核實報省級中企駐廠員機構(gòu)審核后,批復(fù)納稅地中企駐廠員機構(gòu)并抄送當(dāng)?shù)貒鴰欤患{稅地中企駐廠員機構(gòu)根據(jù)批復(fù),按稅種和財政體制規(guī)定的預(yù)算級次分別開具“收入退還書”(需加蓋印章,下同)并附省級中企駐廠員機構(gòu)批復(fù)文件,經(jīng)當(dāng)?shù)貒鴰觳块T復(fù)核,從中央國庫和地方國庫退付,即從中央國庫退消費稅和75%的增值稅;從地方國庫退增值稅的25%.凡無省級中企駐廠員機構(gòu)批復(fù)文件的,有關(guān)國庫不得辦理退庫。省級中企駐廠員機構(gòu)要按月分別向財政部、國家稅務(wù)總局和地方財政部門匯總報告退稅的稅種、預(yù)算級次和數(shù)額。
??? (五)企業(yè)申請退付屬于地方預(yù)算收入的稅收(如:一般營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅等等),由企業(yè)向納稅地財政部門(或財政部門授權(quán)部門)提出申請,經(jīng)地方財政部門(或其授權(quán)部門)核準(zhǔn)(具體方法由各地自定),并開具“收入退還書”,從地方國庫退付。
??? (六)就地繳庫的中央企業(yè)(包括中央間、中央與地方間聯(lián)營和股份制企業(yè),地方金融企業(yè))申請退付所得稅,由企業(yè)主管部門匯總后向財政部有關(guān)司提出申請,并附原始納稅憑證及復(fù)印件(納稅憑證復(fù)印件由財政部留存),經(jīng)財政部核準(zhǔn),并開具“收入退還書”,從中央總金庫退付。
??? (七)對民政福利企業(yè)、校辦工廠和外商投資企業(yè)的退稅,由財政部門委托稅務(wù)部門辦理。具體手續(xù)是:企業(yè)向納稅地國稅局分支機構(gòu)提出申請,并附原始納稅憑證及復(fù)印件(納稅憑證復(fù)印件由納稅地稅務(wù)機構(gòu)留存),經(jīng)納稅地國稅分支機構(gòu)審核匯總報省級國稅分支機構(gòu)核準(zhǔn)批復(fù),納稅地國稅分支機構(gòu)根據(jù)批件,開具“收入退還書”,經(jīng)國庫部門審核無誤后,按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
??? (八)財政部對主管部門實行專項退稅的,由財政部在核定的退稅總額之內(nèi),按照有關(guān)部門繳納稅收的實際入庫情況,從中央總金庫退稅(具體辦法另行通知)。
??? (九)各級財政部門和征收機關(guān)在接到有關(guān)申請退稅文件后,必須于10日內(nèi)做出答復(fù)。
??? 四、關(guān)于退稅的預(yù)算科目
??? (一)在“增值稅”“款”中增設(shè)第4項“一般產(chǎn)品退增值稅”、第5項“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退增值稅”和第6項“進口產(chǎn)品退增值稅”三個“項”級科目;在“消費稅”“款”中增設(shè)第4項“一般產(chǎn)品退消費稅”、第5項“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退消費稅”和第6項“進口產(chǎn)品退消費稅”三個“項”級科目。凡符合國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署規(guī)定的增值稅或消費稅退稅項目,屬于校辦、福利、外商企業(yè)的退稅按稅種分別適用“增值稅”和“消費稅”的第5項科目;屬于其他各企業(yè)(除校辦、福利、外商企業(yè)外)的退稅按稅種分別適用“增值稅”和“消費稅”的第4項科目;屬于進口商品的退稅按稅種分別適用“增值稅”和“消費稅”的第6項科目。
??? (二)在“營業(yè)稅”“款”中增設(shè)第4項“營業(yè)稅退稅”和第5項“校辦、福利、外商企業(yè)營業(yè)稅退稅”兩個“項”級科目。凡符合國務(wù)院或財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的營業(yè)稅退稅項目,屬于校辦、福利、外商企業(yè)的退稅適用第5項科目,屬于其他各類企業(yè)(除校辦、福利、外商企業(yè)外)的退稅適用第4項科目。
??? (三)在《國家預(yù)算收入科目)中增設(shè)第十五類“企業(yè)所得稅退稅類”,“類”下按“企業(yè)所得稅類”的“款”級科目,相應(yīng)設(shè)置退稅“款”級科目(具體詳見“‘企業(yè)所得稅退稅類’科目表”)。凡符合國務(wù)院或財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的所得稅退稅項目,按企業(yè)性質(zhì)和歸口部門分別適用本“類”各有關(guān)退稅科目。
??? (四)取消《國家預(yù)算收入科目》第十三類“國家企業(yè)承包收入退稅類”一個“類”。原第十四、十五類科目的序號依次前移。
??? 此外,將“國有銀行所得稅”“款”中的第1項“中國人民銀行所得稅”改為“國家開發(fā)銀行所得稅”,增設(shè)第6項“中國進出口信貸銀行所得稅”、第7項“中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行所得稅”。中國人民銀行所屬經(jīng)濟實體與該行脫鉤前上繳的所得稅,暫列入“其他中央金融企業(yè)所得稅”“項”級科目中。
??? 五、關(guān)于退稅情況的反映
??? 上述各項退稅科目反映的數(shù)額均應(yīng)納入各級金庫、財政部門、國家稅務(wù)總局系統(tǒng)和海關(guān)總署系統(tǒng)的收入月報之中。
??? 國家稅務(wù)總局系統(tǒng)編報“各項收入提退明細(xì)月報表”時,應(yīng)在“增值稅”、“消費稅”下增加主要退稅項目(如外商投資企業(yè)、福利、校辦企業(yè)等等)的情況,具體格式由國家稅務(wù)總局制定。國家稅務(wù)總局將“明細(xì)月報表”的情況匯總后,應(yīng)抄送財政部。
??? 省級中企駐廠員機構(gòu)(包括代行中企駐廠員機構(gòu)職責(zé)的地方財政部門)應(yīng)按《國家金庫條例實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定,按月與國庫對賬并編報“退稅月報”,“退稅月報”應(yīng)按行業(yè)全面反映其審批的各項退稅的情況。具體格式由財政部制定。
??? 地方財政應(yīng)將各項地方稅收的退稅情況,隨收入“月報”一并報送我部。
??? 六、關(guān)于一些企業(yè)所得稅的體制結(jié)算
??? 年終決算時,地方財政在與中央財政辦理中央與地方間聯(lián)營和股份制企業(yè)以及有關(guān)企業(yè)的所得稅分成結(jié)算中,應(yīng)從這些企業(yè)繳納的所得稅中扣除已退庫的所得稅。
??? 七、其他問題
??? (一)根據(jù)國務(wù)院國發(fā)[1993]85號《關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定》,經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局重新審查、確認(rèn)的,1993年6月30日以前省級政府批準(zhǔn)實施、尚未到期的減免稅政策的具體退稅辦法,由財政部另行制定。
??? (二)省級金庫在按財政部(93)財預(yù)明電字第4號“暫行規(guī)定”第六點的規(guī)定,計算地方應(yīng)得的調(diào)度資金金額時,應(yīng)從“中央預(yù)算收入日報表”的“一般增值稅”和“一般消費稅”數(shù)額中扣除“一般產(chǎn)品退增值稅”、“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退增值稅”、“一般產(chǎn)品退消費稅”和“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退消費稅”的數(shù)額。
??? (三)本《規(guī)定》由財政部解釋,從發(fā)布之日起執(zhí)行。本《規(guī)定》發(fā)布前制定的有關(guān)“先征后退”、“財政返還”、“稅收返還”和退稅管理的規(guī)定與本《規(guī)定》相抵觸的,應(yīng)按本《規(guī)定》執(zhí)行。
??? 請各級財政、稅務(wù)(海關(guān))、中企駐廠員機構(gòu)和國庫密切協(xié)作,認(rèn)真把關(guān),嚴(yán)格按照有關(guān)政策和本《規(guī)定》做好退稅工作,堵塞各種少征稅多退稅的漏洞,防止預(yù)算收入的流失。
??? 財政部
一九九四年五月十七日
該內(nèi)容對我有幫助 贊一個
簡介:
張志強律師,1983年5月出生,系石家莊第一看守所法律服務(wù)辦公室常駐律師、法律顧問,石家莊律澤法律特約法律顧問,北京融吧金融特約法律顧問,河北省司法廳直屬律所——河北時代經(jīng)典律師事務(wù)所的高級合伙人、專職律師,有著豐富的實踐經(jīng)驗和較高的理論水平,辦案認(rèn)真負(fù)責(zé),恪守職業(yè)道德,最大限度的維護當(dāng)事人的合法權(quán)益,受到當(dāng)事人的一致好評。擅長死刑辯護、經(jīng)濟犯罪辯護、財產(chǎn)犯罪辯護、涉黑涉惡辯護、暴力犯罪辯護、詐騙犯罪辯護以及金融借貸、婚姻家庭等民事糾紛,服務(wù)熱線:15373982619(微信同)。
掃碼APP下載
掃碼關(guān)注微信公眾號
中華人民共和國水污染防治法(2017年修正)
2017-06-27中華人民共和國職業(yè)病防治法 (2011修訂)
2011-12-31全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國國家賠償法》的決定
2010-04-29中華人民共和國憲法(1982)
1982-12-04全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于批準(zhǔn)《中華人民共和國和哈薩克斯坦共和國關(guān)于打擊恐怖主義、分裂主義和極端主義的合作協(xié)定》的決定
2003-04-26全國人大常委會關(guān)于修改《中華人民共和國中國人民銀行法》的決定(2003)
2003-12-27中華人民共和國防沙治沙法
2001-08-31中華人民共和國專利法
2000-08-25全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于授權(quán)國務(wù)院對職工退休退職辦法進行部分修改和補充的決定
1983-09-02全國人民代表大會關(guān)于授權(quán)全國人民代表大會常務(wù)委員會設(shè)立香港特別行政區(qū)籌備委員會的準(zhǔn)備工作機構(gòu)的決定
1993-03-31全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于《中華人民共和國刑法》第三百八十四條第一款的解釋
2002-04-28全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》的決定 附:第四次修正本
2004-10-27取水許可和水資源費征收管理條例(2017修訂)
2017-03-01戒毒條例(2018修正)
2018-09-18中華人民共和國道路交通安全法實施條例(2017修正)
2017-10-07毒品違法犯罪舉報獎勵辦法
1970-01-01農(nóng)藥管理條例(2017修訂)
2017-03-16中華人民共和國食品安全法實施條例(2016年修正)
2016-02-06關(guān)于印發(fā)《供電企業(yè)信息公開實施辦法》的通知
2014-03-10國務(wù)院辦公廳關(guān)于深化種業(yè)體制改革提高創(chuàng)新能力的意見
2013-12-20國務(wù)院關(guān)于修改《全國年節(jié)及紀(jì)念日放假辦法》的決定
2013-12-11國務(wù)院關(guān)于全國高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)總體規(guī)劃的批復(fù)
2013-10-17國務(wù)院關(guān)于同意建立全國社會救助部際聯(lián)席會議制度的批復(fù)
1970-01-01國務(wù)院關(guān)于促進信息消費擴大內(nèi)需的若干意見
2013-08-08國務(wù)院關(guān)于同意建立全國農(nóng)民合作社發(fā)展部際聯(lián)席會議制度的批復(fù)
2013-07-24國務(wù)院關(guān)于2012年度國家科學(xué)技術(shù)獎勵的決定
2013-01-08國務(wù)院關(guān)于廣西壯族自治區(qū)海洋功能區(qū)劃(2011—2020年)的批復(fù)
2012-10-10氣象設(shè)施和氣象探測環(huán)境保護條例
2012-08-29國務(wù)院關(guān)于深化流通體制改革加快流通產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見
2012-08-03國務(wù)院辦公廳關(guān)于調(diào)整國務(wù)院安全生產(chǎn)委員會組成人員的通知
2012-01-19