（１９９３年６月２３日　工銀發(fā)［１９９３］５４號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，長(zhǎng)春、杭州金融管理干部學(xué)院： 　　根據(jù)財(cái)政部（９３）財(cái)商字第１７６號(hào)文件《關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)貫徹實(shí)施新的財(cái)務(wù)制度有關(guān)銜接政策問(wèn)題的通知》，總行制定了《中國(guó)工商銀行新舊財(cái)務(wù)制度銜接辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們并提出以下要求，請(qǐng)迅速組織實(shí)施。 　　一、貫徹新的財(cái)務(wù)制度，做好新舊制度轉(zhuǎn)換工作，是關(guān)系全行工作一件大事，各行要認(rèn)真研究、精心組織，并按照新的財(cái)務(wù)制度要求，調(diào)整和加強(qiáng)我行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作。各級(jí)行要牢固樹(shù)立效益觀念，提高全行資產(chǎn)負(fù)債管理水平，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，為逐步向國(guó)有商業(yè)銀行過(guò)渡奠定基礎(chǔ)。全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，都應(yīng)講求經(jīng)營(yíng)效益，努力降低資金成本，提高資產(chǎn)質(zhì)量，增收節(jié)支。在財(cái)政部取消費(fèi)用率控制的情況下，各行為確保完成利潤(rùn)計(jì)劃，仍應(yīng)對(duì)所轄行處加強(qiáng)費(fèi)用和成本開(kāi)支管理。 　　二、加強(qiáng)信貸管理，保證貸款到期還本付息。新的財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，全行財(cái)務(wù)收支核算將發(fā)生重大變化，影響最大的是銀行貸款利息收入，不論是否實(shí)收，都要按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收利息并列入損益。這就可能造成用信貸資金墊付上交稅利，擴(kuò)大借差或減少存差，勢(shì)必影響資金周轉(zhuǎn)和資金效益。因此，各級(jí)行要嚴(yán)格放貸與收息連貫責(zé)任制，改變重貸款、輕收息的現(xiàn)象，對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收未收利息要組織力量積極催收，必要時(shí)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律手段清收。 　　三、加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作，共同做好各項(xiàng)銜接工作。各級(jí)行要組織會(huì)計(jì)、科技、計(jì)劃、信貸等職能部門(mén)，共同研究貫徹新財(cái)務(wù)制度的具體措施。各部門(mén)要密切配合，調(diào)整和修改有關(guān)業(yè)務(wù)制度與辦法，保證財(cái)務(wù)制度改革順利進(jìn)行。 　　四、充實(shí)和加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍。為適應(yīng)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和轉(zhuǎn)變銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制的需要，各行要充實(shí)和加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，以保證財(cái)務(wù)改革和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。財(cái)會(huì)人員要提高政策水平和業(yè)務(wù)能力，解放思想、顧全大局、嚴(yán)守紀(jì)律、勤奮工作，努力把全行的財(cái)務(wù)工作推上一個(gè)新臺(tái)階。 　　各行在執(zhí)行新財(cái)務(wù)制度和新舊帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)中，遇到什么問(wèn)題，望及時(shí)報(bào)告總行。 附： 　　　　　　　　　　中國(guó)工商銀行新舊財(cái)務(wù)制度銜接辦法 　　為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，順利完成新舊財(cái)務(wù)制度的銜接轉(zhuǎn)換工作，現(xiàn)就辦理１９９３年上半年會(huì)計(jì)決算、新舊帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)和新制度運(yùn)行中的有關(guān)事項(xiàng)，規(guī)定如下： 　　一、關(guān)于１９９３年上半年會(huì)計(jì)決算 　　根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，今年要分別編制上半年和全年決算報(bào)表。上半年會(huì)計(jì)決算有關(guān)事項(xiàng)明確如下： 　　１．認(rèn)真核實(shí)資金、財(cái)產(chǎn)和財(cái)務(wù)收支 　　（１）核實(shí)信貸基金、確保信貸基金完整。各行信貸基金應(yīng)有數(shù)為工商銀行成立初期的信貸基金，加上歷年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、提取保值貼息、上繳應(yīng)付利息按規(guī)定比例返還的信貸基金。 　　（２）核實(shí)固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)凈值是銀行資本金重要組成部分，各行必須認(rèn)真核實(shí)，做到固定基金、折舊和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)正確、帳實(shí)相符。新購(gòu)建的固定資產(chǎn)以及用預(yù)付工程款在上半年建成完工的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)進(jìn)帳，保證銀行資本金完整。 　　（３）核實(shí)貸款、投資、債券等各項(xiàng)資產(chǎn)。落實(shí)債權(quán)債務(wù)，不合理的資金占用要抓緊收回，做到帳據(jù)、帳實(shí)相符。對(duì)人工兩行分設(shè)時(shí)形成的開(kāi)辦費(fèi)用等項(xiàng)墊款可轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”科目，新舊帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)列入“遞延資產(chǎn)”科目。 　　（４）核實(shí)上半年財(cái)務(wù)收支。該入帳的收入必須入帳，列支的費(fèi)用應(yīng)在總行下達(dá)的費(fèi)用率范圍內(nèi)掌握。固定資產(chǎn)修理費(fèi)上半年仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。 　　（５）清理專(zhuān)用基金。上半年專(zhuān)用基金收入，除折舊基金收入、返還應(yīng)付利息留成、其他收入等外，預(yù)提利潤(rùn)留成按本年計(jì)劃利潤(rùn)二分之一（或?qū)嶋H利潤(rùn)）減保值貼息數(shù)二分之一計(jì)提。 　　２．上半年決算報(bào)表種類(lèi)及報(bào)送日期 　　（１）上半年決策報(bào)表種類(lèi) 　　業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表（含美元、不含美元兩種） 　　損益明細(xì)表（含美元、美元兩種） 　　資產(chǎn)負(fù)債表（美元） 　　外匯牌價(jià)差額表 　　經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)劃執(zhí)行情況表 　　專(zhuān)用基金平衡表（不含美元） 　　專(zhuān)用基金支出明細(xì)表 　　暫收暫付款明細(xì)表（含美元、美元兩種） 　　決算說(shuō)明書(shū) 　　新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)余額備查表 　　上半年決算報(bào)表按１９９２年會(huì)計(jì)決算報(bào)表格式，并報(bào)計(jì)算機(jī)軟盤(pán)。 　　（２）決算日與投送時(shí)間 　　上半年會(huì)計(jì)決算日為１９９３年６月３０日。決算按現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度有關(guān)規(guī)定辦理，結(jié)轉(zhuǎn)損益，附屬機(jī)構(gòu)的損益均應(yīng)納入決算。決算報(bào)表和計(jì)算機(jī)軟盤(pán)均于７月３１日前一式兩份報(bào)送總行。 　　二、關(guān)于新舊帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn) 　　從１９９３年７月１日起，正式執(zhí)行《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》。在決算前應(yīng)做好有關(guān)會(huì)計(jì)科目（帳戶(hù)）的調(diào)整準(zhǔn)備工作，包括計(jì)算機(jī)軟件的修改工作及帳戶(hù)設(shè)置工作等。除貸款科目外，需辦理結(jié)轉(zhuǎn)科目必須在７月１日開(kāi)業(yè)前結(jié)轉(zhuǎn)完畢。 　　１．會(huì)計(jì)科目（帳戶(hù)）的調(diào)整與設(shè)置 　　（１）代替新科目 　　以上舊科目余額，半年決算后不需結(jié)轉(zhuǎn)，原代號(hào)、名稱(chēng)及位置不變，但應(yīng)按新會(huì)計(jì)制度科目使用規(guī)定及管理需要設(shè)置帳戶(hù)并進(jìn)行明細(xì)核算，以代替相應(yīng)的新科目。其中個(gè)別科目設(shè)戶(hù)要求如下： 　　①固定資產(chǎn)科目，下設(shè)“在用固定資產(chǎn)”、“未用固定資產(chǎn)”兩個(gè)帳戶(hù)。 　　②應(yīng)收利息科目，下設(shè)“應(yīng)收短期貸款利息”、“應(yīng)收中長(zhǎng)期貸款利息”、“應(yīng)收經(jīng)營(yíng)性逾期貸款利息”、“應(yīng)收其他貸款利息”四個(gè)帳戶(hù)。各戶(hù)按貸款單位核算。 　　③應(yīng)付利息科目，下設(shè)“應(yīng)付定期存款利息”、“應(yīng)付定期儲(chǔ)蓄存款利息”、“應(yīng)付其他利息”三個(gè)帳戶(hù)。各戶(hù)按不同檔次存款核算。 ┌────┬─────────────┬───────────────┐ │　序號(hào)　│　　舊科目代號(hào)及名稱(chēng)　　　│　　　新科目代號(hào)及名稱(chēng)　　　　│ ├────┼─────────────┼───────────────┤ │　１　　│２３５　暫收款項(xiàng)　　　　　│２６２　其他應(yīng)付款　　　　　　│ ├────┼─────────────┼───────────────┤ │　２　　│２３６　暫付款項(xiàng)　　　　　│１３９　其他應(yīng)收款　　　　　　│ ├────┼─────────────┼───────────────┤ │　３　　│２４８　折舊　　　　　　　│１５２　累計(jì)折舊　　　　　　　│ ├────┼─────────────┼───────────────┤ │　４　　│２３８　固定資產(chǎn)　　　　　│１５１　固定資產(chǎn)　　　　　　　│ ├────┼─────────────┼───────────────┤ │　５　　│２４４　貸款呆帳損失準(zhǔn)備金│１２９　貸款呆帳準(zhǔn)備　　　　　│ ├────┼─────────────┼───────────────┤ │　６　　│２５４　應(yīng)收利息　　　　　│１３２　應(yīng)收利息　　　　　　　│ ├────┼─────────────┼───────────────┤ │　７　　│２５５　應(yīng)付利息　　　　　│２６１　應(yīng)付利息　　　　　　　│ ├────┼─────────────┼───────────────┤ │　８　　│２３４　待攤費(fèi)用　　　　　│１６２　遞延資產(chǎn)　　　　　　　│ └────┴─────────────┴───────────────┘ 　　（２）增設(shè)新科目 ┌─┬──┬───────┬───┬─┬──┬────────┬───┐ │序│代號(hào)│　科目名稱(chēng)　　│排列　│序│代號(hào)│　　科目名稱(chēng)　　│排　列│ │號(hào)│　　│　　　　　　　│位置　│號(hào)│　　│　　　　　　　　│位　置│ ├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤ │01│380 │政策性貸款　　│58下　│14│230 │盈余公積　　　　│232下 │ ├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤ │02│377 │逾期貸款　　　│58下　│15│234 │本年利潤(rùn)　　　　│232下 │ ├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤ │03│378 │催收貸款　　　│58下　│16│225 │利潤(rùn)分配　　　　│232下 │ ├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤ │04│138 │壞帳準(zhǔn)備　　　│254下 │17│501 │利息收入　　　　│270下 │ ├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤ │05│240 │固定資產(chǎn)清理　│238下 │18│502 │金融企業(yè)往來(lái)收入│270下 │ ├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤ │06│242 │在建工程　　　│238下 │19│512 │其他營(yíng)業(yè)收入　　│270下 │ ├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤ │07│247 │待處理財(cái)產(chǎn)損益│238下 │20│514 │投資收益　　　　│270下 │ ├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤ │08│256 │應(yīng)付工資　　　│255下 │21│515 │營(yíng)業(yè)外收入　　　│270下 │ ├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤ │09│257 │應(yīng)付福利費(fèi)　　│255下 │22│521 │利息支出　　　　│270下 │ ├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤ │10│227 │應(yīng)交稅金　　　│255下 │23│522 │金融企業(yè)往來(lái)支出│270下 │ ├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤ │11│258 │長(zhǎng)期應(yīng)付款　　│255下 │24│532 │營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　│270下 │ ├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤ │12│228 │實(shí)收資本　　　│232下 │25│533 │營(yíng)業(yè)稅金及附加　│270下 │ ├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤ │13│229 │資本公積金　　│232下 │26│534 │其他營(yíng)業(yè)支出　　│270下 │ ├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤ │　│　　│　　　　　　　│　　　│27│536 │營(yíng)業(yè)外支出　　　│270下 │ └─┴──┴───────┴───┴─┴──┴────────┴───┘ 　　以上新增設(shè)科目，從７月１日起啟用。在建工程、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、實(shí)收資本、盈余公積、本年利潤(rùn)六個(gè)科目，應(yīng)于７月１日開(kāi)業(yè)前，將有關(guān)舊科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到該科目；其他新增設(shè)科目，與舊科目無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系。新增科目按新會(huì)計(jì)制度規(guī)定和管理需要設(shè)置帳戶(hù)并進(jìn)行明細(xì)核算，個(gè)別新增科目設(shè)戶(hù)要求如下： 　　①政策性貸款科目，核算反映國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，實(shí)行停息掛帳、計(jì)息掛帳、利率優(yōu)惠和各種貼息等政策性貸款。本科目，按貸款類(lèi)別和貸款單位設(shè)戶(hù)并進(jìn)行明細(xì)核算；利息收入實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，發(fā)生應(yīng)收未收利息計(jì)入表外科目核算。 　　②逾期貸款科目，核算反映逾期三年以下（不含三年）的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性和政策性貸款。本科目，下設(shè)“經(jīng)營(yíng)性逾期貸款”、“政策性逾期貸款”二個(gè)帳戶(hù)，各帳戶(hù)按貸款單位核算；按國(guó)家利率規(guī)定加計(jì)利息，政策性逾期貸款發(fā)生的應(yīng)收未收利息計(jì)入表外科目核算。 　　③催收貸款科目，核算反映逾期三年以上的各種經(jīng)營(yíng)性和政策性貸款。本科目，下設(shè)“經(jīng)營(yíng)性催收貸款”、“政策性催收貸款”二個(gè)帳戶(hù)，各帳戶(hù)按貸款單位核算；發(fā)生的應(yīng)收未收利息全部計(jì)入表外科目核算。 　　④實(shí)收資本科目，核算反映實(shí)際收到投資人投入的資本。 　　⑤盈余公積科目，核算反映按稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）一定比例提取的盈余公積金和按稅后利潤(rùn)一定比例提取的公益金。本科目下設(shè)“盈余公積金”和“公益金”兩個(gè)帳戶(hù)。 　　⑥損益類(lèi)科目，各科目下設(shè)帳戶(hù)見(jiàn)“損益明細(xì)表”式。 　　（３）停用科目 ┌───┬──────────┬───────────────────┐ │序號(hào)　│　　停用科目代號(hào)　　│　　　　停用科目名稱(chēng)　　　　　　　　　│ ├───┼──────────┼───────────────────┤ │　１　│　　１４６　　　　　│　本行專(zhuān)用基金存款　　　　　　　　　　│ ├───┼──────────┼───────────────────┤ │　２　│　　２５３　　　　　│　總行信貸基金　　　　　　　　　　　　│ ├───┼──────────┼───────────────────┤ │　３　│　　２４１　　　　　│　分行信貸基金　　　　　　　　　　　　│ ├───┼──────────┼───────────────────┤ │　４　│　　２４３　　　　　│　支行信貸基金　　　　　　　　　　　　│ ├───┼──────────┼───────────────────┤ │　５　│　　２３７　　　　　│　固定基金　　　　　　　　　　　　　　│ ├───┼──────────┼───────────────────┤ │　６　│　　２６１　　　　　│　利息及營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　│ ├───┼──────────┼───────────────────┤ │　７　│　　２６２　　　　　│　金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入　　　　　　　　　　│ ├───┼──────────┼───────────────────┤ │　８　│　　２６３　　　　　│　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　│ ├───┼──────────┼───────────────────┤ │　９　│　　２６４　　　　　│　利息支出　　　　　　　　　　　　　　│ ├───┼──────────┼───────────────────┤ │　１０│　　２６５　　　　　│　金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出　　　　　　　　　　│ ├───┼──────────┼───────────────────┤ │　１１│　　２６６　　　　　│　折舊支出　　　　　　　　　　　　　　│ ├───┼──────────┼───────────────────┤ │　１２│　　２６７　　　　　│　業(yè)務(wù)及管理費(fèi)　　　　　　　　　　　　│ ├───┼──────────┼───────────────────┤ │　１３│　　２６８　　　　　│　稅款　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├───┼──────────┼───────────────────┤ │　１４│　　２６９　　　　　│　營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　│ ├───┼──────────┼───────────────────┤ │　１５│　　２７０　　　　　│　損益　　　　　　　　　　　　　　　　│ └───┴──────────┴───────────────────┘ 　　以上停用科目，其６月３０日余額通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)的新增設(shè)科目。 　　２．新舊帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn) 　　（１）結(jié)轉(zhuǎn)原則與要求 　　①余額一律通過(guò)會(huì)計(jì)科目分錄結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)作出新舊科目余額對(duì)照備查表。結(jié)轉(zhuǎn)后，舊科目應(yīng)無(wú)期末余額（貸款科目除外），新科目應(yīng)無(wú)期初余額。第一步結(jié)轉(zhuǎn)的舊科目，以６月３０日余額為依據(jù)。 　　②實(shí)收資本結(jié)轉(zhuǎn)，財(cái)政部規(guī)定：國(guó)家專(zhuān)業(yè)銀行的信貸基金、固定基金和更新改　 造資金余額核定為國(guó)家資本金。由于我行更新改造資金與發(fā)展基金合并核算，在結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)展基金時(shí)，能夠確認(rèn)為更新改造資金的發(fā)展基金可轉(zhuǎn)入實(shí)收資本，無(wú)法確認(rèn)為更新改造資金的發(fā)展基金可轉(zhuǎn)入盈余公積。 　　③發(fā)展基金、職工福利基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)前職工獎(jiǎng)勵(lì)基金不準(zhǔn)出紅字；職工福利基金結(jié)轉(zhuǎn)前如為紅字應(yīng)先抵補(bǔ)，抵補(bǔ)順序是職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、發(fā)展基金；發(fā)展基金余額，全額轉(zhuǎn)入實(shí)收資本科目或全額轉(zhuǎn)入盈余公積科目盈余公積金戶(hù)；職工福利基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付工資科目。 　　④有關(guān)債權(quán)債務(wù)，決算前確屬難以收回或償清的，半年決算后應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款科目。 　　（２）結(jié)轉(zhuǎn)處理手續(xù) 　　①實(shí)收資本結(jié)轉(zhuǎn)，分錄： 　　收：實(shí)收資本 　　　　付：２５３總行信貸基金 　　　　　　２４１分行信貸基金 　　　　　　２４３支行信貸基金 　　　　　　２３７固定基金 　　　　　　１４６本行專(zhuān)用基金存款（０１業(yè)務(wù)發(fā)展基金） 　　１９９３年上半年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等應(yīng)補(bǔ)充的信貸基金，待清算下劃后應(yīng)收入實(shí)收資本科目。 　　②盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)，分錄： 　　收：盈余公積－－盈余公積金 　　　　付：１４６本行專(zhuān)用基金（０１業(yè)務(wù)發(fā)展基金） 　　③本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)，分錄： 　　收：本年利潤(rùn) 　　　　付：２７０損益 　　如上半年虧損應(yīng)反方分錄 　　④在建工程結(jié)轉(zhuǎn)，分錄： 　　收：１４６本行專(zhuān)用基金存款（０７預(yù)付工程款、２２建行存款） 　　　　付：在建工程 　　⑤應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)，分錄： 　　收：應(yīng)付工資 　　　　付：１４６本行專(zhuān)用基金存款（０３職工獎(jiǎng)勵(lì)基金） 　　收：應(yīng)付福利費(fèi) 　　　　付：１４６本行專(zhuān)用基金存款（０２職工福利基金） 　　⑥貸款結(jié)轉(zhuǎn)，分錄： 　　收：××貸款科目 　　　　付：逾期貸款－－××戶(hù) 　　　　　　催收貸款－－××戶(hù) 　　　　　　政策性貸款－－××戶(hù) 　　以上結(jié)轉(zhuǎn)，凡是涉及專(zhuān)用基金結(jié)轉(zhuǎn)的，應(yīng)首先結(jié)平專(zhuān)用基金帳務(wù)，然后辦理結(jié)轉(zhuǎn)。專(zhuān)用基金科目余額為紅字，應(yīng)用藍(lán)字反方結(jié)轉(zhuǎn)。帳務(wù)結(jié)平與結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系對(duì)照如下： ┌───────────────┬──────────────────┐ │　　　　專(zhuān)用基金帳務(wù)結(jié)平　　　│　　　　　專(zhuān)用基金帳結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　│ ├───────────────┼──────────────────┤ │收：銀行存款　　　　　　　　　│收：實(shí)收資本或盈余公積　　　　　　　│ │付：業(yè)務(wù)發(fā)展基金　　　　　　　│付：１４６本行專(zhuān)用基金存款　　　　　│ ├───────────────┼──────────────────┤ │收：銀行存款　　　　　　　　　│收：應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　　　　　　│ │付：職工福利基金　　　　　　　│付：１４６本行專(zhuān)用基金存款　　　　　│ ├───────────────┼──────────────────┤ │收：銀行存款　　　　　　　　　│收：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　│ │付：職工獎(jiǎng)勵(lì)基金　　　　　　　│付：１４６本行專(zhuān)用基金存款　　　　　│ ├───────────────┼──────────────────┤ │收：建行存款　　　　　　　　　│收：１４６本行專(zhuān)用基金存款　　　　　│ │付：銀行存款　　　　　　　　　│付：在建工程　　　　　　　　　　　　│ ├───────────────┼──────────────────┤ │收：預(yù)付工程款　　　　　　　　│收：１４６本行專(zhuān)用基金存款　　　　　│ │付：銀行存款　　　　　　　　　│付：在建工程　　　　　　　　　　　　│ ├───────────────┼──────────────────┤ │收：銀行存款　　　　　　　　　│收：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　│ │付：暫收款項(xiàng)　　　　　　　　　│付：１４６本行專(zhuān)用基金存款　　　　　│ ├───────────────┼──────────────────┤ │收：暫付款項(xiàng)　　　　　　　　　│收：１４６本行專(zhuān)用基金存款　　　　　│ │付：銀行存款　　　　　　　　　│付：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　│ └───────────────┴──────────────────┘ 　　３．上半年利潤(rùn)上劃與清算 　　新舊帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)將上半年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)于７月３１日前上劃總行（虧損不上劃），同時(shí)以付報(bào)劃回上半年預(yù)繳利潤(rùn)。上劃與清算處理手續(xù)： 　　（１）上劃上半年利潤(rùn)與收回預(yù)繳利潤(rùn) 　　收：聯(lián)行往帳 　　　　付：本年利潤(rùn) 　　收：預(yù)繳利潤(rùn) 　　　　付：聯(lián)行往帳 　　（２）收到總行下劃清算資金 　　收：實(shí)收資本（信貸基金部分） 　　　　預(yù)提利潤(rùn)留成（留成部分） 　　應(yīng)付工資或應(yīng)付福利費(fèi)（大于預(yù)提留成部分） 　　付：聯(lián)行來(lái)帳 　　三、關(guān)于執(zhí)行新制度有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定 　　根據(jù)財(cái)政部《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和有關(guān)銜接政策，對(duì)全行執(zhí)行新制度中有關(guān)問(wèn)題作以下補(bǔ)充規(guī)定： 　　１．財(cái)務(wù)管理體制 　　工商銀行實(shí)行“統(tǒng)一管理、分級(jí)核算、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧”的財(cái)務(wù)管理體制。 　　統(tǒng)一管理：指工商銀行財(cái)務(wù)管理由總行統(tǒng)一對(duì)財(cái)政部負(fù)責(zé)。包括統(tǒng)一制定全行財(cái)務(wù)制度和分配政策，統(tǒng)一匯總編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，統(tǒng)一繳納與清算稅利。 　　分級(jí)核算：指工商銀行實(shí)行總行、省級(jí)分行、市地行三級(jí)經(jīng)營(yíng)核算和利潤(rùn)分配。市地行為基本經(jīng)營(yíng)核算單位，下屬獨(dú)立業(yè)務(wù)核算的營(yíng)業(yè)納稅單位為市地行內(nèi)部財(cái)務(wù)核算單位。 　　獨(dú)立經(jīng)營(yíng)：指工商銀行各級(jí)經(jīng)營(yíng)核算單位，自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自我約束和自我發(fā)展。逐級(jí)對(duì)上負(fù)責(zé)，層層對(duì)下調(diào)控管理。 　　自負(fù)盈虧：指工商銀行每級(jí)經(jīng)營(yíng)核算單位，利潤(rùn)直接分配、虧損自行彌補(bǔ)。省級(jí)分行，市地行按匯總?cè)牣?dāng)年（當(dāng)季）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，計(jì)算所得稅、盈余公積金、公益金、應(yīng)繳上級(jí)利潤(rùn)；全轄虧損按財(cái)務(wù)制度規(guī)定用以后年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。 　　２．資本金 　　工商銀行的資本金總行統(tǒng)一管理，省級(jí)分行和計(jì)劃單列市分行的資本金由總行核實(shí)、市地行資本金由省級(jí)分行核定，各級(jí)行對(duì)資本金應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定使用，并確保其安全完整。 　　新制度規(guī)定，在資本金中，銀行固定資產(chǎn)凈值所占比例不得超過(guò)３０％。總行對(duì)各分行的比例按照業(yè)務(wù)量、創(chuàng)利水平、人員機(jī)構(gòu)等項(xiàng)因素，考慮歷史原因，適當(dāng)調(diào)節(jié)，重新核定。 　　３．固定資產(chǎn) 　　工商銀行固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在２０００元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 　　不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單價(jià)在２０００元以上并且使用期限超過(guò)２年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 　　改變固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)后，原固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品的，其凈值部分按照低值易耗品攤銷(xiāo)辦法一次或分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用。原低值易耗品達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，不轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，仍按照低值易耗品管理。如：點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、打捆機(jī)、計(jì)算機(jī)、鈔幣鑒別機(jī)、外文打字機(jī)、壓數(shù)機(jī)、打洞機(jī)以及經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的其他物品。 　　固定資產(chǎn)折舊，采用平均年限法分類(lèi)按季提取；提取的折舊計(jì)入成本，不得沖減資本金，固定資產(chǎn)中房屋類(lèi)預(yù)計(jì)凈殘值率確定為３％，其余凈殘值省略不計(jì)。 　　固定資產(chǎn)折舊年限和折舊率作如下調(diào)整： 　　（１）房屋及構(gòu)筑物　　　　折舊年限（年）　　　　　　　折舊率（％） 　　　　　營(yíng)業(yè)用房　　　　　　　　３０　　　　　　　　　　　３．２３ 　　　　　非營(yíng)業(yè)用房　　　　　　　３５　　　　　　　　　　　２．７７ 　　　　　簡(jiǎn)易房　　　　　　　　　　５　　　　　　　　　　１９．４ 　　（２）構(gòu)筑物　　　　　　　　　１５　　　　　　　　　　　６．４６ 　　（３）設(shè)備 　　　　　電子計(jì)算機(jī)（大中型）　　　５　　　　　　　　　　２０ 　　　　　電子計(jì)算機(jī)（微小型）　　　３　　　　　　　　　　３３．３３ 　　　　　其他設(shè)備　　　　　　　　　５　　　　　　　　　　２０ 　　（４）交通運(yùn)輸設(shè)備 　　　　　專(zhuān)用運(yùn)鈔車(chē)　　　　　　　　４　　　　　　　　　　２５ 　　　　　其他運(yùn)輸設(shè)備　　　　　　　６　　　　　　　　　　１６．６６ 　　４．成本 　　成本管理是銀行財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是影響利潤(rùn)的主要因素，各行必須重視成本管理，加強(qiáng)成本核算，降低成本支出，提高經(jīng)營(yíng)效益。 　　（１）成本范圍調(diào)整 　　按照新制度的規(guī)定，對(duì)成本開(kāi)支范圍的內(nèi)容作了一定增減調(diào)整： 　　　　　　　　　　 損益類(lèi)科目帳戶(hù)設(shè)置及新舊對(duì)照表 ┌─────────────┬────────────────────┐ │　　　新科目與帳戶(hù)　　　　│　　　　　舊科目與帳戶(hù)　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │５０１利息收入　　　　　　│２６１利息及營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　│ │１．短期貸款利息收入　　　│１－９　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │２．中長(zhǎng)期貸款利息收入　　│１０．信托及利息業(yè)務(wù)收入┐　　轉(zhuǎn)其他營(yíng)業(yè)│ │３．政策性貸款利息收入　　│１１．手續(xù)費(fèi)收入　　　　├─　　　　　　│ │４．逾期貸款利息收入　　　│１２．外匯買(mǎi)賣(mài)收益　　　┘　　收入科目　│ │５．其他貸款利息收入　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │５０２金融企業(yè)往來(lái)收入　　│２６２金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入　　　　　　　　　│ │１．全國(guó)聯(lián)行往來(lái)收入　　　│１．聯(lián)行往來(lái)利息收入　　　　　　　　　　│ │２．省轄聯(lián)行往來(lái)收入　　　│２．省轄往來(lái)利息收入　　　　　　　　　　│ │３．同業(yè)往來(lái)收入　　　　　│３．人行往來(lái)利息收入　　　　　　　　　　│ │４．中央銀行往來(lái)收入　　　│４．同業(yè)往來(lái)利息收入　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│５．郵政匯兌往來(lái)利息收入戶(hù)取消　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │５１２其他營(yíng)業(yè)收入　　　　│２６１利息及營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　│ │１．手續(xù)費(fèi)收入（５１１）　│手續(xù)費(fèi)收入　　　　　　　　　　　　　　　│ │２．匯兌收益（５１３）　　│外匯買(mǎi)賣(mài)收益　　　　　　　　　　　　　　│ │３．擔(dān)保收入　　　　　　　│（新增）　　　　　　　　　　　　　　　　│ │４．其他收入　　　　　　　│信托及信息業(yè)務(wù)收入（不含擔(dān)保費(fèi)）　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │５１４投資收益　　　　　　│２６２金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入　　　　　　　　　│ │１．短期投資收益　　　　　│投資分紅及新增內(nèi)容　　　　　　　　　　　│ │２．長(zhǎng)期投資收益　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │５１５營(yíng)業(yè)外收入　　　　　│２６３營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　│ │１．利差補(bǔ)貼　　　　　　　│１．低利貸款利差、補(bǔ)貼收入　　　　　　　│ │２．全資附屬機(jī)構(gòu)利潤(rùn)　　　│２．附屬機(jī)構(gòu)利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　│ │３．結(jié)算罰款收入　　　　　│３．結(jié)算罰款收入　　　　　　　　　　　　│ │４．其他營(yíng)業(yè)外收入　　　　│４．其他營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │　　　　　　　　　　　　　│２６４利息支出　　　　　　　　　　　　　│ │５２１利息支出　　　　　　│１．工業(yè)利息支出　　　　　　　　　　　　│ │１．活期存款利息支出　　　│２．商業(yè)利息支出　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│３．集體利息支出　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│４．私營(yíng)及個(gè)體利息支出　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│５．外匯存款利息支出　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │２．定期存款利息支出　　　│（新增單位定期利息部分）　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │３．活期儲(chǔ)蓄存款利息支出　│６．活期儲(chǔ)蓄利息支出　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│７．定期兩便儲(chǔ)蓄利息支出　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │４．定期儲(chǔ)蓄存款利息支出　│８．定期儲(chǔ)蓄利息支出　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │　　　　　　　　　　　　　│９．其他利息支出　　　　　　　　　　　　│ │５．其他利息支出　　　　　│１０．信托及信息業(yè)務(wù)支出（取消）　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│１１．外匯買(mǎi)賣(mài)及業(yè)務(wù)損失（取消）　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│注：外匯買(mǎi)賣(mài)損失歸入“５３４其他營(yíng)業(yè)支出│ │　　　　　　　　　　　　　│”，業(yè)務(wù)損失歸入“５３６營(yíng)業(yè)外支出”－－│ │　　　　　　　　　　　　　│資產(chǎn)一般損失戶(hù)　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │　　　　　　　　　　　　　│２６５金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出　　　　　　　　　│ │５２２金融企業(yè)往來(lái)支出　　│１．聯(lián)行往來(lái)利息支出　　　　　　　　　　│ │１．全國(guó)聯(lián)行往來(lái)支出　　　│２．省轄往來(lái)利息支出　　　　　　　　　　│ │２．省轄聯(lián)行往來(lái)支出　　　│３．同業(yè)往來(lái)利息支出　　　　　　　　　　│ │３．同業(yè)往來(lái)支出　　　　　│４．人行往來(lái)利息支出　　　　　　　　　　│ │４．中央銀行往來(lái)支出　　　│５．低利貸款利差補(bǔ)貼支出（取消）　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│６．郵政匯兌往來(lái)利息支出（取消）　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│注：帳戶(hù)取消，上半年支出　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│并入同業(yè)往來(lái)支出　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │５３４其他營(yíng)業(yè)支出　　　　│２６７業(yè)務(wù)及管理費(fèi)中手續(xù)費(fèi)、儲(chǔ)蓄代辦費(fèi)　│ │１．手續(xù)費(fèi)支出（５３１）　│２６４利息支出中外匯買(mǎi)賣(mài)損失　　　　　　│ │２．匯兌損失（５３５）　　│２６９?fàn)I業(yè)外支出中呆帳準(zhǔn)備金支出　　　　│ │３．呆帳準(zhǔn)備金　　　　　　│新增內(nèi)容　　　　　　　　　　　　　　　　│ │４．壞帳準(zhǔn)備金　　　　　　│２６６折舊支出　　　　　　　　　　　　　│ │５．固定資產(chǎn)折舊　　　　　│２６４利息支出中信托及信息業(yè)務(wù)支出等　　│ │６．其他支出　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │　　　　　　　　　　　　　│２６８稅款　　　　　　　　　　　　　　　│ │５３３營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　│１．營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　　　　　　　│ │１．營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　│２．城建稅　　　　　　　　　　　　　　　│ │２．各種附加　　　　　　　│３．教育附加　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │５３６　營(yíng)業(yè)外支出　　　　│２６９?fàn)I業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　│ │１．資產(chǎn)一般損失　　　　　│２６４科目中業(yè)務(wù)損失等　　　　　　　　　│ │２．資產(chǎn)非常損失　　　　　│７．其他營(yíng)業(yè)外支出－－自然災(zāi)害損失　　　│ │３．院校經(jīng)費(fèi)　　　　　　　│新增內(nèi)容　　　　　　　　　　　　　　　　│ │其他支出　　　　　　　　　│７．其他營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │　　　　　　　　　　　　　│１．離休、退休、退職費(fèi)┐　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│２．喪葬撫恤費(fèi)　　　　├并入營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目│ │　　　　　　　　　　　　　│３．長(zhǎng)休人員支出　　　│　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│４．落實(shí)政策支出　　　┘　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│５．呆帳準(zhǔn)備金－轉(zhuǎn)其他營(yíng)業(yè)支出　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│６．電子設(shè)備購(gòu)置費(fèi)－－取消　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │　　　　　　　　　　　　　│２６７業(yè)務(wù)及管理費(fèi)　　　　　　　　　　　│ │５２３營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　│１．職工工資（包括獎(jiǎng)勵(lì)基金開(kāi)支的獎(jiǎng)金支出│ │１．職工工資　　　　　　　│）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│２．補(bǔ)助工資（包括福利基金開(kāi)支的補(bǔ)貼津貼│ │　　　　　　　　　　　　　│支出）　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │２．勞動(dòng)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)　　　│２６９科目中１－４戶(hù)　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │３．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)　　　　　　│１３．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │４．職工福利費(fèi)　　　　　　│３．職工福利費(fèi)　　　　　　　　　　　　　│ │５．職工教育經(jīng)費(fèi)　　　　　│４．職工教育經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　　　　　│ │６．工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　　　　│５．工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │７．業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　　　　　│新增　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │８．外事費(fèi)　　　　　　　　│１１．外事費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │９．電子運(yùn)轉(zhuǎn)及科研費(fèi)　　　│１９．電子機(jī)具運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │１０．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)　　　　　│２３．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │１１．安全防范費(fèi)　　　　　│２６．安全防衛(wèi)費(fèi)　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │１２．會(huì)計(jì)出納費(fèi)　　　　　│１７．出納費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │１３．印刷及用品費(fèi)　　　　│１８．業(yè)務(wù)用品費(fèi)　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │１４．車(chē)船燃料費(fèi)　　　　　│１２．車(chē)船燃料費(fèi)　　　　　　　　　　　　│ │１５．取暖費(fèi)　　　　　　　│２４．取暖費(fèi)等　　　　　　　　　　　　　│ │１６．水電費(fèi)　　　　　　　│　　　公雜費(fèi)和電子運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)中的水電費(fèi)　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │１７．鈔幣運(yùn)送費(fèi)　　　　　│１６．鈔幣運(yùn)送費(fèi)　　　　　　　　　　　　│ │１８．郵電費(fèi)　　　　　　　│２０．郵電費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │１９．差旅會(huì)議費(fèi)　　　　　│９．會(huì)議費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│１０．差旅費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │２０．宣教費(fèi)　　　　　　　│７．宣教費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │２１．低值易耗品購(gòu)置　　　│１４．低值耗品　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │２２．修理費(fèi)　　　　　　　│６．固定資產(chǎn)修理費(fèi)　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │２３．租賃費(fèi)　　　　　　　│１５．房租費(fèi)等內(nèi)容　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │２４．資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │２５．稅金　　　　　　　　│２７．稅金　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │２６．咨詢(xún)費(fèi)　　　　　　　│咨詢(xún)、公證、審計(jì)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等費(fèi)用　　　　│ ├─────────────┼────────────────────┤ │　　　　　　　　　　　　　│２９．其他支出　　　　　　　　　　　　　│ │２７．其他及公雜費(fèi)　　　　│８．公雜費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　│２５．保險(xiǎn)費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　│ └─────────────┴────────────────────┘ 　　（２）成本控制 　　①業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，財(cái)政部核定工商銀行業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入）的２‰，其中總行統(tǒng)籌留用０．２‰，各分行按１．８‰掌握使用。 　　②業(yè)務(wù)招待費(fèi)，各分行業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支不超過(guò)全轄營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入）的１‰。 　　③儲(chǔ)蓄代辦費(fèi)，儲(chǔ)蓄代辦費(fèi)按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額的１．２％之內(nèi)控制使用，代辦儲(chǔ)蓄平均余額應(yīng)扣除銀行職工在代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲(chǔ)、復(fù)核和管理工作應(yīng)分?jǐn)偟膬?chǔ)蓄存款余額。 　　④修理費(fèi)，取消固定資產(chǎn)修理費(fèi)按４％比例掌握使用的規(guī)定，改為據(jù)實(shí)在營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目的修理費(fèi)帳戶(hù)列支。其中修理費(fèi)發(fā)生大額開(kāi)支，對(duì)當(dāng)期成本影響較大的，可以實(shí)行預(yù)提或待攤的辦法。 　　⑤福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)以工資總額的１４％、２％和１．５％，按季從有關(guān)營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目帳戶(hù)中列支，轉(zhuǎn)入應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用科目按規(guī)定使用。 　　⑥低值易耗品攤銷(xiāo)，新制度規(guī)定銀行低值易耗品可以一次或分次攤銷(xiāo)，取消原“五·五”攤銷(xiāo)辦法，簡(jiǎn)化核算手續(xù)。 　　５．權(quán)責(zé)發(fā)生制及財(cái)務(wù)收支 　　（１）應(yīng)收利息 　　根據(jù)新制度規(guī)定，利息收入核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。鑒于工商銀行承擔(dān)了一部分政策性業(yè)務(wù)，并將在一定時(shí)期仍要繼續(xù)承擔(dān)；同時(shí)工商銀行又要辦理經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，逐年向商業(yè)銀行過(guò)渡，所以對(duì)貸款利息收入實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制混合核算方法。凡是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，在一定期間內(nèi)實(shí)行停息掛帳或計(jì)息掛帳等政策性貸款可暫不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算營(yíng)業(yè)收入。實(shí)行計(jì)息掛帳辦法的，期滿(mǎn)后掛帳期間的利息計(jì)入當(dāng)期利息收入。除政策性業(yè)務(wù)以外的貸款，其利息收入均按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算。 　　自７月１日起啟用表內(nèi)“應(yīng)收利息”科目。該科目借（付）方余額反映應(yīng)收取而未收到的貸款利息，應(yīng)收利息逾三年未收轉(zhuǎn)銷(xiāo)“壞帳準(zhǔn)備”科目，轉(zhuǎn)銷(xiāo)“壞帳準(zhǔn)備”的應(yīng)收利息，應(yīng)作表外登記，保留債務(wù)追索權(quán)。 　　實(shí)行新制度以后，表外“應(yīng)收未收利息”科目繼續(xù)使用，可設(shè)置兩個(gè)帳戶(hù)，分別核算實(shí)行新制度前結(jié)存應(yīng)收未收利息和實(shí)行新制度后因政策性貸款等發(fā)生的應(yīng)收未收利息。 　　表內(nèi)表外應(yīng)收未收利息，應(yīng)加強(qiáng)管理，建立相應(yīng)的制約控制制度；應(yīng)按有關(guān)規(guī)定計(jì)算復(fù)利，復(fù)利可在收回應(yīng)收未收利息時(shí)一并計(jì)收。 　　（２）應(yīng)付利息 　　應(yīng)付利息計(jì)提范圍：儲(chǔ)蓄定期存款、單位定期存款、發(fā)生金融債券、長(zhǎng)期借款均要按規(guī)定辦法提取應(yīng)付利息。 　　實(shí)行新制度以后預(yù)提的應(yīng)付利息，其余額不再上繳財(cái)政。 　　（３）營(yíng)業(yè)稅 　　工商銀行繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為“利息收入”和“其他營(yíng)業(yè)收入”兩個(gè)科目余額。 　　６．利潤(rùn)納稅及利潤(rùn)分配 　　（１）工商銀行利潤(rùn)是指全行及其附屬企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部業(yè)務(wù)（含外匯業(yè)務(wù)）經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果，包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。 　　（２）利潤(rùn)計(jì)劃是全行經(jīng)營(yíng)的主體，是計(jì)劃和考核經(jīng)營(yíng)狀況的重要依據(jù)，由總行根據(jù)各分行資本金占有量、結(jié)構(gòu)、信貸資金收支等情況逐級(jí)下達(dá)。年度利潤(rùn)計(jì)劃下批后，除遇有存、貸款利率大幅度變動(dòng)、機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系改變等因素而引起利潤(rùn)變化外，對(duì)下一般不作調(diào)整。 　　（３）新制度實(shí)施后，工商銀行實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，向國(guó)家繳納５５％所得稅，取消調(diào)節(jié)稅。所得稅實(shí)行“按實(shí)計(jì)繳、逐級(jí)上劃，總行統(tǒng)一交付與清算”辦法。稅后利潤(rùn)，免征能交基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金，按上級(jí)核定比例提取盈余公積金、公益金。 　　（４）盈余公積金，按稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的一定比例由分行在年終決算時(shí)一次提取。盈余公積金用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金。根據(jù)規(guī)定，全行匯總的盈余公積金累計(jì)超過(guò)注冊(cè)資本金２５％后的部分，由總行報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，集中轉(zhuǎn)增資本金。分行根據(jù)總行核批的資本金增加數(shù)從盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金。分行提取的盈余公積金，在總行沒(méi)有下達(dá)轉(zhuǎn)增資本金批復(fù)以前，原則上全部留存分行營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)。 　　（５）公益金按稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的一定比例提取，公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出。全行的公益金比例由財(cái)政部核定，各分行的公益金比例由總行核定。 　　（６）稅后利潤(rùn)提取盈余公積金、公益金后的部分，由總行根據(jù)財(cái)政部核定比例，對(duì)各分行制定分配辦法、統(tǒng)籌調(diào)劑。 　　７．實(shí)行新制度有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù) 　　（１）固定資產(chǎn)折舊處理 　　每季提取折舊，由管理固定資產(chǎn)綜合部門(mén)或?qū)Ｂ毴藛T，根據(jù)卡片帳編制“中國(guó)工商銀行××行×年×季度提取折舊計(jì)算清單”。提交會(huì)計(jì)部門(mén)審核并進(jìn)行帳務(wù)處理。本季末在用應(yīng)提折舊余額=本季三個(gè)月初在用應(yīng)提折舊固定資產(chǎn)余額之和÷３，帳務(wù)處理： 　　付（借）：其他營(yíng)業(yè)支出－－固定資產(chǎn)折舊戶(hù) 　　　收（貸）：累計(jì)折舊 　　固定資產(chǎn)折舊，表現(xiàn)損益減少，累計(jì)折舊增加。 　　（２）利潤(rùn)分配處理 　　①每季繳納稅金，各行按收支科目計(jì)算的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)５５％交納所得稅（如投資收益已交納所得稅應(yīng)從利潤(rùn)中剔除），并依據(jù)稅后利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)提公益金。省分行必須于季末后十日內(nèi)將應(yīng)交稅金上劃總行。處理手續(xù)： 　　付（借）：利潤(rùn)分配－－應(yīng)繳所得稅 　　　收（貸）：聯(lián)行往帳 　　②每季提取公益金，虧損行不得計(jì)提，盈利行按本季實(shí)際稅后利潤(rùn)和上級(jí)核定比例或絕對(duì)數(shù)提取。處理手續(xù)： 　　付（借）：利潤(rùn)分配－－提取盈余公積（公益金） 　　　收（貸）：盈余公積－－公益金 　　③年終提取盈余公積金和計(jì)算應(yīng)上繳總行利潤(rùn)。處理手續(xù)： 　　付（借）：利潤(rùn)分配－－提取盈余公積 　　　收（貸）：盈余公積－－盈余公積金 　　付（借）：利潤(rùn)分配－－計(jì)算應(yīng)上繳利潤(rùn) 　　　收（貸）：聯(lián)行往帳 　　④年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)，處理手續(xù)： 　　付（借）：各收入科目 　　　收（貸）：本年利潤(rùn) 　　付（借）：本年利潤(rùn) 　　　收（貸）：各支出科目 　　付（借）：本年利潤(rùn) 　　　收（貸）：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn) 　　付（借）：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn) 　　　收（貸）：利潤(rùn)分配－－應(yīng)交所得稅 　　　收（貸）：利潤(rùn)分配－－提取盈余公積（公積金、公益金） 　　　收（貸）：利潤(rùn)分配－－盈余公積補(bǔ)虧 　　　收（貸）：利潤(rùn)分配－－計(jì)算應(yīng)上繳利潤(rùn)