（1999年5月25日　進(jìn)出銀財發(fā)［1999］第139號） 各部、室： 　　現(xiàn)將《中國進(jìn)出口銀行代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅操作規(guī)程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 附：　　中國進(jìn)出口銀行代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅操作規(guī)程 　　一、根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，外國企業(yè)在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而有來源于我國的各項所得，國內(nèi)企業(yè)都應(yīng)代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。 　　我行與外國企業(yè)簽訂借貸、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，凡計入我行本期成本費用的，除另有規(guī)定外，都應(yīng)以對方收入金額為基礎(chǔ)計算應(yīng)納的預(yù)提所得稅。上述款項無論是否實際支付，均認(rèn)同為已支付，并應(yīng)按照稅法的規(guī)定計算和代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。 　　納稅所得額的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。 　　我行代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅率為10%。 　　二、我行各部門在開展業(yè)務(wù)過程中，發(fā)生的各項涉外費用都要事先會簽財會部。對經(jīng)批準(zhǔn)的費用支出，業(yè)務(wù)部門要將批件和外國企業(yè)相關(guān)資料送財會部會計處稅務(wù)經(jīng)辦人員（以下簡稱稅務(wù)經(jīng)辦人員））。 　　三、稅務(wù)經(jīng)辦人員對有關(guān)文件進(jìn)行初審，并填寫“代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅審批表”，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)核簽后，作為是否繳納此項稅金的依據(jù)，并作為日后對外支付款項的要件。缺少此件，我行不應(yīng)對外付款。 　　四、對于應(yīng)納稅的費用支出，稅務(wù)經(jīng)辦人員按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，于該項支出列支成本日，按10%以外幣計扣外國企業(yè)預(yù)提所得稅，扣除后的余額為我行對外國企業(yè)支付外幣額。計算公式為： 　　應(yīng)納稅所得額=外國企業(yè)要求我行付款額－扣除額 　　應(yīng)扣繳所得稅額=應(yīng)納稅所得額×10%。 　　五、稅務(wù)經(jīng)辦人員，以代扣代繳預(yù)提所得稅外幣額，按列支成本日匯率折算成人民幣計提應(yīng)扣繳所得稅額。會計分錄為： 　　借：業(yè)務(wù)費用支出 　　　　貸：預(yù)提費用 　　六、稅務(wù)經(jīng)辦人員填寫稅收繳款書，于列支費用5日內(nèi)到開戶銀行辦理納稅手續(xù)，待手續(xù)齊備后及時記賬。會計分錄為： 　　借：預(yù)提費用 　　　　貸：銀行存款 　　七、稅務(wù)經(jīng)辦人員填寫扣繳所得稅報告表并于之后2日內(nèi)將該表和稅收繳款書（銀行回聯(lián)）送達(dá)海淀區(qū)涉外稅務(wù)局。 　　八、稅務(wù)經(jīng)辦人員取得涉外稅務(wù)局的完稅憑證后，將相關(guān)聯(lián)次交給我行發(fā)生費用支出部門的經(jīng)辦人員，由其寄至國外企業(yè)。 　　九、本操作規(guī)定由財會部負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起執(zhí)行。 附件：　　　　　代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅審批表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　　申請付款人　　?。袊M(jìn)出口銀行　　　　　　　　　　部　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜名　稱　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　?。趪　　　　　　。　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　。芯硟?nèi)機(jī)構(gòu)、場所｜　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　。? ｜收款人（外國企業(yè)）?。谖覈鴻C(jī)構(gòu)設(shè)置情況　｜無境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所｜　　　　　　?。? ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　?。猛荆ǜ犊钤桑　。　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　　｜幣種及金額　　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　?。鼘ν飧犊顣r間　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜　　　　　　　　　?。? ｜　　所付款項　　　?。鼣M代扣代繳金額　　?。　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　?。鯇徣诵彰　　　　。　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　　｜初審意見　　　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜　　　　　　　　　?。? ｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜　　初　　審　　　?。块T經(jīng)理意見　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? ｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜財會部總經(jīng)理意見　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　本表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)財會部留存，第二聯(lián)由申請付款部門留存，作付款要件。