為了加強中國出口信用保險公司（以下簡稱公司）審計工作的管理，提高審計工作質量，實現審計工作規范化，根據《中華人民共和國審計法》和審計署《關于貫徹執行審計規范的通知》的有關要求，結合公司內部審計工作實際，對審計工作規范作如下規定：

　　一、審計部門工作程序

　　（一）審計部門要根據公司業務發展需要，結合公司年度工作會議精神和公司領導的指示，制定本單位的年度審計工作計劃，經總經理室批準后執行。

　　（二）根據年度審計工作計劃，確定審計事項，選派審計人員組成審計組，采取適當形式落實審計任務，審計組實行組長負責制。

　　（三）每項審計任務完成后，要寫出工作總結或審計報告。如是上級機關部署或情況重要的，要報上一級審計機關。

　　（四）審計部門在執行審計計劃過程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。

　　（五）要及時、準確填報各類統計報表，按規定報送年度工作總結。年度工作總結的主要內容有：

　　1.審計任務的完成情況；

　　2.審計采取的主要方法、措施及效果；

　　3.審計工作經驗與體會；

　　4.存在的主要問題及制定的改進措施；

　　5.進一步搞好審計工作的意見與建議。

　　（六）按照檔案管理要求，及時收集、整理每項審計任務的相關資料，立卷歸檔。

　　二、審計項目程序

　　（一）根據公司實際，結合審計部門具體工作；擬訂審計項目工作計劃和審計工作方案，經公司領導批準后實施。

　　（二）辦理經濟責任審計和重大審計項目，要由人事等有關部門提出意見或建議，經總經理室批準后方可立項。

　　（三）根據審計事項組成審計組，合理分工，明確責任。

　　1.審計組組長負責整個審計項目的實施，決定審計日程、審計人員分工；把握政策，掌握進度，協調與各方面的關系；審核審計報告，向主管領導匯報工作。

　　2.審計組主審負責審計項目方案的具體實施，及時了解各小組的工作情況，研究解決審計中遇到的問題；對被審計單位的主要成績和問題做出初步評價和定性；審核各小組的審計工作底稿和分報告，綜合各小組的審計情況寫出審計報告。

　　3.審計組其他成員按照分工進行審計工作，并對所審事項的工作底稿和分報告負責。

　　（四）認真做好審前準備工作，至少在實施審計的三日前，向被審計單位送達審計通知（特殊審計項目除外）。

　　（五）審計組實施審計時，應根據審計項目要求了解被審計單位的部門職責分工、業務規模、資產狀況和內控制度建設等情況。

　　審計人員實施審計，應審查會計憑證、賬簿、報表；檢查現金、有價證券和實物；審查信息系統數據、各類業務單證、重要經濟合同；查閱有關文件、資料；向有關單位和個人調查取證等等。具體方法應根據審計項目需要進行選擇。

　　審計人員在審計過程中應編制審計工作底稿，并保證其真實性。審計組主審應對審計所查明的事實進行核對，以保證審計結論的真實、準確。

　　對審計事項進行調查時，審計人員不得少于兩人，審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料，要有提供者的簽名或印章。未取得簽名或印章的，審計人員應當注明原因。

　　（六）對審計中發現的問題，審計組應及時向被審計單位和人員提出改進的意見或建議。

　　（七）審計事項實施終結后，審計組應在15日內提出審計報告。審計報告要經審計組集體討論，并按規定征求被審計單位的意見。被審計單位負責人應對審計報告簽署同意與否的意見（見審計文書格式6—4）。如10日內被審計單位沒有對審計報告提出書面意見，可視為對審計報告無異議。審計報告要由審計部門負責人審核后提交公司總經理室審批。

　　對被審計單位有違反國家財經紀律或公司有關規定的行為，需依法給予處理、處罰的，審計部門應在職權范圍內做出處理、處罰的審計決定，并報公司總經理室審批。

　　經批準的審計報告和審計決定，應以公司審計部門名義發文給被審計單位。

　　（八）被審計單位對審計報告和審計決定如有異議，可向公司總經理室提出，公司相關部門將在7個工作日內按有關規定及時處理。但在未做出新的審計決定之前，審計決定不得停止執行。

　　（九）為了督促被審計單位落實整改措施，需進行后續審計的，應按照審計程序進行。

　　（十）審計項目結束后，審計組主審應按有關規定收集、整理審計過程中形成的文件和材料，列出清單，移交檔案管理人員，立卷歸檔。

　　三、審計業務文書

　　審計業務文書主要有：

　　（一）審計工作方案

　　審計部門在實施年度審計項目計劃時，為達到預期目的，由審計組根據被審計單位的情況和預計審計工作的復雜程度，編制具體的審計項目實施計劃，即審計工作方案（見審計文書格式1）。主要內容包括：

　　1.編制審計工作方案的依據；

　　2.審計的對象；

　　3.審計的目的；

　　4.審計的范圍；

　　5.審計的內容與重點；

　　6.審計的方式；

　　7.審計時間及實施步驟；

　　8.審計組成員的構成及其分工；

　　9.編制審計工作方案的日期。

　　（二）審計通知

　　1.審計通知

　　審計通知適用于審計部門在實施審計前，向被審計單位通知有關實施審計的事項。審計通知應以審計部門名義發文（見審計文書格式2）。主要內容包括：

　　（1）被審計單位名稱；

　　（2）審計的依據、范圍、內容、方式和時間；

　　（3）審計組組長及其他成員名單；

　　（4）對被審計單位配合審計工作的具體要求；

　　（5）審計機構公章及簽發日期。

　　審計部門認為需要被審計單位事前進行自查的，應在審計通知中寫明自查的內容、要求和期限。

　　2.委托審計

　　審計部門將特殊審計項目委托外部審計機構審計時，應按照公司領導的批示要求和有關規定，與外部審計機構辦理委托手續。

　　（三）審計證據

　　審計證據是指審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料。主要包括：

　　1.審計人員取得的以書面形式存在并證明審計事項的書面證據。它包括與審計事項有關的各種原始憑證、會計記錄（記賬憑證、會計賬簿和各種明細表）、各種會議記錄和文件；各種合同、通知書、報告書及函件等資料或復印件。

　　2.通過實際觀察和清點，為確定與審計事項相關的事實是否確實存在而取得證明，所進行簽證的審計簽證單（見審計文書格式3）。

　　3.就審計事項向有關人員進行口頭調查形成的審計調查記錄（見審計文書格式4）。

　　4.其他證據。

　　（四）審計工作底稿

　　審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄（見審計文書格式5）。

　　審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。

　　1.審計工作底稿的主要內容有：

　　（1）被審計單位的名稱；

　　（2）審計項目的名稱；

　　（3）實施審計的時間；

　　（4）審計過程記錄；

　　（5）編制者姓名及編制日期；

　　（6）復核者姓名及復核日期；

　　（7）其他應說明的事項。

　　所有的審計工作底稿都要標明頁數和頁次。

　　2.審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

　　（1）實施審計具體程序的記錄及資料；

　　（2）審計測試評價的記錄；

　　（3）審計方案及其調整變更情況的記錄；

　　（4）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；

　　（5）審計組討論的記錄和審計復核記錄；

　　（6）審計組核實與采納被審計單位對審計報告反饋意見的情況說明；

　　（7）其他與審計事項有關的記錄和證明材料。

　　3.審計工作底稿的附件主要包括下列審計證明材料：

　　（1）與被審計單位財務收支有關的資料；

　　（2）與被審計單位審計事項有關的法律文件、合同、協議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料的原件、復印件或摘錄件；

　　（3）其他有關的審計資料。

　　（五）審計報告

　　審計報告是指審計組對審計事項實施審計后，就審計情況和審計結果向公司領導提出的書面文書。凡發出審計通知的審計事項，審計組實施審計后，都要提出審計報告。經批準的審計報告應以公司名義發文（見審計文書格式6）。

　　審計報告主要包括下列內容：

　　1.審計的時間和內容、范圍、方式；

　　2.被審計單位的基本情況；

　　3.通過審計對有關事實的揭示（主要成績和審計中發現的問題）；

　　4.對審計事項的評價，即對已審計內容的概述，并結合審計方案確定的重點，對已審事項的真實性、合法性、風險性、效益性及有關的內部控制制度等進行評價；

　　5.依據有關的法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、規定和命令，對審計中發現的問題進行責任界定，提出糾正、改進意見和建議，對違規違紀行為提出處理、處罰意見。

　　（六）審計決定

　　審計決定適用于審計部門審定審計報告后，在法定職權范圍內，對被審計單位違反國家財經紀律或公司有關規定的行為，給予的處理和處罰。審計決定應以公司名義發文（見審計文書格式7），并附審計報告。

　　審計決定主要包括下列內容：

　　1.審計的范圍、內容、方式和時間；

　　2.審計報告認定的被審計單位違反國家財經法規或公司有關規定的行為事實；

　　3.對違規違紀行為的定性，做出的處理、處罰決定及其依據；

　　4.需要進行整改的事項；

　　5.處理、處罰決定執行的期限和要求。

　　四、審計工作檔案

　　根據審計署《審計機關檔案工作的規定》及公司檔案管理規定，應將記錄和反映審計部門在履行審計職能活動中直接形成的具有保存價值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄歸入審計檔案。

　　審計檔案實行誰主審誰立卷，審結卷成、定期歸檔的責任制。

　　審計檔案采取按職能分類、按項目立卷、按單元排列的立卷方法。審計項目類文件和審計制度、管理類文件不能混合立卷。

　　（一）審計檔案的分類及內容

　　1.制度、管理類

　　（1）審計工作規章制度及管理辦法；

　　（2）年度審計工作會議文件；

　　（3）年度審計工作計劃，工作總結；

　　（4）年度審計統計報表。

　　2.審計項目類

　　審計文件材料按項目立卷，每個審計項目應單獨立一個或幾個卷，不得將幾個審計項目的文件材料合立一個卷。相同審計項目的綜合性報告可與該項目分報告合立一卷。辦理經濟責任審計項目按人立卷。

　　審計檔案應先按年度后按審計項目進行分類。

　　當年完成的審計項目應在本年度立卷歸檔；跨年度的審計項目，在審計項目終結的年度立卷歸檔。

　　審計案卷內的文件材料一般應以結論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料三個單元為序進行排列。應當歸入審計檔案的文件材料包括：

　　（1）結論性文件材料，采用逆審計程序并結合文件材料的重要程度的方法進行排列，主要內容包括：

　　①審計決定；

　　②審計報告（含審計報告初稿、修改稿、終審稿）；

　　③被審計單位對審計報告的書面反饋意見：

　　④審定審計報告的會議記錄；

　　⑤被審計單位根據審計報告中提出的問題，制定的整改措施；

　　⑥檢查審計決定執行情況的記錄等。

　　（2）證明性文件材料，按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應的順序進行排列，主要內容包括：

　　①審計證據（包括審計簽證單和審計調查記錄）；

　　②審計工作底稿；

　　③被審計單位提供的述職報告、工作總結等。

　　（3）立項性文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度進行排列，內容包括：

　　①審計工作方案；

　　②審計通知（含辦理經濟責任審計或重大項目審計的申報批件）；

　　③有關審計項目的請示、批復、批示等。

　　3.審計專題調查類。

　　（二）審計案卷內每份或每組文件之間的排列順序規則是：

　　1.正件在前，附件在后；

　　2.定稿在前，修改稿在后；

　　3.批復在前，請示在后；

　　4.批示在前，報告在后；

　　5.重要文件在前，次要文件在后；

　　6.匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　（三）審計項目一經實施，立卷責任人（即該項目主審，下同）應及時收集本項目的文件材料；審計終結時，立卷責任人應對本審計項目形成的全部文件材料進行整理、鑒別和取舍，并按立卷的方法和規則進行組卷，經審計組組長或業務部門文書人員復查后，依照有關規定進行案卷的編目和裝訂。

　　案卷裝訂要整潔，文件中不得有鉛筆或圓珠筆字跡，裝訂時不得壓住文件字跡。

　　審計檔案的保管期限按規定分為：永久、長期（16年至50年）和短期（15年及其以下）三種。

　　（四）審計檔案的借閱，一般應當限定在審計機構內部。凡需將審計檔案借出審計部門或要求出具審計檔案證明的，應經審計部門主管領導審批。

　　五、以上規定由公司監察審計室負責解釋，本規定自發文之日起執行。

　　附件審計文書格式1

　　關于×××分支機構×××××

　　（審計項目名稱）審計的工作方案

　　一、編制審計工作方案的依據

　　二、審計的對象

　　三、審計目的

　　四、審計范圍

　　五、審計內容

　　六、審計方式

　　七、審計時間及實施步驟

　　八、審計組成員的構成及其分工

　　九、編制審計方案的日期

　　審計文書格式2—1

　　中國出口信用保險公司（監察審計室）

　　信保監審[×××]×號

　　關于對×××（被審計單位或人）×××××

　　（審計項目名稱）進行審計的通知

　　（被審計單位名稱）：

　　根據××××××××××，決定派出審計組，自××××年×月×日起，對你單位××××××（審計項目名稱）進行審計。請積極配合，并提供有關資料和必要的工作條件。

　　審計組長：__________________________

　　主審：______________________________

　　審計組成員：________________________

　　附件：需被審計單位準備的有關資料

　　審計文書格式2—2

　　（監察審計室印章）

　　××××年×月×日

　　主題詞：審計　　×××（審計項目名稱）　 通知

　　抄報：××××

　　發送：××××、××××

　　編錄：×××　　　　　　　　　　　　　校對：×××

　　中國出口信用保險公司辦公室　　××××年×月××日印發

　　審計文書格式3

　　審計簽證單

　　被審計單位：　　　　　　　　　　　　　　　簽證日期：　 年　月　日

　　

　　┌────┬────────────────────────────────────┐
　　│　事項　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├────┼────────────────────────────────────┤
　　│　 事　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　 實　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　 和　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　 證　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　 據　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　 號　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　 碼　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　 審計組組長：　　　　審計員：　　　 │
　　├────┼────────────────────────────────────┤
　　│　 被　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　 審　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　 計　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　 單　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　 位　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　 簽　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　 證　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　 意　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　 見　 │　　　　　　　　　 單位(部門)蓋章：　　單位負責人：　　財務(業務)主管： │
　　└────┴────────────────────────────────────┘
　　　　注：表內如填不下可另加附頁，紙張大小要與本頁相同。
　　審計文書格式4
　　審計調查記錄
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 共　 頁　 第　 頁
　　┌────────┬───────────┬─────────┬─────────┐
　　│被調查人姓名　　│　　　　　　　　　　　│被調查人單位　　　│　　　　　　　　　│
　　├────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
　　│被調查人職務　　│　　　　　　　　　　　│調查事項　　　　　│　　　　　　　　　│
　　├────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
　　│調查人　　　　　│　　　　　　　　　　　│記錄人　　　　　　│　　　　　　　　　│
　　├────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
　　│調查時間　　　　│　　　　　　　　　　　│調查地點　　　　　│　　　　　　　　　│
　　├────────┴───────────┴─────────┴─────────┤
　　│調查記錄：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│調查人(簽字)：　　　　　　　　　　　 被調查人(簽字)：　　　　　　　　　　　　　 │
　　│　　年　月　日　　　　　　　　　　　　　 年　月　日　　　　　　　　　　　　　　 │
　　└────────────────────────────────────────┘
　　　　注：表內如填不下可另加附頁，紙張大小要與本頁相同。
　　審計文書格式5
　　審計工作底稿
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 共　頁　第　頁
　　┌────────┬───────┬─────────┬───────┐
　　│被審計單位　　　│　　　　　　　│審計項目　　　　　│　　　　　　　│
　　├────────┼───────┼─────────┼───────┤
　　│資料來源　　　　│　　　　　　　│審計日期　　　　　│　　　　　　　│
　　├────────┴───────┴─────────┴───────┤
　　│審計記錄：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　審計人員：　　　　　　　│
　　└──────────────────────────────────┘
　　

　　注：表內如填不下可另加附頁，紙張大小要與本頁相同。

　　審計文書格式6—1

　　中國出口信用保險公司文件

　　信保監審字[××××]×號

　　關于印發《×××（被審計單位或人）

　　×××××（審計項目名稱）審計報告》的通知

　　被審計單位名稱：

　　現將經公司總經理室審定的《關于×××（被審計單位或人）××××××（審計項目名稱）的審計報告》印發給你們。請按報告中所提建議進行整改，并將整改措施于收到審計報告一個月內報送公司監察審計室。

　　（公司印章）

　　××××年×月×日

　　審計文書格式6—2

　　關于×××（被審計單位或人）

　　××××××（審計項目名稱）的審計報告

　　××××

　　根據總理室的部署或信保監審[××××]×號通知，依據××××審計方案，×××審計小組于××××年×月×日至×月×日對×××（被審計單位名稱或人）××××××（審計項目名稱）進行了審計。審計重點抽查了×××（單位）、×××（審計內容）、××××（采取的方式）等。現將審計情況報告如下：

　　一、（被審計單位的）基本情況

　　二、主要成績

　　三、審計中發現的問題

　　四、對審計事項的評價

　　五、對審計中發現問題的責任的界定

　　六、對審計中發現的問題提出審計意見及建議；對違規違紀行為提出的審計處理、處罰的建議

　　審計文書格式6—3

　　××××審計組

　　組長：________

　　主審：________

　　成員：________

　　××××年×月×日

　　主題詞：審計　　×××（審計項目名稱）　 通知

　　抄報：××××

　　發送：××××、××××

　　編錄：×××　　　　　　　　　　　　　校對：×××

　　中國出口信用保險公司辦公室　　××××年×月××日印發

　　審計文書格式6—4

　　審計報告簽署意見表
　　
　　

　　┌────────────────────────────────┐
　　│審計報告題目：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│審計組組長：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│審計組主審：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 年　月　日　 │
　　├────────────────────────────────┤
　　│被審計單位意見：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 負責人：　　 │
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 年　月　日　 │
　　└────────────────────────────────┘
　　

　　審計文書格式7—1

　　中國出口信用保險公司文件

　　信保監審字[××××]×號

　　關于對×××（被審計單位或人）

　　×××××（審計項目名稱）的審計決定

　　（被審計單位名稱）：

　　根據信保監審[××××]×號審計通知，×××審計小組自××××年×月×日至××××年×月×日對你單位××××××（審計項目名稱）進行了審計。現根據審計報告中所列的你單位違反國家財經紀律或公司有關規定的行為事實，做出如下審計決定：

　　________________________________________________________________

　　審計文書格式7—2

　　____________________________________________________________________

　　____________________________________________________________________

　　____________________________________________________________________

　　本審計決定自送達之日起生效，并限于××日前將執行情況書面報公司監察審計室。

　　（公司印章）

　　××××年×月×日

　　主題詞：審計　　×××（審計項目名稱）　 通知

　　抄報：××××

　　發送：××××、××××

　　編錄：×××　　　　　　　　　　　　　校對：×××

　　中國出口信用保險公司辦公室　　××××年×月××日印發