（１９９８年１２月２２日　農(nóng)發(fā)行字〔１９９８〕４３２號） 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業(yè)部： 　　為加強糧棉油貸款利息資金的管理，防止糧棉油企業(yè)擠占挪用利息資金，實現(xiàn)對貸款利息的?？顚Ｓ茫龠M收購資金封閉運行和完善我行利息收支管理與核算辦法，規(guī)范我行利息收支核算手續(xù)，現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行利息管理與核算辦法》印發(fā)給你們，請認真組織學習和貫徹執(zhí)行。《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行利息管理與核算辦法》從１９９９年１月１日起執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問題，請及時向總行反映。 附：　　　　　 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行利息管理與核算辦法 　 　　為了準確核算利息收支，真實反映我行經(jīng)營狀況，實現(xiàn)對糧棉油貸款利息的專項管理，防止糧棉油企業(yè)擠占挪用利息資金和利息資金擠占收購資金，促進收購資金封閉運行，根據(jù)《國務院關于進一步深化糧食流通體制改革的決定》、《金融保險企業(yè)財務制度》、《政策性銀行財務管理規(guī)定》等法規(guī)，特制定本辦法。 　　一、管理原則 　　各級行在核算利息收支時，必須遵循以下管理原則： 　?。ㄒ唬嘭煱l(fā)生制原則 　　各項利息收支均應遵循權責發(fā)生制原則，凡屬本期的利息收入和利息支出，不論款項是否在本期收付，都要作為本期的收入和支出進行賬務處理，未收到或未支付的利息，列作應收或應付利息。 　?。ǘ﹩为毢怂阍瓌t 　　為保障收購資金封閉運行，防止糧棉油企業(yè)擠挪貸款利息和利息資金擠占收購資金，實現(xiàn)對糧棉油貸款利息的單獨核算與管理，糧棉油企業(yè)無論從何種渠道取得利息資金，均應作歸還糧棉油貸款利息處理，不得挪作他用。各營業(yè)機構要根據(jù)糧棉油企業(yè)實際到位的利息資金收取利息，嚴禁以貸收息。各營業(yè)機構實收的貸款利息資金，要根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)資金往來結息期限規(guī)定，及時上劃上級行作為償付系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息處理，不得用于收購資金投放。 　　（三）掛鉤考核原則 　　貸款利息收入，要按糧棉油收購資金封閉運行責任制考核辦法納入考核范圍，但由于中央財政利息補貼不到位而形成的欠息，不納入考核范圍。沒有按總行規(guī)定的結息期，及時將實收貸款利息和存放中央銀行款項利息收入以及新增的糧食風險基金存款的６０％作為償還系統(tǒng)內(nèi)借款利息上劃的，按欠付金額和延期天數(shù)處以加息。 　　二、核算要求 　　各級行在核算利息收支時，必須遵循以下要求： 　　（一）真實準確 　　各項利息收支必須真實、準確核算，做到利率準確、計算無誤、賬務處理正確。要嚴格按照貸款利息資金的不同來源渠道，分別納入相應的貸款利息收入賬戶核算，不得相互混淆。 　　（二）清晰明了 　　各項利息收支的賬務記載要言簡意賅，并能分門別類地反映各類貸款的收息與欠息情況、實付系統(tǒng)內(nèi)借款利息與欠付系統(tǒng)內(nèi)借款利息情況。 　　（三）按月報告 　　各營業(yè)機構按月取得的貸款利息收入，要按收購資金封閉運行報表格式要求及時填制月報表。并逐級匯總上報。收息情況月報表的報告要做到數(shù)據(jù)完整、內(nèi)容真實、準確及時。 　　（四）定期分析 　　各級行要按月分析貸款利息收入情況，及時總結收息工作經(jīng)驗，針對欠息的具體情況，分別采取有利措施予以催收，以確保貸款利息收入的按期實現(xiàn)。 　　三、貸款利息收入的核算 　?。ㄒ唬┵~戶設置 　　１．根據(jù)糧棉油貸款利息收入來源的不同渠道，貸款利息收入分別設置以下賬戶： 　　（１）中央儲備糧油貸款利息收入，核算中央儲備糧油貸款所取得的利息收入，利息資金來源于中央財政補貼； 　　（２）地方儲備糧油貸款利息收入，核算地方儲備糧油貸款所取得的利息收入，利息資金來源于糧食風險基金撥補； 　?。ǎ常┏Ｖ苻D庫存糧貸款利息收入，核算超正常周轉庫存糧貸款所取得的利息收入，利息資金來源于糧食風險基金撥補； 　?。ǎ矗┱Ｖ苻D庫存糧貸款利息收入，核算正常周轉庫存糧貸款所取得的利息收入，利息資金來源于回籠銷貨款； 　　（５）油料收購貸款利息收入，核算油料收購貸款所取得的利息收入，利息資金來源于回籠銷貨款或其他資金； 　?。ǎ叮┘Z油調銷貸款利息收入，核算糧油調銷貸款所取得的利息收入，利息資金來源于回籠銷貨款； 　?。ǎ罚保梗梗奔Z食年度末財務掛賬財政貼息收入，核算１９９１糧食年度末政策性財務掛賬中央和地方財政貼息收入，利息資金來源于中央和地方財政撥補； 　?。ǎ福保梗梗奔Z食年度末財務掛賬企業(yè)消化利息收入，核算１９９１糧食年度末企業(yè)自補財務掛賬和其他掛賬占用貸款，企業(yè)自行歸還的利息收入，利息資金來源于企業(yè)回籠銷貨款或其他資金； 　　（９）新增糧食財務掛賬中央財政貼息收入，核算１９９２年４月１日至１９９８年５月３１日期間發(fā)生的中央財政貼息的新增政策性糧食財務掛賬和生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款所取得的利息收入，利息資金來源于中央財政撥補； 　?。ǎ保埃┬略黾Z食財務掛賬地方財政貼息收入，核算１９９２年４月１日至１９９８年５月３１日期間發(fā)生的，由北京、天津、上海、廣東等省、直轄市財政撥補的新增政策性糧食財務掛賬和生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款貼息和其他地方財政統(tǒng)籌資金償還的糧食財務掛賬利息，利息資金來源于地方財政撥補； 　　（１１）糧食企業(yè)其他不合理占用貸款利息收入，核算糧食企業(yè)違反規(guī)定所造成的其他不合理占用貸款自行償還的利息，利息資金來源于企業(yè)回籠銷售貨款和其他資金； 　?。ǎ保玻┘Z油費用貸款利息收入，核算糧油費用貸款所取得的利息收入，利息資金來源于企業(yè)回籠銷貨款和其他資金； 　?。ǎ保常┖喴捉▊}貸款利息收入，核算簡易建倉貸款所取得的利息收入，正常簡易建倉貸款利息資金來源于中央和地方財政撥補，逾期簡易建倉貸款利息資金來源于企業(yè)回籠銷貨款和其他資金； 　　（１４）未劃轉糧油附營業(yè)務貸款利息收入，核算未劃轉糧油附營業(yè)務貸款所取得的利息收入，利息資金來源于企業(yè)各項存款資金； 　?。ǎ保担┲醒雰涿拶J款利息收入，核算中央儲備棉貸款所取得的利息收入，利息資金來源于中央財政撥補； 　?。ǎ保叮┑胤絻涿拶J款利息收入，核算地方儲備棉貸款所取得的利息收入，利息資金來源于企業(yè)回籠銷貨款； 　?。ǎ保罚┟藁ㄊ召徺J款利息收入，核算棉花收購貸款所取得的利息收入，利息資金來源于回籠銷貨款和其他資金； 　　（１８）棉花調銷貸款利息收入，核算棉花調銷貸款所取得的利息收入，利息資金來源于企業(yè)回籠銷貨款和其他資金； 　　（１９）未劃轉棉花附營業(yè)務貸款利息收入，核算未劃轉棉花附營業(yè)務貸款所取得的利息收入，利息資金來源于企業(yè)各項存款資金； 　　（２０）棉花初加工貸款利息收入，核算棉花初加工貸款所取得的利息收入，利息資金來源于企業(yè)各項存款資金； 　?。ǎ玻保┢渌麑ｍ梼滟J款利息收入，核算除中央儲備糧棉油貸款外的其他國家專項儲備貸款所取得的利息收入，利息資金來源于中央財政撥補和回籠銷貨款； 　?。ǎ玻玻┢渌J款利息收入，核算除上述貸款外的其他貸款所取得的利息收入，利息資金來源于企業(yè)各項存款資金； 　　表內(nèi)“應收貸款利息”科目及表外“應收未收利息”科目也要分單位和按上述貸款利息收入賬戶設置相應明細賬戶。 　?。玻疄闇蚀_計算正常周轉庫存糧貸款和超正常周轉庫存糧貸款的利息收入和欠息情況，在糧食收購貸款科目下按單位設置正常周轉庫存糧貸款和超正常周轉庫存糧貸款兩個明細賬戶，并根據(jù)信貸部門通知及時進行余額調整。 　　（二）按月結息 　　每月２０日，各營業(yè)機構要根據(jù)各項貸款計息積數(shù)、適用利率、貸款期限，依據(jù)權責發(fā)生制原則核算要求，按表內(nèi)和表外應收利息分別開據(jù)利息清單，辦理結息賬務處理手續(xù)。凡逾期不滿一年（不含）的貸款應收利息，全額轉入表內(nèi)“應收貸款利息”科目和相應明細賬戶，同時納入當期損益；凡逾期一年（含）以上的貸款應收利息，全額轉入表外“應收未收利息”科目和相應明細賬戶，不納入當期損益。屬中央和地方財政貼息的１９９１糧食年度末財務掛賬和其他掛賬以及經(jīng)審計部門認定的中央和地方財政（北京、天津、上海、廣東）貼息的新增糧食企業(yè)政策性財務掛賬和生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款，不實行權責發(fā)生制原則，應收利息全額轉入表外“應收未收利息”科目中“應收財政或企業(yè)１９９１糧食年度末財務掛賬利息”和“應收中央或地方財政新增糧食財務掛賬貼息”專戶。表內(nèi)“應收貸款利息”賬務結轉的會計分錄： 　　借：應收貸款利息——應收××單位××貸款利息 　　　　貸：貸款利息收入——××貸款利息收入 　　表外應收未收利息賬務結轉的會計分錄： 　　收：應收未收利息——應收未收××單位××貸款利息 　　擠占挪用貸款的加息也要實行按月結息，并計入相應的貸款利息收入和應收貸款利息或應收未收利息賬戶。 　?。ㄈ├⑹杖? 　　收取利息要根據(jù)利息資金的不同來源渠道作收回相應的貸款利息處理，不得相互混淆；收到的資金僅為利息資金的，可直接轉入“糧油或棉花企業(yè)應付利息存款”科目，然后再從“糧油或棉花企業(yè)應付利息存款”科目收取利息。收到的資金不僅是利息還包含有其他資金（貸款、費用等）的，先轉入“糧油或棉花企業(yè)基本存款”賬戶，然后進行資金分解，將利息資金部分轉入“糧油或棉花企業(yè)應付利息存款”科目后再作收取利息處理。 　?。保畤壹Z棉油專項儲備貸款利息由中央財政承擔，收到中央撥補的國家糧棉油專項儲備貸款利息和費用，要及時辦理轉賬和作收回國家糧棉油專項儲備貸款表內(nèi)外應收利息處理。收到撥補利息和費用轉賬的會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項或××科目 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)基本存款——××單位戶 　　然后進行資金分解，會計分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)基本存款——××單位戶 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶（利息部分） 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)財務資金存款——××單位戶（費用部分） 　　收回表內(nèi)應收貸款利息的會計分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　　　　貸：應收貸款利息——應收××單位中央儲備糧油或棉花貸款利息 　　收回表外應收未收利息的會計分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　　　　貸：貸款利息收入——中央儲備糧油或棉花貸款利息收入 　　付：應收未收利息——應收未收××單位中央儲備糧油或棉花貸款利息 　　２．收到中央或地方財政１９９１糧食年度末政策性財務掛賬和新增財務掛賬貸款貼息，要及時作收回相應的表外應收未收利息處理。收到中央或地方財政撥補利息會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項或××科目 　　　　貸：糧油企業(yè)應付利息存款——中央或地方財政應付１９９１糧食年度末或新增政策性財務掛賬利息 　　收取表外應收未收利息的會計分錄： 　　借：糧油企業(yè)應付利息存款——中央或地方財政應付１９９１糧食年度末或新增財務掛賬利息 　　　　貸：貸款利息收入——１９９１糧食年度末或新增財務掛賬中央或地方財政貼息收入 　　付：應收未收利息——應收未收中央或地方財政１９９１糧食年度末或新增財務掛賬貼息 　?。常胤絻浼Z油貸款和超正常庫存糧貸款利息，由糧食風險基金撥補。收到撥補的糧食風險基金，要分清利息與費用進行賬務處理，其中超合理周轉庫存按每年每斤費用３分錢、利息６分錢計算；省級專項儲備按每年每斤費用６分錢、利息６分錢計算。屬于利息資金的，要及時予以收息；屬于費用資金的轉入“糧油企業(yè)財務資金”存款科目。收到撥補糧食風險基金轉賬的會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項或××科目 　　　　貸：糧油企業(yè)基本存款——××單位戶 　　然后進行資金分解，利息資金轉入應付利息存款，財務資金轉入財務資金存款，轉賬的會計分錄： 　　借：糧油企業(yè)基本存款——××單位戶 　　　　貸：糧油企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶（利息資金部分） 　　　　貸：糧油企業(yè)財務資金存款——××單位戶（財務資金部分） 　　收取表內(nèi)應收貸款利息的會計分錄： 　　借：糧油企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　　　　貸：應收貸款利息——應收××單位地方儲備糧油貸款或超正常周轉庫存糧貸款利息 　　收取表外應收未收利息的會計分錄： 　　借：糧油企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　　　　貸：貸款利息收入——地方儲備糧油或超正常周轉庫存糧貸款利息收入 　　付：應收未收利息——應收未收××單位地方儲備糧油或超正常周轉庫存糧貸款利息 　　４．正常周轉庫存糧貸款利息和糧油調銷貸款利息以及商品庫存棉占用貸款利息，從回籠銷貨款中收取?；鼗\銷貨款歸行要先留足應交稅金，其次是收取本次銷售貨款所占用的貸款本金，然后收取利息，最后是費用資金。收取利息時，不僅要收回本次銷售貨款所占用的貸款利息，資金多余時，還要收取以前欠息。收取欠息的計算公式： 　　每筆回籠銷貨款應收欠息=（筆回籠銷貨款應收回的貸款本金÷銷售前庫存物資及相關費用總額）×應由該企業(yè)償還的貸款欠息總額（不包括中央、地方財政和糧食風險基金未到位的欠息） 　　收到回籠銷貨款辦理轉賬的會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項或××科目 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)基本存款——××單位戶 　　辦理回籠銷貨款分解時的會計分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)基本存款——××單位戶 　　　　貸：糧油或棉花收購或調銷貸款——××單位正常周轉庫存糧貸款或糧油調銷貸款或棉花收購貸款或棉花調銷貸款戶（本金部分） 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶（利息部分） 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)財務資金存款——××單位戶（稅金費用部分） 　　收取表內(nèi)應收貸款利息的會計分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　　　　貸：應收貸款利息——應收××單位糧油正常周轉庫存糧或棉花收購或糧油與棉花調銷貸款利息和××貸款欠息 　　收取表外應收未收利息的會計分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　　　　貸：貸款利息收入——××貸款利息收入 　　付：應收未收利息——應收未收××單位正常周轉庫存糧或棉花收購或糧油與棉花調銷貸款利息和××貸款欠息 　?。担：喴捉▊}貸款利息由中央和地方財政撥補。收到中央和地方財政撥補的建倉貸款利息，要作為收回建倉貸款利息處理。收到中央和地方財政撥補的建倉貸款利息的會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項或××科目 　　　　貸：糧油企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　　收取表內(nèi)應收貸款利息的會計分錄： 　　借：糧油企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　　　　貸：應收貸款利息——應收××單位建倉貸款利息 　?。叮盏街醒胴斦苎a給棉花收儲企業(yè)的棉花收購差價補貼，全額作收回棉花收購相應占用貸款本金處理。由于中央財政撥補棉花收購差價補貼滯后所占用的棉花收購貸款的利息，由中央財政承擔。收到中央財政撥補棉花收購差價的會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項或××科目 　　　　貸：棉花企業(yè)基本存款——××單位戶 　　收取貸款本金的會計分錄： 　　借：棉花企業(yè)基本存款——××單位戶 　　　　貸：棉花收購貸款——××單位戶 　　收到中央財政撥補棉花收購差價補貼占用貸款利息的會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項或××科目 　　　　貸：棉花企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　　收取表內(nèi)應收貸款利息的會計分錄： 　　借：棉花企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　　　　貸：應收貸款利息——應收××單位棉花收購貸款利息 　　收取表外應收未收利息的會計分錄： 　　借：棉花企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　　　　貸：貸款利息收入——棉花收購貸款利息收入 　　付：應收未收利息——應收未收××單位棉花收購貸款利息 　?。罚畱杉Z食企業(yè)自行消化的費用貸款利息、其他不合理資金占用貸款利息和逾期簡易建倉貸款利息以及棉花企業(yè)虧損掛賬利息等。除從回籠銷貨款中逐步收回外，還要從企業(yè)其他各種資金來源中收取。收到其他資金來源時，先轉入“單位應付利息存款”科目，然后根據(jù)其回籠資金來源情況作收回相應欠息處理。收到糧油或棉花企業(yè)其他資金來源辦理轉賬的會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項或××科目 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　　收取表內(nèi)應收貸款利息的會計分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　　　　貸：應收貸款利息——應收××單位××貸款利息 　　收取表外應收未收利息的會計分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　　　　貸：貸款利息收入——××貸款利息收入 　　付：應收未收利息——應收未收××單位××貸款利息 　?。ㄋ模┯嬍諒屠? 　　在收取利息轉銷表內(nèi)應收貸款利息、表外應收未收利息時，原則上要按欠息時間依后向前收取。當?shù)轿坏睦①Y金轉銷最后的欠息還有多余時，再依次向前收取。在遵守時間排序的前提下，先收取表內(nèi)應收貸款利息，后收取表外應收未收利息。收取欠息時，同時要依據(jù)欠息額度、欠付時間、規(guī)定利率一并計收復利。但已按逾期貸款和擠挪貸款計收加息和中央、地方財政貼息的各項儲備貸款、超正常周轉庫存糧貸款、糧食企業(yè)１９９１糧食年度末及新增財務掛賬（含生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用）貸款、正常簡易建倉貸款等不再計收復利。收取復利和的計算公式： 　　復利和=應收貸款利息×（１十３×貸款月利率）Ｎ 　　式中“Ｎ”表示計算復利次數(shù)，每３個月為一次，欠付時間不足一次的，按天數(shù)計算，計算公式： 　　復利和=應收貸款利息×（１十欠息天數(shù)×月利率÷３０） 　　欠付利息超過一次以上且有零尾天數(shù)的，零尾天數(shù)也要計算復利。計算公式： 　　復利和=〔應收貸款利息×（１十３×貸款月利率）Ｎ〕×（１十零尾天數(shù)×月利率÷３０） 　　復利的收取必須同欠息一并計收，不實行定期計收。收到復利時開據(jù)利息清單，納入當期損益。轉賬的會計分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　　　　貸：貸款利息收入——××貸款利息收入 　　四、系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息的核算 　　系統(tǒng)內(nèi)資金往來按季結息，納入當期損益。計息期為２、５、８、１１月末。應收未收、應付未付的系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息，通過應收系統(tǒng)內(nèi)借款利息和應付系統(tǒng)內(nèi)借款利息科目核算。 　?。ㄒ唬┌醇窘Y息 　?。病ⅲ?、８、１１月末，各管理行對轄內(nèi)機構的系統(tǒng)內(nèi)借款，要根據(jù)當季借款積數(shù)、利率，分別計算出當季應收取的系統(tǒng)內(nèi)借款利息，于次日填制利息通知單傳真給各借款行，并辦理賬務結轉。會計分錄： 　　借：應收系統(tǒng)內(nèi)利息——××行戶 　　　　貸：金融機構往來收入——存放系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入 　　下級行收到上級行系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息傳真通知，應在當日復印傳真通知后辦理賬務結轉（復印件作附件）。會計分錄： 　　借：金融機構往來利息支出——系統(tǒng)內(nèi)存放款項利息支出 　　　　貸：應付系統(tǒng)內(nèi)借款利息——上級行戶 　?。ǘ┌醇旧蟿? 　　各級行每季（３、６、９、１２月各月的２０日）實際收回的貸款利息（利息收入——當季新增表內(nèi)應收貸款利息）和存放中央銀行款項利息收入以及本季新增糧食風險基金存款的６０％，要作為償還上級行借款利息資金來源，于每季末月的２５日前上劃至總行，用于歸還人民銀行再貸款利息。下級行上劃上級行系統(tǒng)內(nèi)借款利息的會計分錄： 　　借：應付系統(tǒng)內(nèi)利息——上級行戶 　　　　貸：存放中央銀行款項 　　上級行收到轉賬的會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項 　　　　貸：應收系統(tǒng)內(nèi)利息——××行戶 　　沒有按實收貸款利息和存放中央銀行款項利息收入和本季新增糧食風險基金的６０％及時足額上劃的，由上級行根據(jù)延期天數(shù)和延付金額，按日萬分之四計算加息，其核算手續(xù)和會計分錄與按季收取系統(tǒng)內(nèi)借款利息相同。 　　（三）按年清算 　　為避免財政撥補利差資金的往返調度，減少資金在途損失，總行依據(jù)財政每季實際撥補的利差補貼和核定給各省分行、計劃單列市分行全年虧損計劃比例，計算出每季應撥補各省分行、計劃單列市分行的利差補貼，通知各省級分行、計劃單列市分行作為抵付系統(tǒng)內(nèi)借款利息處理。年終決算后，再進行資金清算。清算至上而下進行，由上級行填制特種轉賬傳票（注明撥補虧損）辦理賬務結轉，并通知下級行。上級行轉賬的會計分錄： 　　借：利潤分配——上年利潤 　　　　貸：應收系統(tǒng)內(nèi)利息——××行戶 　　下級行收到上級行撥補虧損和收取系統(tǒng)內(nèi)資金利息憑證轉賬的會計分錄： 　　借：應付系統(tǒng)內(nèi)利息——上級行戶 　　　　貸：利潤分配——上年利潤 　　五、存款利息的核算 　　企業(yè)活期存款按月結息，結息日為每月２０日。糧棉油企業(yè)的存款利息收入，除財務資金存款利息轉做財務資金由企業(yè)自行支配使用外，其他的存款利息轉入“應付利息存款賬戶”，作收取利息資金處理。糧食風險基金存款按季結息，結息日為每季末月２０日。一年期（含）以下的單位定期存款，不計提應付利息，在單位支付定期存款時利隨本清，一次性納入當期損益；一年期（不含）以上的單位定期存款，按存入金額、約定存款利率按季（每季末月２０日）計提應付利息，納入當季損益。逾期未取的一年期（不含）以上單位定期存款，不再計提應付利息，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計息。逾期利息在單位支付定期存款時直接列入當期損益。企業(yè)存款利息的支付一律轉賬，不得直接支付現(xiàn)金。 　?。ㄒ唬┌丛陆Y計糧棉油企業(yè)財務資金存款利息的會計分錄： 　　借：存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)財務資金存款——××單位財務資金戶 　　（二）按月結計糧棉油企業(yè)其他存款利息的會計分錄： 　　借：存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)應付利息存款——××單位應付利息存款戶 　?。ㄈ┘Z食風險基金存款利息結轉的會計分錄： 　　借：存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出 　　　　貸：糧食風險基金存款——××單位戶 　?。ㄋ模﹩挝恢∫荒昶冢ê┮韵聠挝欢ㄆ诖婵畹臅嫹咒洠? 　　借：存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出（利息部分） 　　借：單位定期存款——××單位戶（本金部分） 　　　　貸：××存款——××單位戶（本息和） 　?。ㄎ澹┌醇居嬏嵋荒昶冢ú缓┮陨蠁挝欢ㄆ诖婵畹臅嫹咒洠? 　　借：存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出 　　　　貸：應付利息——××單位戶 　　（六）單位支付一年期（不含）以上定期存款的會計分錄： 　　借：單位定期存款——××單位戶（本金部分） 　　借：應付利息——××單位戶（已計提利息） 　　借：存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出（未計提利息和逾期利息部分） 　　　　貸：××存款——××單位戶（本息和） 　　六、發(fā)行債券利息的核算 　　發(fā)行債券要按發(fā)行債券利率、金額按季（３、６、９、１２月２０日）計提應付利息，并按人民銀行有關文件規(guī)定，將所計提的應付利息劃轉給國債公司托管。每季計提發(fā)行債券的會計分錄： 　　借：存款利息支出——發(fā)行債券利息支出 　　　　貸：應付利息——應付發(fā)行債券利息 　　將計提發(fā)行債券利息劃給國債公司托管的會計分錄： 　　借：應付利息——應付發(fā)行債券利息 　　　　貸：存放中央銀行款項 　　發(fā)行債券到期，應先提足未提的債券利息，然后連同本金一并劃給國債公司，最后由國債公司向債權人清算。提取未提足債券利息的會計分錄： 　　借：存款利息支出——金融債券利息支出 　　　　貸：應付利息——應付發(fā)行債券利息 　　劃轉人民銀行本息的會計分錄： 　　借：發(fā)行債券——××單位戶（本金） 　　借：應付利息——應付發(fā)行債券利息（未付利息） 　　　　貸：存放中央銀行款項（本息和） 　　七、金融機構往來利息的核算 　　金融機構往來利息要及時清算。由于資金不足所形成的欠息，要作為應收或應付利息處理，納入當期損益。原則上按季（３、６、９、１２月２０日）結息，當?shù)厝嗣胥y行有規(guī)定的，按當?shù)厝嗣胥y行規(guī)定辦理。 　　（一）向人民銀行借款利息支出的核算 　　每季收到人民銀行結息通知單和收取利息特種轉賬憑證，憑以辦理賬務結轉手續(xù)。由于在人民銀行存款不足所形成的欠息，轉作應付利息，納入當期損益。轉賬的會計分錄： 　　借：金融機構往來利息支出——向人民銀行借款利息支出 　　　　貸：應付利息——應付人民銀行借款利息（欠息部分） 　　　　貸：存放中央銀行款項（實還利息部分） 　　（二）存放中央銀行款項利息收入的核算 　　每季收到人民銀行利息收入通知單，憑以辦理賬務結轉手續(xù)。會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項 　　　　貸：金融機構往來利息收入——存放人民銀行款項利息收入 　?。ㄈ┩瑯I(yè)存放款項利息支出的核算 　　每季結息日后收到往來行的付息通知單，先要根據(jù)本行賬戶所記載的積數(shù)、適用利率，計算出應付利息與之核對。核對有誤的，要及時和對方行聯(lián)系，互相核實。核對無誤后再予以清算資金。劃轉的會計分錄： 　　借：金融機構往來利息支出——同業(yè)存放款項利息支出 　　　　貸：存放中央銀行款項 　?。ㄋ模┐娣磐瑯I(yè)款項利息收入的核算 　　每季結息日，對存放同業(yè)款項賬戶要根據(jù)當季應計利息積數(shù)、適用利率計算出應收利息，填制利息通知單寄交對方行。經(jīng)對方行核實劃回資金后，辦理賬務結轉手續(xù)。會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項 　　　　貸：金融機構往來利息收入——存放同業(yè)款項利息收入 　　八、聯(lián)行往來利息的核算 　　聯(lián)行往來利息收支由上而下計付。結息時間為２、５、８、１１月底。結息日，各級行要根據(jù)上年聯(lián)行往賬、上年聯(lián)行來賬、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、匯出匯款五科目計息積數(shù)、適用利率，計算出應收或應付利息。并經(jīng)換人復核后，逐級匯總上報總行。經(jīng)總行審核后辦理利息資金劃撥手續(xù)。 　　（一）總行劃撥省級分行、計劃單列市分行應收利息的會計分錄： 　　借：金融機構往來利息支出——聯(lián)行存放款項利息支出 　　　　貸：聯(lián)行往賬 　　省級分行、計劃單列市分行收到轉賬的會計分錄： 　　借：聯(lián)行來賬 　　　　貸：其他應付款——應付聯(lián)行往來利息 　　省級分行、計劃單列市分行下劃的會計分錄： 　　借：其他應付款——應付聯(lián)行往來利息 　　　　貸：聯(lián)行往賬（下級行部分） 　　　　貸：金融機構往來利息收入——聯(lián)行往來利息收入（本身收入部分） 　　注：如本身部分為應付利息，則 　　借：金融機構往來利息支出——聯(lián)行存放款項利息支出 　　地市二級分行轉劃的核算手續(xù)和會計分錄與省級分行、計劃單列市分行相同?；鶎訝I業(yè)機構收到轉賬的會計分錄： 　　借：聯(lián)行來賬 　　　　貸：金融機構往來利息收入——存放聯(lián)行款項利息收入 　?。ǘ┛傂袆澽D省級分行、計劃單列市分行應付利息的會計分錄： 　　借：聯(lián)行往賬 　　　　貸：金融機構往來利息收入——存放聯(lián)行款項利息收入 　　省級分行、計劃單列市分行收到轉賬的會計分錄： 　　借：其他應收款——應收聯(lián)行往來利息 　　　　貸：聯(lián)行來賬 　　省級分行、計劃單列市分行下劃的會計分錄： 　　借：聯(lián)行往賬（下級行部分） 　　借：金融機構往來利息支出——聯(lián)行存放款項利息支出（本身支出部分） 　　　　貸：其他應收款——應收聯(lián)行往來利息 　　注，如本身部分為應收利息，則貸：金融機構往來利息收入——存放聯(lián)行款項利息收入 　　地市二級分行轉劃的核算手續(xù)和會計分錄與省級分行、計劃單列市分行相同。基層營業(yè)機構收到轉賬的會計分錄： 　　借：金融機構往來利息支出——聯(lián)行存放款項利息支出 　　　　貸：聯(lián)行來賬 　 附件:　　　　 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行１９９９年損益明細表 　填報單位：　　上報代號：　　 １９９９年　月　日編制　　　　 單位：元 ┌──────────────┬─┬──────────┬─┬─────┬─┐ │　　　科目及賬戶名稱　　　　│收│　 科目及賬戶名稱　 │支│支出金額　│支│ │　　　　　　　　　　　　　　│入│　　　　　　　　　　│出│　　　　　│出│ │　　　　　　　　　　　　　　│金│　　　　　　　　　　│金│　　　　　│金│ │　　　　　　　　　　　　　　│額│　　　　　　　　　　│額│　　　　　│額│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │７０１ 貸款利息收入　　　　 │　│７０５　存款利息支出│　│２３．勞動│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│保險費　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１．中央儲備糧油貸款利息收入│　│１．企事業(yè)單位存款利│　│２４．殘疾│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│息支出　　　　　　　│　│人就業(yè)保險│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│金　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │２．地方儲備糧油貸款利息收入│　│２．金融債券利息支出│　│２５．安全│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│防衛(wèi)費　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │３．超正常轉轉庫存糧貸款利息│　│３．專項存款利息支出│　│２６．低值│　│ │收入　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│易耗品攤銷│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │４．正常周轉庫存糧貸款利息收│　│４．其他存款利息支出│　│２７．遞延│　│ │入　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│資產(chǎn)攤銷　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │５．油料收購貸款利息收入　　│　│　　　　　　　　　　│　│２８．無形│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│資產(chǎn)攤銷　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │６．糧油調銷貸款利息收入　　│　│７０６　多事機構往來│　│２９．修理│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│支出　　　　　　　　│　│費　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │７．１９９１年糧食年度末財務│　│１．向人行借款利息支│　│３０．稅金│　│ │掛賬財政貼息收入　　　　　　│　│出　　　　　　　　　│　│　　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │８．１９９１年糧食年度末財務│　│２．系統(tǒng)內(nèi)存放款項利│　│３１．住房│　│ │掛賬企業(yè)消化利息收入　　　　│　│息支出　　　　　　　│　│公積金　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │９．新增糧食財務掛賬中央財政│　│３．同業(yè)存放款項利息│　│３２．其他│　│ │貼息收入　　　　　　　　　　│　│支出　　　　　　　　│　│費用　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１０．新增糧食財務掛賬地方財│　│４．聯(lián)行存放款項利息│　│　　　　　│　│ │政貼息收入　　　　　　　　　│　│支出　　　　　　　　│　│　　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１１．糧食企業(yè)其他不合理占用│　│５．分攤庫存現(xiàn)金利息│　│７０８　其│　│ │貸款利息收入　　　　　　　　│　│支出　　　　　　　　│　│他營業(yè)支出│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１２．糧油費用貸款利息收入　│　│　　　　　　　　　　│　│１．手續(xù)費│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│支出　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１３．簡易建倉貸款利息收入　│　│７０７　業(yè)務管理費　│　│２．業(yè)務宣│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│傳費支出　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１４．未劃轉糧油附營業(yè)務貸款│　│１．工資　　　　　　│　│３．業(yè)務招│　│ │利息收入　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│待費支出　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１５．中央儲備棉貸款利息收入│　│２．職工福利費　　　│　│４．呆賬準│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│備支出　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１６．地方儲備棉貸款利息收入│　│３．工會經(jīng)費　　　　│　│５．壞賬準│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│備支出　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１７．棉花收購貸款利息收入　│　│４．教育經(jīng)費　　　　│　│６．固定資│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│產(chǎn)折舊支出│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１８．棉花調銷貸款利息收入　│　│５．公雜費　　　　　│　│７．其他支│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│出　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１９．未劃轉棉花附營業(yè)務貸款│　│６．郵電費　　　　　│　│　　　　　│　│ │利息收入　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│　　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │２０．棉花初加工貸款利息收入│　│７．印刷費　　　　　│　│７１０　營│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│業(yè)稅金及附│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│加　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │２１．其他專項儲備貸款利息收│　│８．水電費　　　　　│　│１．營業(yè)稅│　│ │入　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│　　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │２２．其他貸款利息收入　　　│　│９．租賃費　　　　　│　│２．城建稅│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│　　　　　│　│ │７０２　金融機構往來收入　　│　│１０．差旅費　　　　│　│３．其他稅│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│款及附加　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１．存放人行款項利息收入　　│　│１１．會議費　　　　│　│　　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │２．存放系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入　│　│１２．鈔幣運送費　　│　│７１０　營│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│業(yè)外支出　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │３．存放同業(yè)款項利息收入　　│　│１３．電子設備運轉費│　│１．出納短│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│款支出　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │４．存放聯(lián)行款項利息收入　　│　│１４．外事費　　　　│　│２．資產(chǎn)損│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│失凈支出　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │７０３　其他營業(yè)收入　　　　│　│１５．訴訟費　　　　│　│３．公益救│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│濟性捐贈支│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│出　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１．手續(xù)費收入　　　　　　　│　│１６．公證費　　　　│　│４．非常損│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│失　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │２．利差補貼收入　　　　　　│　│１７．咨詢費　　　　│　│５．賠償和│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│違約支出　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │７０４　營業(yè)外收入　　　　　│　│１８．審計費　　　　│　│６．其他支│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│出　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１．出納長款收入　　　　　　│　│１９．勞動保護費　　│　│７．審計、│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│檢查上交款│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│項　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │２．罰款收入　　　　　　　　│　│２０．取暖費　　　　│　│８．墊支稅│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│稅后利潤支│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│同　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │３．固定資產(chǎn)凈收益　　　　　│　│２１．財產(chǎn)保險費　　│　│　　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │４．其他收入　　　　　　　　│　│２２．待業(yè)保險費　　│　│　　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │　　　　　 收入小計　　　　 │　│　　　　　　　　　　│　│支出小計　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │　　　　　 純　　損　　　　 │　│　　　　　　　　　　│　│純　　益　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │　　　　　 合　　計　　　　 │　│　　　　　　　　　　│　│合　　計　│　│ └──────────────┴─┴──────────┴─┴─────┴─┘ 　　行長：（經(jīng)理）：　　　　會計主管：　　　　復核：　　　　制表：