（2000年3月8日　農(nóng)發(fā)行字[2000]37號） 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業(yè)部： 　　為規(guī)范財務(wù)行為、加強經(jīng)營管理，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、《政策性銀行財務(wù)管理規(guī)定》和國家有關(guān)財政金融法規(guī)，結(jié)合農(nóng)發(fā)行實際，總行制定了《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理制度》（以下簡稱《財務(wù)制度》），經(jīng)財政部有關(guān)部門審定同意，現(xiàn)下發(fā)各行貫徹執(zhí)行，并就有關(guān)事項通知如下： 　　一、各級行要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并全面貫徹落實《財務(wù)制度》的各項規(guī)定，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格財務(wù)開支，切實加強財務(wù)管理，保證各項財務(wù)收支的真實性和準(zhǔn)確性。 　　二、本制度自２０００年１月１日起執(zhí)行，各級行要在貫徹落實制度規(guī)定的同時，全面開展各項財務(wù)收支的清理檢查工作。執(zhí)行中遇到的情況和問題，請逐級報告總行。 　　三、為便于各級行學(xué)習(xí)貫徹制度規(guī)定，總行印制的《財務(wù)制度》單行本隨后下發(fā)。 附：　　　　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理制度 ?　　　　　　　　　　第一章　總則 　?第一條　為規(guī)范財務(wù)行為，加強經(jīng)營管理，實現(xiàn)保本經(jīng)營，促進(jìn)收購資金持續(xù)穩(wěn)定封閉運行，建立健全中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理體制，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、《政策性銀行財務(wù)管理規(guī)定》和國家有關(guān)財政金融法規(guī)，結(jié)合農(nóng)發(fā)行實際，特制定本制度。 　?第二條　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行是直屬國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的農(nóng)業(yè)政策性金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)財政金融法規(guī)和財務(wù)政策。財政補貼納入國家財政預(yù)算，講究經(jīng)濟(jì)核算，實行企業(yè)化管理，保本經(jīng)營。 　?第三條　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行為獨立法人單位，實行“計劃管理、分級核算、統(tǒng)負(fù)盈虧、財政補貼、保本經(jīng)營”的財務(wù)管理體制。計劃管理是指中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行按照國家財政部核批的費用、補貼、利潤對所屬分支機(jī)構(gòu)實行指標(biāo)管理。分級核算，是指中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在機(jī)構(gòu)設(shè)置上實行總、分、支行制。省級分行、計劃單列市分行、地市二級分行、縣市支行為分級核算單位。統(tǒng)負(fù)盈虧，是指中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行由總行統(tǒng)一向財政部編報財務(wù)收支預(yù)算，各行實現(xiàn)的損益逐級匯總上報總行，總行集中向財政部清算，并按財政部批復(fù)的年度決算進(jìn)行稅利清算和分配。財政補貼，是指國家財政按照有關(guān)規(guī)定，對中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資金運用收入小于籌資費用及管理成本，按照保本微利原則核定的補貼額，按季撥補，年終統(tǒng)一清算。保本經(jīng)營，是指中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在財政補貼的基礎(chǔ)上，堅持自主、保本經(jīng)營原則，加強經(jīng)營核算，努力增收節(jié)支，實現(xiàn)保本微利。 　?第四條　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)核算應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行以下基本原則： 　　（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。嚴(yán)格按國家規(guī)定進(jìn)行利息收支和成本核算，凡屬本期的收支，不論款項是否在本期發(fā)生，都要作為本期的收支處理；凡不屬本期的收支，即使款項已在本期收付，也不得列作本期收支。 　　（二）謹(jǐn)慎性原則。嚴(yán)格按國家規(guī)定足額提取各項準(zhǔn)備金。超過規(guī)定收益期的逾期貸款，按收付實現(xiàn)制核算利息收入。 　　（三）歷史成本原則。各項財產(chǎn)、物資按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價值。 　　（四）配比原則。同一會計期間的各項收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)在同一會計期間內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)、計量，相互配比。 　　（五）劃分收益性支出與資本性支出的原則。凡支出的效益與本年度相關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出；凡支出效益與幾個會計年度相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出，不得相互混淆。 　?第五條　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理的基本任務(wù)是：嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律、準(zhǔn)確進(jìn)行財務(wù)核算，依法繳納國家稅收、努力增收節(jié)支，保障各項資金和財產(chǎn)完整、安全，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值，服務(wù)和支持全行業(yè)務(wù)工作開展，促進(jìn)收購資金封閉運行。 　?第六條　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)決策管理權(quán)集中總行，省級分行、計劃單列市分行、地市分行、縣級支行在總行統(tǒng)一政策下，堅持分層授權(quán)管理。各級行實行大額費用開支集體討論，重大財務(wù)開支堅持逐級申報制度。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理實行行長負(fù)責(zé)制，堅持行長——主管行長——財務(wù)負(fù)責(zé)人分級授權(quán)審批制度，誰批準(zhǔn)，誰負(fù)責(zé)。 　?第七條　財會部門應(yīng)在行長的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真履行財務(wù)管理職責(zé)：做到各項財務(wù)收支憑證合法、合規(guī)；賬務(wù)記載準(zhǔn)確、及時、完整，責(zé)任分明；及時認(rèn)真編制和積極組織完成財務(wù)計劃；搞好財務(wù)分析和財務(wù)檢查；嚴(yán)格履行財務(wù)開支審批制度；管理好各項資金和財產(chǎn)。 　?第八條　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的財務(wù)收支都必須集中財會部門統(tǒng)一管理，財會部門負(fù)責(zé)反映和監(jiān)督轄內(nèi)的一切財務(wù)活動。具體反映和監(jiān)督管理的范圍包括：全行的資產(chǎn)和負(fù)債；全行資本金；全行的財務(wù)收支和利潤分配；基建資金的使用；財產(chǎn)購建、維修資金的使用管理；處理資金和財產(chǎn)的余缺。 ?　　　　　　　　　　 第二章　資產(chǎn)管理 　?第九條　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 　?第十條　現(xiàn)金資產(chǎn)。現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。 　　（一）各級行必須建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部管理制度，認(rèn)真做好現(xiàn)金的核算、保管、押運等管理工作，防止發(fā)生損失。要根據(jù)現(xiàn)金投放與回籠的不同季節(jié)和開戶企業(yè)正常需要合理確定庫存現(xiàn)金限額，靈活調(diào)度資金，避免資金浪費，節(jié)約成本支出。 　　（二）存放中央銀行款項包括繳存中央銀行存款準(zhǔn)備金和在中央銀行的一般存款。繳存中央銀行存款準(zhǔn)備金是按單位企業(yè)活期存款、定期存款余額和規(guī)定比例向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金。在中央銀行一般性存款也應(yīng)根據(jù)投放和回籠不同季節(jié)和現(xiàn)金收付量大小的需要及時調(diào)節(jié)、合理擺布，以提高資金使用效益。 　?第十一條　信貸資產(chǎn)。信貸資產(chǎn)指按規(guī)定發(fā)放的各種貸款。 　　（一）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行要按資金封閉運行要求建立健全貸款的審批、發(fā)放、監(jiān)控和收回制度，做到按規(guī)定及時足額收回貸款本金、利息。 　　（二）發(fā)放貸款的本金按實際發(fā)生額計價，要根據(jù)項目、用途和期限進(jìn)行分類核算和管理，并按國家規(guī)定的適用利率、計息期限按月計算表內(nèi)外應(yīng)收貸款利息。表內(nèi)應(yīng)收貸款利息計入當(dāng)期損益，表外應(yīng)收貸款利息按實際收到的日期金額計入當(dāng)期損益，未收到時在表外科目記載。表內(nèi)外應(yīng)收貸款利息除另有規(guī)定外，都要計算復(fù)利，在表外科目進(jìn)行核算，實際收到復(fù)利時計入當(dāng)期損益。 　　（三）呆賬貸款本息的核銷要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和總行制定的呆壞賬貸款核銷辦法辦理，堅持嚴(yán)格申報、嚴(yán)格審批，不得擅自核銷。提取的壞賬準(zhǔn)備不足批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)壞賬的貸款應(yīng)收利息時，其差額列作當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備金支出處理。 　?第十二條　固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上（不含）的經(jīng)營性和使用期限在二年以上的非經(jīng)營性資產(chǎn)，且單位價值在２０００元（含）以上，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。不論金額大小和使用期限長短，各級行營業(yè)場所的點鈔機(jī)，捆鈔機(jī)、驗鈔器、計算器等不列做固定資產(chǎn)核算，但應(yīng)設(shè)置登記簿逐項登記，加強日常管理。 　　（一）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行固定資產(chǎn)實行“指標(biāo)管理、劃分權(quán)限、賬實分管、明細(xì)核算”的管理方法。指標(biāo)管理，是指固定資產(chǎn)購置計劃指標(biāo)由總行統(tǒng)一制定，省以下固定資產(chǎn)購建實行項目管理與指標(biāo)管理相結(jié)合的辦法；大中型資產(chǎn)購置按項目審批，小型及零星資產(chǎn)購置在總行核定指標(biāo)內(nèi)自行購置。劃分權(quán)限，即各省級分行根據(jù)轄內(nèi)業(yè)務(wù)需要向總行申請購建指標(biāo)或?qū)嵨铮傂懈鶕?jù)有關(guān)規(guī)定和財政部批復(fù)的固定資產(chǎn)年度購建計劃，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市為單位下達(dá)年度固定資產(chǎn)購建指標(biāo)總額和專項指標(biāo)，或分配固定資產(chǎn)實物；省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市分行將總行核批的指標(biāo)分解后下達(dá)到各級行，或分配實物到各級行。各級行必須在上級行下達(dá)的固定資產(chǎn)購建指標(biāo)內(nèi)掌握使用，指標(biāo)總額和專項指標(biāo)均不得突破或串用，節(jié)余指標(biāo)可結(jié)轉(zhuǎn)到下年度繼續(xù)使用。賬實分管，是指財會部門負(fù)責(zé)賬務(wù)核算及折舊提取，行政管理部門負(fù)責(zé)購置和實物管理。明細(xì)核算，是指為反映固定資產(chǎn)明細(xì)資料，各級行應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算。“固定資產(chǎn)卡片”和“固定資產(chǎn)登記簿”由行政管理部門建立和登記。“固定資產(chǎn)卡片”、“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)”總賬要定期進(jìn)行核對，確保賬實相符。 　　（二）固定資產(chǎn)實行按原始成本計價的原則。 　　１．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)借款利息和有關(guān)費用、以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的上述支出應(yīng)計入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價入賬，等實際價值確定后再行調(diào)整。 　　２．購入的固定資產(chǎn)按照實際支付的買價（如購入舊的固定資產(chǎn)則應(yīng)按出售單位的賬面原值扣除原安裝成本）加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。 　　３．融資租入的固定資產(chǎn)按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折算差額等計價。 　　４．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)價值加上改擴(kuò)建發(fā)生的實際支出，扣除改擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。 　　５．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的賬面原值減去原支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費，加上調(diào)入單位支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費后的價值計價。 　　６．接受捐贈的固定資產(chǎn)按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由受贈方負(fù)擔(dān)的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等后計價。無發(fā)票或賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。 　　７．盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 　　８．購建固定資產(chǎn)繳納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、契稅等計入固定資產(chǎn)價值。 　　（三）固定資產(chǎn)的調(diào)撥與捐贈。 　　１．固定資產(chǎn)的調(diào)撥分為無償調(diào)撥和有償調(diào)撥。無償調(diào)撥只限于系統(tǒng)內(nèi)，并須報經(jīng)調(diào)入、調(diào)出行共同歸屬的上級行批準(zhǔn)。調(diào)出行沖減調(diào)出資產(chǎn)的賬面原值和累計折舊，同時減少資本公積；調(diào)入行按調(diào)出行的賬面原值和累計折舊相應(yīng)增加固定資產(chǎn)和累計折舊，同時增加資本公積。固定資產(chǎn)有償調(diào)撥按凈值等值調(diào)撥，不涉及損益。涉及系統(tǒng)外的有償調(diào)撥須報經(jīng)省級分行或計劃單列市分行批準(zhǔn)。 　　２．固定資產(chǎn)的捐贈必須逐級上報總行批準(zhǔn)。 　　（四）固定資產(chǎn)租賃。固定資產(chǎn)租賃必須報經(jīng)總行批準(zhǔn)，各行租賃固定資產(chǎn)必須嚴(yán)格控制在總行核批的計劃指標(biāo)之內(nèi)。以經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不納入賬內(nèi)固定資產(chǎn)科目核算，由實際使用單位建立登記簿進(jìn)行管理。 　　（五）固定資產(chǎn)修理。固定資產(chǎn)修理按修理范圍大小、間隔時間長短及費用支出多少，分為大修理、中修理和小修理。大修理費用可采用待攤方法進(jìn)行核算，中小修理費用直接計入業(yè)務(wù)管理費相關(guān)賬戶。 　　（六）在建工程。在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 　　１．在建工程按實際成本計價，在建工程發(fā)生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的毀損或報廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，在投入使用以后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。 　　２．雖交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已提折舊。 　　（七）固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)采用分類折舊法按規(guī)定的折舊年限計提折舊，折舊支出計入成本。投入使用的固定資產(chǎn)從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)從停用月份的次月起停止計提折舊。 　　１．計提折舊的固定資產(chǎn) 　　（１）房屋和建筑物 　　（２）在用的各類設(shè)備 　　（３）季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備 　　（４）融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 　　２．不計提折舊的固定資產(chǎn) 　　（１）已單獨入賬的土地價款 　　（２）房屋和建筑物以外的不需用和不使用的固定資產(chǎn) 　　（３）建筑工程交付使用前的固定資產(chǎn) 　　（４）經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 　　（５）提前報廢的固定資產(chǎn) 　　（６）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 　　（７）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn) 　　（八）固定資產(chǎn)的核對。固定資產(chǎn)除加強日常管理外，每年年終決算前，財會、行政及有關(guān)使用管理部門要共同對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查盤點，做到賬、卡、簿、實核對一致。如遇特殊情況，也可隨時進(jìn)行清查盤點。對清查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)立即進(jìn)行處理。 　　（九）固定資產(chǎn)多缺處理。固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)根據(jù)其技術(shù)性能和新舊程度，按現(xiàn)值計價，經(jīng)批準(zhǔn)后入賬；固定資產(chǎn)盤虧報廢，應(yīng)由行政部門查明原因，提出處理意見，經(jīng)批準(zhǔn)后注銷賬面價值。固定資產(chǎn)非自然損失和其他災(zāi)害、事故損失，應(yīng)按規(guī)定審批權(quán)限審批。 　　（十）固定資產(chǎn)凈值實行指標(biāo)管理。房屋、車輛、計算機(jī)等大、中型固定資產(chǎn)設(shè)備購建（含在建工程和購買土地使用權(quán)形成的無形資產(chǎn)）由總行按項目審核批準(zhǔn)，小型資產(chǎn)及其他零星資產(chǎn)購置由總行核批指標(biāo)。總行核批的固定資產(chǎn)指標(biāo)當(dāng)年未完成可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。固定資產(chǎn)折舊、報廢等需固定資產(chǎn)更新重置必須報經(jīng)總行審核批準(zhǔn)，折舊、報廢等固定資產(chǎn)更新指標(biāo)由總行統(tǒng)籌集中，各行不得擅自使用。 　?第十三條　無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等。農(nóng)發(fā)行各級行購置無形資產(chǎn)須報經(jīng)省級分行和計劃單列市分行批準(zhǔn)，土地使用權(quán)的購置必須報經(jīng)總行批準(zhǔn)。 　　（一）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。 　　１．投資者以資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)的價值計價，或以投資各方的投資合同、協(xié)議約定的價值計價。 　　２．購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。 　　３．接受捐贈的無形資產(chǎn)，附有單據(jù)票證的，按所附單據(jù)票證計價；無單據(jù)票證的，按同類無形資產(chǎn)的市場價格計價。 　　４．自行開發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際成本計價。 　　５．非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。 　　（二）無形資產(chǎn)的攤銷采用直線法，在受益期限內(nèi)平均攤銷。無形資產(chǎn)的受益期限按下列原則確定： 　　１．法律、合同或申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 　　２．法律未規(guī)定有效使用期限，合同或申請書規(guī)定有受益年限的，按合同或申請書規(guī)定的受益年限。 　　３．法律、合同或申請書均無規(guī)定的，按預(yù)計的受益年限確定。 　　（三）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收入，除國家另有規(guī)定外，計入其他營業(yè)收入，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓須報省級分行或計劃單列市分行批準(zhǔn)，土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓須報經(jīng)總行批準(zhǔn)。 　?第十四條　遞延資產(chǎn)。遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期超過一年的低值易耗品攤銷、電力增容費以及鋪設(shè)通信線路的費用等。 　　（一）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的遞延資產(chǎn)實行指標(biāo)管理，未經(jīng)總行批準(zhǔn)，各行均不得在遞延資產(chǎn)科目列賬。 　　（二）遞延資產(chǎn)應(yīng)按受益期限進(jìn)行攤銷。遞延資產(chǎn)的受益期限應(yīng)根據(jù)實際情況合理確定： 　　１．開辦費是指在分支機(jī)構(gòu)籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)購建成本的其他支出。開辦費由總行核定，并按規(guī)定分期攤?cè)氤杀尽? 　　２．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在有效租賃期內(nèi)平均攤銷。受益期限超過一年的固定資產(chǎn)大修理費用應(yīng)在大修理的間隔時間內(nèi)平均攤銷。 　　３．其他遞延資產(chǎn)，如一次性預(yù)付的固定資產(chǎn)租金等應(yīng)在受益期內(nèi)平均攤銷。 　?第十五條　低值易耗品。低值易耗品是指單位價值較低，不能作為固定資產(chǎn)核算，但具有固定資產(chǎn)部分屬性的各種用具物品。 　　（一）低值易耗品按需要購入，在購入時一次攤?cè)氤杀尽? 　　（二）低值易耗品由行政（總務(wù)）部門負(fù)責(zé)管理。低值易耗品要分類設(shè)立登記簿，購入和使用時要建立登記制度。 　　（三）低值易耗品至少每半年盤點一次，做到實物與登記簿相一致，如有盤盈盤虧及毀損，要查明原因，調(diào)整低值易耗品登記簿。 　　（四）低值易耗品報廢要注銷登記。 ?　　　　　　　　　　　　第三章　負(fù)債管理 　?第十六條　活期存款。是指不受存款期限限制，可以隨時辦理存取的存款。農(nóng)發(fā)行活期存款主要包括：企業(yè)基本存款及專戶存款、糧食風(fēng)險基金存款等。 　?第十七條　定期存款是約定存款期限的存款。存款期限和適用利率按國家規(guī)定執(zhí)行。約定存款期內(nèi)遇利率調(diào)整按存入時利率執(zhí)行。 　?第十八條　結(jié)算及臨時性存款是由于辦理票據(jù)支付和結(jié)算而臨時存入的款項。包括應(yīng)解匯款及臨時存款、匯出匯款等。結(jié)算及臨時性存款不計算利息。 　?第十九條　委托存款是與委托貸款相對應(yīng)的資金來源，委托存款只能根據(jù)委托單位指定的范圍、項目、用途、金額及期限使用管理，不得挪作他用。委托存款的賬面余額不得低于委托貸款的賬面余額。委托存款不計利息。銀行按委托貸款和有關(guān)規(guī)定向委托單位收取手續(xù)費。 　?第二十條　中央銀行借款。中央銀行借款由總行統(tǒng)一借入、統(tǒng)一還本、統(tǒng)一付息。利息按合同期限利率按季支付。 　?第二十一條　發(fā)行債券。經(jīng)批準(zhǔn)，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行為了彌補資金不足，面向金融機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門發(fā)行的融資債券，其融資的數(shù)量、期限、利率、對象以及償還方式嚴(yán)格按國家規(guī)定執(zhí)行。發(fā)行債券按實際認(rèn)購債券價值計價。發(fā)行債券費用按規(guī)定攤?cè)氤杀尽? 　?第二十二條　其他負(fù)債。主要包括應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付稅金、應(yīng)付利潤、住房周轉(zhuǎn)金、其他應(yīng)付款等。其他負(fù)債要按資金性質(zhì)專款專用。其他應(yīng)付款要定期清理，有確定債權(quán)人的要及時辦理支付手續(xù)。應(yīng)付工資按應(yīng)發(fā)未發(fā)工資額計價，應(yīng)付福利費按規(guī)定工資和比例提取，應(yīng)付稅金按應(yīng)交稅金數(shù)額計提，應(yīng)付利潤按財政部決算批復(fù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入，住房周轉(zhuǎn)金按規(guī)定的提取數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)，其他應(yīng)付款按資金來源的不同渠道和實際金額計價。 ?　　　　　　　　　　　第四章　往來款項管理 　?第二十三條　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行往來款項包括系統(tǒng)內(nèi)存放款項和存放系統(tǒng)內(nèi)款項、同業(yè)存放款項和存放同業(yè)款項、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬等往來資金。往來資金有償使用，按季度和規(guī)定的利率結(jié)計利息。 　?第二十四條　系統(tǒng)內(nèi)存放款項和存放系統(tǒng)內(nèi)款項等系統(tǒng)內(nèi)往來資金是中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行系統(tǒng)內(nèi)部上下級行之間資金分配調(diào)撥而形成的款項。系統(tǒng)內(nèi)往來資金是基層行信貸資金的主要來源，是由農(nóng)發(fā)行總行向中央銀行借款所形成的信貸資金在上下各行之間分配、調(diào)撥的款項。系統(tǒng)內(nèi)資金管理方法：一是在資金籌措上實行統(tǒng)借統(tǒng)還，農(nóng)發(fā)行的全部信貸資金來源由總行統(tǒng)一籌措，省級分行及計劃單列市分行除季節(jié)性臨時收購資金需要可向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申請臨時借款外，均不得拆入或拆出資金，地市、縣分支行所需資金必須向上級行申請。二是在資金劃撥上實行系統(tǒng)調(diào)撥限額管理，凡屬上級行調(diào)撥的資金和各項回籠款及超限額資金必須及時劃入上級行，資金劃撥通過人民銀行辦理。 　?第二十五條　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行同業(yè)存放款項和存放同業(yè)款項等同業(yè)往來資金主要是指代理業(yè)務(wù)或結(jié)算業(yè)務(wù)或現(xiàn)金業(yè)務(wù)過程中形成的與他行往來款項。除上述業(yè)務(wù)外，嚴(yán)禁使用同業(yè)往來進(jìn)行資金拆入或拆出。 　?第二十六條　聯(lián)行往來是系統(tǒng)內(nèi)部行與行之間辦理聯(lián)行結(jié)算業(yè)務(wù)所形成的資金往來，包括聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、上年聯(lián)行往賬和上年聯(lián)行來賬。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行全國聯(lián)行往來實行“直接往來、分別核算、匯差清算、占用計息”等基本做法。 ?　　　　　　　　　　　第五章　營業(yè)收入管理 　?第二十七條　營業(yè)收入包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。基本業(yè)務(wù)收入包括貸款利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來利息收入。其他業(yè)務(wù)收入包括手續(xù)費收入等。 　?第二十八條　貸款利息收入。各項貸款均按照規(guī)定的期限、利率計收利息。在國家規(guī)定的應(yīng)收貸款利息核算期限以內(nèi)的正常貸款、逾期貸款的利息收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算確認(rèn)，全額計入當(dāng)期損益。超過國家規(guī)定的應(yīng)收貸款利息核算期限的逾期貸款利息收入按收付實現(xiàn)制原則核算確認(rèn)，不能按時收回的應(yīng)收貸款利息計入表外應(yīng)收未收貸款利息科目核算，實際從借款人收回利息時，計入當(dāng)期損益。表內(nèi)、表外應(yīng)收貸款利息除另有規(guī)定外，都要計算復(fù)利，實際收回時，計入當(dāng)期損益。除國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個人無權(quán)停息、減息、緩息和免息。 　?第二十九條　金融機(jī)構(gòu)往來利息收入。存放中央銀行款項、存放系統(tǒng)內(nèi)款項、存放同業(yè)款項、存放聯(lián)行款項利息收入，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算確認(rèn)，計入當(dāng)期損益。財政補貼收入按財政部門批準(zhǔn)確定的款項確認(rèn)核算，計入當(dāng)期損益。 　?第三十條　其他營業(yè)收入。手續(xù)費收入和結(jié)算罰款收入按實際收到的款項核算確認(rèn)。 　?第三十一條　各項經(jīng)營收入必須按照國家政策規(guī)定準(zhǔn)確計算、認(rèn)真核實、正確反映，嚴(yán)禁截留和挪用。對實現(xiàn)的營業(yè)收入發(fā)現(xiàn)有誤時，應(yīng)由有關(guān)人員提出憑證，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人或坐班主任簽字，按規(guī)定予以退還或補收。 ?　　　　　　　　　　　　 第六章　成本管理 　?第三十二條　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行成本包括存款利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、業(yè)務(wù)管理費、其他營業(yè)支出。 　?第三十三條　存款利息支出。包括活期存款利息支出和定期存款利息支出。活期存款按規(guī)定的結(jié)息期和結(jié)息日當(dāng)日掛牌利率計付利息，計入當(dāng)期損益。一年期（含）以下單位定期存款利息直接在單位活期存款利息支出中列支，計入當(dāng)期損益。一年期（不含）以上單位定期存款按國家規(guī)定的同檔次定期存款利率按季計提定期存款應(yīng)付利息，計入當(dāng)期損益，實際支付時在應(yīng)付存款利息科目中列支，提取的應(yīng)付存款利息不足支付時，直接在單位定期存款利息支出中列支，計入當(dāng)期損益。單位定期存款提前支取或超過定期延期支取部分，按支取日國家掛牌活期利率計息。 　?第三十四條　金融債券利息支出。金融債券要按發(fā)行時確定的利率按季計提應(yīng)付利息，計入當(dāng)期損益。實際支付時在提取的應(yīng)付利息中列支，提取的利息不足支付時，直接在金融債券利息支出中列支，計入當(dāng)期損益。遇利率調(diào)整時，金融債券利率按中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　?第三十五條　金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。包括向中央銀行借款、系統(tǒng)內(nèi)存放款項、同業(yè)存放款項、聯(lián)行存放款項利息支出。金融機(jī)構(gòu)往來利息支出，均按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按規(guī)定的利率按季支付，計入當(dāng)期損益。 　?第三十六條　業(yè)務(wù)管理費。業(yè)務(wù)管理費是業(yè)務(wù)經(jīng)營管理過程中發(fā)生的各項費用。業(yè)務(wù)管理費實行指標(biāo)管理，專項控制。 　　１．工資：核算應(yīng)發(fā)給職工（包括固定職工、合同制職工、臨時職工）的工資、津貼、補貼等工資性支出。 　　２．職工福利費：核算按工資總額和規(guī)定提取的，用于職工福利方面的支出。 　　３．工會經(jīng)費：核算按工資總額和規(guī)定提取的，用于工會活動經(jīng)費方面的開支。 　　４．職工教育經(jīng)費：核算按工資總額和規(guī)定提取的，用于職工教育經(jīng)費方面的開支。 　　５．公雜費：核算汽車等運輸工具的油料費、養(yǎng)路費、牌照費、以及購置辦公用品、清潔用品、訂閱公用報刊雜志、公用業(yè)務(wù)書籍等各項公用雜交費用。 　　６．郵電費：核算公務(wù)用市內(nèi)電話安裝費、電傳、傳真設(shè)備安裝費以及市話長話月租費、電報費、電視電話線路租用費、郵寄費等。 　　７．印刷費：核算印刷有關(guān)業(yè)務(wù)用票據(jù)、憑證、賬冊、報表、業(yè)務(wù)資料等用品費用。 　　８．水電費：核算支付營業(yè)辦公用水費、電費。 　　９．租賃費：核算經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定租入的營業(yè)辦公用房租費和租入汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)按受益期或合同支付的租賃費用。 　　１０．差旅費：核算因公外出的交通費、住宿費、伙食補助費等。差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)遵照當(dāng)?shù)卣?guī)定執(zhí)行。 　　１１．會議費：核算召開各種會議所發(fā)生的住宿費、伙食費、會議租場費、交通費用、會議用品等項開支。會議費按標(biāo)準(zhǔn)控制列支。 　　１２．鈔幣運送費：核算為運送鈔幣所支付的租用汽車、火車、輪船、飛機(jī)等運輸工具的運輸費、包裝費、搬運費等，自備運鈔車輛的燃料費、養(yǎng)路費、牌照費，押運人員的差旅費以及運送鈔幣有關(guān)的其他費用。 　　１３．電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費：核算為保證電子設(shè)備正常運轉(zhuǎn)而購買紙張、色帶、軟盤、光盤等消耗費用，以及計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費、版本升級費、定期維護(hù)等費用。 　　１４．外事費：核算按國家規(guī)定支付的因公需要出國人員的有關(guān)費用。 　　１５．訴訟費：核算業(yè)務(wù)過程中發(fā)生法律行政訴訟所支付的費用。 　　１６．公證費：核算業(yè)務(wù)過程中辦理公證事項交給公證機(jī)關(guān)的費用。 　　１７．咨詢費：核算聘請技術(shù)顧問、法律顧問等費用開支。 　　１８．審計費：核算聘請中國注冊會計師進(jìn)行查賬驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。 　　１９．勞動保護(hù)費：核算按有關(guān)規(guī)定購買職工勞動保護(hù)用品及保健費支出。 　　２０．取暖費：核算按規(guī)定發(fā)給自有住房職工取暖補貼、支付職工集中供暖費用以及營業(yè)辦公用房取暖費（集中供暖費用及自己供暖的燃料費、修理費、季節(jié)性臨時工工資等）。 　　２１．財產(chǎn)保險費：核算單位財產(chǎn)參加保險所支付的保險費。 　　２２．待業(yè)保險費：核算按規(guī)定繳納的職工待業(yè)保險金。 　　２３．勞動保險費：核算離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)療費（含醫(yī)療保險基金）、易地安家補助費、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行勞動保險統(tǒng)籌、按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金等開支。 　　２４．安全防衛(wèi)費：核算用于安全保衛(wèi)需要而購置的槍支、彈藥、警棍、報警系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)，安裝營業(yè)辦公網(wǎng)點門窗護(hù)欄、消防滅火器、消防水龍管、庫房加固、守庫、保安等防搶、防盜、防火、防水設(shè)施以及其他安全防衛(wèi)費用的開支。 　　２５．資產(chǎn)修理費：核算維修固定資產(chǎn)所發(fā)生的費用開支。固定資產(chǎn)修理費用按指標(biāo)管理，大修理費用可采取待攤方法進(jìn)行核算，經(jīng)批準(zhǔn)可一次攤?cè)氤杀荆小⑿⌒蘩碣M用據(jù)實列入當(dāng)期成本。當(dāng)修理費數(shù)額較大或發(fā)生不均衡時，經(jīng)批準(zhǔn)可采用待攤辦法。 　　２６．稅金：核算按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等稅金支出。 　　２７．低值易耗品費：核算購入不能作為固定資產(chǎn)列賬的各種用具物品時所支付的費用。 　　２８．遞延資產(chǎn)攤銷：核算開辦費及固定資產(chǎn)改良支出等攤?cè)胭M用。 　　２９．無形資產(chǎn)攤銷：核算購置或取得的無形資產(chǎn)按規(guī)定攤?cè)氲馁M用。 　　３０．住房公積金：核算按職工工資和規(guī)定比例為職工交納住房公積金的支出。 　　３１．其他費用支出：核算除上述費用以外的團(tuán)體會費、綠化費、黨團(tuán)組織活動費、獨生子女保健費、殘疾人保障基金等其他費用支出。 　?第三十七條　其他營業(yè)支出。包括手續(xù)費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等支出。 　　１．手續(xù)費支出：核算按規(guī)定支付給代理行代理業(yè)務(wù)手續(xù)費、辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金寄庫及發(fā)行金融債券等按規(guī)定支付的手續(xù)費。手續(xù)費支出要據(jù)實列支。 　　２．業(yè)務(wù)宣傳費支出：核算在從事業(yè)務(wù)宣傳活動中所發(fā)生的登載廣告、宣傳物或制作、購買宣傳品的費用支出。業(yè)務(wù)宣傳費實行限額控制、據(jù)實列支。 　　３．業(yè)務(wù)招待費：核算業(yè)務(wù)接待過程中開支的招待費用。業(yè)務(wù)招待費實行限額控制，據(jù)實列支。 　　４．呆賬準(zhǔn)備支出：核算按貸款（不含委托貸款）規(guī)定比例提取的呆賬準(zhǔn)備金支出。呆賬準(zhǔn)備金年末差額提取，計入當(dāng)期損益。當(dāng)年核銷的呆賬準(zhǔn)備金在下年予以補提。當(dāng)年提取的呆賬準(zhǔn)備金=本年末各項貸款余額（不含委托貸款）×規(guī)定提取比率－年初時呆賬準(zhǔn)備金余額 　　５．壞賬準(zhǔn)備支出：核算按年末應(yīng)收貸款利息余額的規(guī)定比例提取的壞賬準(zhǔn)備金支出。壞賬準(zhǔn)備金年末全額提取，計入當(dāng)期損益。當(dāng)年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金=本年末應(yīng)收貸款利息余額×規(guī)定提取比例 　　６．固定資產(chǎn)折舊支出：核算按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊年限以及凈殘值率計算攤銷的固定資產(chǎn)折舊費。固定資產(chǎn)折舊按季計提，計入當(dāng)期損益。 　　年折舊率=（１－預(yù)計凈殘值率）÷固定資產(chǎn)折舊年限×１００％ 　　季折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率÷４ 　　７．其他支出：核算除上述以外按規(guī)定列支的其他支出。 　?第三十八條　成本核算要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本、成本支出與營業(yè)外支出、收益性支出與資本性支出的界限。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；對外投資及分配給投資者的利潤；被沒收的財產(chǎn)、支付的滯納金、罰款、違約金以及贊助、捐贈支出；國家法律法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出等均不得計入當(dāng)期成本。 ?　　　　　　　第七章　營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外收支管理 　?第三十九條　營業(yè)稅金及附加。包括營業(yè)稅、教育費附加和城市維護(hù)建設(shè)稅。 　　１．營業(yè)稅按季計提，計入當(dāng)期損益。 　　應(yīng)交納營業(yè)稅額=應(yīng)納營業(yè)稅收入×規(guī)定的納稅比例 　　２．教育費附加按營業(yè)稅稅額和規(guī)定稅率繳納，教育費附加按季提取。 　　應(yīng)交納教育費附加=應(yīng)交納營業(yè)稅額×附加稅率 　　３．城市維護(hù)建設(shè)稅按實際繳納的營業(yè)稅稅額和城市維護(hù)建設(shè)稅率按季提取繳納。 　　應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)交納營業(yè)稅額×城建稅率 　?第四十條　營業(yè)外收入。是指與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括出納長款收入、罰款收入、固定資產(chǎn)凈收益等。 　　１．出納長款收入：核算辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中所發(fā)生的現(xiàn)金多于賬面余額，而又不能查明原因，確屬無法退付的長款。 　　２．罰款收入：核算因貸款單位違反貸款合同或開戶單位違反票據(jù)結(jié)算辦法按規(guī)定收取的罰款收入。 　　３．固定資產(chǎn)凈收益：核算盤盈的固定資產(chǎn)和出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)凈收入。盤盈的固定資產(chǎn)按重置市場價記賬。固定資產(chǎn)凈收入為其清理收入（價款、變價收入、過失人及保險公司賠款等）大于固定資產(chǎn)凈值與清理費用之和的差額部分。 　　４．其他營業(yè)外收入：核算除上述以外的收入。 　?第四十一條　營業(yè)外支出。是與企業(yè)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括出納短款支出、資產(chǎn)損失凈支出、公益救濟(jì)性捐贈支出、救災(zāi)支出、非常損失、賠償和違約支出、審計檢查上繳款項、以前年度損益調(diào)整、交納的罰金、滯納金、罰款等。 　　１．出納短款支出：核算辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)過程中，所發(fā)生的貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、挪用資金和搶劫案件所造成的損失。確定無法追回的短款，按規(guī)定審批權(quán)限報批后，納入出納短款支出賬戶。 　　２．資產(chǎn)損失凈支出：核算確定無法收回的盤虧的固定資產(chǎn)和出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)清理凈損失。按規(guī)定審批權(quán)限報批后，納入資產(chǎn)損失凈支出。 　　３．公益救濟(jì)性捐贈支出：核算用于救災(zāi)、慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面社會公益性捐贈支出。公益救濟(jì)性捐贈支出逐級上報由總行統(tǒng)一報財政部批準(zhǔn)。 　　４．救災(zāi)支出：核算經(jīng)批準(zhǔn)在稅前列支的地震、臺風(fēng)、洪水等各項救災(zāi)款項。 　　５．非常損失：核算由于自然災(zāi)害、其他意外事故造成的固定資產(chǎn)凈損失和結(jié)算損失，以及由此造成的清理善后費用。按審批權(quán)限報批后列支。 　　６．賠償和違約支出：因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議而需向?qū)Ψ街Ц顿r償金、違約金的支出，同時應(yīng)追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，追回?fù)p失。確定無法追回?fù)p失的，按審批權(quán)限報批后列支。 　　７．審計檢查上繳款項：核算審計、財稅等部門檢查上繳的款項。 　　８．以前年度損益調(diào)整：核算本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。 　　９．交納的滯納金、罰金、罰款：核算延期繳納各種稅款的滯納金和罰款、各種檢查中繳納的滯納金等。 ?　　　　　　　　　 第八章　所有者權(quán)益及利潤分配 　?第四十二條　資本金。農(nóng)發(fā)行注冊資本總額由國務(wù)院確定和調(diào)整，由國家財政撥入并全額持有。實收資本由總行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。省級分行及計劃單列市分行由總行核撥營運資金，省以下分支行的營運資金由省分行核撥。 　?第四十三條　資本公積與盈余公積。資產(chǎn)重估確認(rèn)價值或合同、協(xié)議約定的價值與賬面價值的差額以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積。其他方式取得的財產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)也可以計入資本公積。經(jīng)財政部批準(zhǔn)資本公積可以轉(zhuǎn)增實收資本。盈余公積按財政部規(guī)定提取或由公益金轉(zhuǎn)增，經(jīng)財政部批準(zhǔn)盈余公積可轉(zhuǎn)增實收資本。 　?第四十四條　公益金。公益金實行指標(biāo)管理，經(jīng)財政部批準(zhǔn)按規(guī)定提取的公益金或核批的公益金指標(biāo)，由總行統(tǒng)一分配。各行在分配核批的指標(biāo)內(nèi)按規(guī)定使用，不得突破，指標(biāo)節(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 　?第四十五條　利潤總額。包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額。 　　利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入－成本 　　凈利潤=利潤總額－應(yīng)納所得稅 　?第四十六條　利潤集中清算。分支行實現(xiàn)的利潤（或虧損）在下年初逐級上劃，在本系統(tǒng)內(nèi)以省級分行及計劃單列市分行為單位與總行進(jìn)行清算，全系統(tǒng)匯總的利潤（虧損）由總行向財政部清算。 　?第四十七條　利潤分配。利潤總額按國家規(guī)定調(diào)整后，依法繳納所得稅，應(yīng)納所得稅額由財政部統(tǒng)一調(diào)整，所得稅由總行集中繳納。繳納所得稅后的凈利潤按財政部要求進(jìn)行分配。 ?　　 第九章　財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報告及評價 　?第四十八條　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)收支實行預(yù)算管理。采取自下而上報告，自上而下核批的方法。各分行根據(jù)總行核定的貸款規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、貸款利率預(yù)算營業(yè)收入，根據(jù)負(fù)債和利率、費用支出、其他營業(yè)支出、營業(yè)稅金及附加預(yù)算支出，編制年度財務(wù)收支預(yù)算，按規(guī)定時間上報總行，總行匯總編報全行財務(wù)收支預(yù)算上報財政部。總行根據(jù)財政部核批全行財務(wù)收支預(yù)算核批各行財務(wù)收支預(yù)算，各分行要將總行批復(fù)的財務(wù)收支預(yù)算分解落實到基層行。 　　如遇對財務(wù)收支預(yù)算影響較大的信貸利率等政策變化時，各行重新編報財務(wù)收支預(yù)算，由總行調(diào)整各行財務(wù)收支預(yù)算。 　?第四十九條　財務(wù)報告。包括財務(wù)報表和財務(wù)狀況說明書。各級行應(yīng)按規(guī)定時間和內(nèi)容向上級行和國家有關(guān)部門提供財務(wù)報告。財務(wù)報告必須真實準(zhǔn)確，嚴(yán)禁弄虛作假。 　　（一）財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益明細(xì)表、業(yè)務(wù)狀況報告表及其他附表。資產(chǎn)負(fù)債表按期限類別列示各級行在報表日所有的各項資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的金額，資產(chǎn)負(fù)債表要符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。損益明細(xì)表按規(guī)定格式準(zhǔn)確反映報表期間所獲的各項收入、成本支出和營業(yè)外收支等情況。業(yè)務(wù)狀況報告表按行業(yè)項目反映各行日常經(jīng)營活動所引起各會計要素的變動情況，反映各項資金的獲得及運用。 　　其他附表主要包括：固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本金及各項準(zhǔn)備金變化情況表、資產(chǎn)質(zhì)量分類情況表，應(yīng)收應(yīng)付利息情況表等。其他附表的編報種類、格式、時間等要求由總行統(tǒng)一規(guī)定。 　　（二）財務(wù)狀況說明書。包括以下內(nèi)容： 　　１．資產(chǎn)負(fù)債情況：報表期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、資產(chǎn)負(fù)債發(fā)生變化的原因、對財務(wù)狀況和財務(wù)收支的影響。 　　２．所有者權(quán)益情況：報表期間所有者權(quán)益增減變動情況、變動原因及對財務(wù)收支和財務(wù)狀況的影響。 　　３．財務(wù)收支情況：本期各項收入、成本費用、稅金和營業(yè)外收支情況和變化情況。 　　４．經(jīng)營效益情況：報表期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及形成原因。 　　５．利潤實現(xiàn)及分配、稅金提取交納等情況。 　　６．重要項目采用的財務(wù)會計方法及其變動情況的原因；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負(fù)債報告期內(nèi)的企業(yè)財務(wù)有重大影響的事項；重大案件、差錯和其他損失情況。 　　７．為正確理解財務(wù)報告需要說明的其他事項。 　?第五十條　財務(wù)評價。是對一定時期各行經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果總結(jié)、分析和考核。 　　（一）財務(wù)考核。分經(jīng)營狀況指標(biāo)和經(jīng)營成果指標(biāo)。 　　經(jīng)營狀況指標(biāo)主要考核資產(chǎn)質(zhì)量情況： 　　１．逾期貸款率=逾期貸款月平均余額÷各項貸款月平均余額×１００％ 　　２．呆滯貸款率=呆滯貸款月平均余額÷各項貸款月平均余額×１００％ 　　３．呆賬貸款率=呆賬貸款月平均余額÷各項貸款月平均余額×１００％ 　　４．信貸資金運用率=各項貸款月平均余額÷〔系統(tǒng)內(nèi)借款（或人行借款）月平均余額＋資本金月平均余額＋各項存款月平均余額〕×１００％。 　　經(jīng)營成果指標(biāo)主要考核利潤及收息情況： 　　１．信貸資產(chǎn)利潤率=利潤總額÷各項貸款月平均余額×１００％ 　　２．貸款收息率=貸款利息收入÷各項貸款月平均余額×１００％ 　　３．貸款利息收回率=（貸款利息收入－表內(nèi)應(yīng)收利息凈增數(shù)）÷（貸款利息收入＋表外應(yīng)收未收利息凈增數(shù)）×１００％ 　　（二）財務(wù)分析。財務(wù)分析是財務(wù)管理的重要組成部分，是對一定時期財務(wù)管理、財務(wù)收支執(zhí)行情況的總結(jié)評價，是財務(wù)決策的信息依據(jù)。各行要充分運用各項業(yè)務(wù)活動的數(shù)據(jù)資料和調(diào)查掌握的情況，剖析一定時期的財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行情況、評價經(jīng)營成果，改善財務(wù)管理、提高經(jīng)營管理水平。財務(wù)分析的主要內(nèi)容： 　　１．財務(wù)計劃預(yù)算執(zhí)行情況； 　　２．財務(wù)計劃預(yù)算執(zhí)行過程中的有利因素和存在問題； 　　３．各種財務(wù)問題產(chǎn)生的原因； 　　４．解決存在問題的方法和建議； 　　５．預(yù)測各種經(jīng)營活動的財務(wù)前景。 ?　　　　　　　　　　第十章　財務(wù)檢查和監(jiān)督 　?第五十一條　財會部門是財務(wù)的主管部門，負(fù)有對轄內(nèi)財務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督的責(zé)任。各級行財會部門要加強對所轄財務(wù)管理的檢查和監(jiān)督工作，財會部門要嚴(yán)格遵守財務(wù)制度，保證財務(wù)活動合規(guī)合法。 　?第五十二條　財務(wù)檢查和監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：財務(wù)管理制度是否健全、財務(wù)管理崗位設(shè)置是否合理、是否按規(guī)定配備財務(wù)管理人員、財務(wù)工作效率情況、財務(wù)制度貫徹落實情況、財務(wù)檢查問題的處理情況、財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行情況等。 　?第五十三條　各級行要認(rèn)真開展財務(wù)檢查，采取自查、抽查和重點檢查等各種檢查形式，有計劃、有步驟、有方法地開展財務(wù)檢查活動，財務(wù)檢查要事前有方案、事中有記錄、事后有報告、處理有建議、結(jié)果有反饋。財務(wù)檢查要實事求是、不走過場。 ?　　　第十一章　附則 　?第五十四條　本制度由中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行制定，未盡事宜由總行修改補充，解釋權(quán)屬總行。各省級分行和計劃單列市分行可根據(jù)本制度制定實施細(xì)則，報總行備案。 　?第五十五條　本制度自２０００年１月１日起執(zhí)行。 附表：　　　　　　　　固定資產(chǎn)分類折舊年限表 　　資產(chǎn)分類　　　　　　　　　　折舊年限　　年折舊率（殘值率３％） 房屋及建筑物 　　（一）房屋 　　營業(yè)用房　　　　　　　　　　３０年　　　３．２３％ 　　非營業(yè)用房　　　　　　　　　３５年　　　２．７７％ 　　簡易房　　　　　　　　　　　５年　　　　１９．４０％ 　　（二）建筑物　　　　　　　　１５年　　　６．４７％ 機(jī)械設(shè)備 　　（一）機(jī)械設(shè)備　　　　　　　１０年　　　９．７０％ 　　（二）動力設(shè)備　　　　　　　１１年　　　８．８２％ 　　（三）通訊設(shè)備　　　　　　　５年　　　　１９．４０％ 　　（四）電子計算機(jī)及附屬設(shè)備　３年　　　　３２．３３％ 　　（五）電器設(shè)備　　　　　　　５年　　　　１９．４０％ 　　（六）安全防衛(wèi)設(shè)備　　　　　５年　　　　１９．４０％ 　　（七）辦公設(shè)備　　　　　　　５年　　　　１９．４０％ 　　（八）醫(yī)療設(shè)備　　　　　　　６年　　　　１６．１７％ 交通運輸設(shè)備 　　（一）專用運鈔車　　　　　　４年　　　　２４．２５％ 　　（二）其他業(yè)務(wù)用車　　　　　６年　　　　１６．１７％ 　　（三）其他運輸設(shè)備　　　　　６年　　　　１６．１７％