附：一　　　　中國人民保險公司附屬企業管理審計方案

　一、審計目的
　　為加強對附屬企業的管理，嚴格執行國家財經、法規政策，保證國有資產的保值增值；強化附屬企業的審計監督，促進附屬企業加強經營管理，提高經濟效益，完善自我約束機制，使人保興辦的附屬企業逐步走上健康發展的軌道，達到壯大人保經濟實力的目的，特開展附屬企業管理審計。

　二、審計對象
　　投資興辦的各類附屬企業（獨資或合資達到控股比例的），為附屬企業管理審計的審計對象。

　三、審計內容
　　（一）對投資興辦附屬企業是否符合國家有關規定的審計：
　　審查投資興辦附屬企業過程中是否遵守國家財經法規、政策及上級公司的有關規定；附屬企業的資金來源是否合規；附屬企業是否真正獨立核算、自負盈虧；由人保派到附屬企業去工作的人員是否已與原單位脫鉤；是否執行主管部門的各項管理制度等。
　　（二）附屬企業內部管理審計：
　　審查附屬企業生產、經營管理情況；會計核算和財務管理情況；及企業的經營成果，具體分為以下十個方面：
　　１．貨幣資金審計；
　　２．投資審計；
　　３．財產物資審計；
　　４．債權、債務審計；
　　５．資本金審計；
　　６．費用、成本審計；
　　７．收入、利潤審計；
　　８．業務經營范圍的審計；
　　９．各項規章制度的審計；
　　１０．會計檔案的審計。

　四、審計原則和依據
　　附屬企業管理審計要堅持依法審計和實事求是的原則，以國家有關的法律、法規和總公司，分公司的有關規定為依據，主要為：
　　（一）《中華人民共和國公司法》；
　　（二）《中華人民共和國會計法》；
　　（三）《國有企業監督管理條例》；
　　（四）《中華人民共和國城鎮集體所有制企業條例》；
　　（五）《金融保險企業財務制度》；
　　（六）《工業企業財務、會計制度》；
　　（七）《商品流通企業財務、會計制度》；
　　（八）中國人民保險公司關于《全資（或合資）企業財務管理的若干規定（試行）》（保發〔１９９３〕９５號文）；
　　（九）中國人民保險公司關于《多種經營實體與公司機關脫鉤的方案》（保發〔１９９３〕３４７號文）；及其他有關規定。

　五、審計要求
　　（一）審計方法：順查、逆查、抽查相結合，發現問題可以進行跟蹤審查或詳查。
　　（二）審計范圍：企業開辦以來的全部情況，重點為當年及上一年度。

　附：二　　　　中國人民保險公司附屬企業管理審計實務

　一、準備階段
　　（一）確定被審計單位。
　　各分公司應根據中國人民保險公司附屬企業管理審計方案和總公司的有關規定，并結合各地的實際情況，確定被審計單位。
　　（二）組成審計小組。
　　審計小組應由專、兼職審計干部組成，審計人員不足的，也可根據需要，借調部分其他部門人員參加審計小組。
　　（三）發出審計通知書。
　　在實施審計前１５天，應向被審計單位發出審計通知書，說明本次審計的目的、審計內容、審計范圍，審計人員組成及時間安排等事項，要求被審計單位作好準備工作。

　二、實施階段
　　審計小組進入被審計單位后，應召集有關人員進行座談，說明本次審計的目的、意義、內容及需要被審計單位予以支持配合的有關事項，同時請被審計單位的領導及有關人員對此項審計所及的事項作一概括介紹，以便審計小組初步掌握被審計單位的基本情況。
　　中國人民保險公司附屬企業管理審計具體實施分以下兩個方面進行：
　　（一）對投資興辦各類附屬企業是否符合國家有關規定的審計
　　１．審查投資興辦各類附屬企業的資金來源是否合法、合規。
　　２．附屬企業的產權關系是否明確、清晰，人保有無將實質是資本金性質的投資，按借款方式處理，到期收回，從而造成附屬企業的產權歸屬模糊不清。
　　３．董、監事會是否履行了職責，對附屬企業的重大經營活動進行決策，并實行監督職能。
　　４．附屬企業的監督、制約機制是否完善，審查附屬企業執行公司制定的有關資產管理、勞動人事管理、財務管理及收益分配等方面規定的情況。
　　５．制定的收益分配辦法是否規范，是否符合國家有關規定。
　　６．采用承包、租賃等方式經營的，審查簽定的承包、租賃合同是否符合國家有關規定，承包基數、承包租金是否合理，有無壓低基數、租金的現象。
　　７．對連續三年以上虧損的附屬企業采取了什么扭虧措施。
　　８．附屬企業是否真正獨立核算，有無無償或低息占用人保資金（資產）的現象。
　　９．由人保派出到附屬企業工作的職工，是否已按規定與原單位脫鉤。
　　（二）附屬企業內部管理審計
　　１．貨幣資金審計
　　（１）現金的審計
　　①檢查現金管理的內部控制制度是否健全、完善。現金出納工作的崗位責任制度是否建立健全，現金的管理是否實行錢帳分管，現金收支事項是否有必要的審批手續，經辦人的工作責任是否明確。
　　②審閱現金日記帳，并與記帳憑證相核對。審查現金日記帳余額是否突破規定限額，清點核實庫存現金，查明是否有挪用公款，或白條抵庫等情況；對一些采用日記總帳核算形式的單位，以及復核制度不嚴密的單位，應將現金收支記帳憑證與現金日記帳逐筆核對。
　　③現金收支業務內容和憑證的審計。審查現金收付業務范圍是否符合國家現金管理規定，收據的印數和號碼是否完整無缺；發票上所列的物品是否確實為本單位所需，單價、數量、金額是否準確無誤，圖章是否齊全。
　　（２）銀行存款的審計
　　①銀行存款收支憑證的審計。審查是否指定專人簽發銀行支票，支票存根是否連號，如有缺號，應追查是否已被人支取；審查有無偽造用款，為外單位和個人套取現金或截留私分的現象；有無出租、出借支票和銀行帳號的行為。
　　②銀行存款日記帳的審計。銀行存款日記帳是否按業務發生順序逐筆記帳，每日終了結出余額；銀行存款帳面余額是否逐月與銀行對帳單進行勾對，二者如有差額，是否逐筆查明原因，并編制“銀行存款余額調節表”。
　　（３）其他貨幣資金的審計
　　①外埠存款的審計。審查企業是否有必要開立外埠存款戶，匯出及支出的款項是否為采購所需，款額是否適當；采購結束是否及時結算。
　　②銀行匯票存款的審計。審查銀行匯票和本票存款開立有無必要；結算起點是否符合規定；銀行本票存款余額退回采取的結算方式是否適當，有無提回現金不入帳的情況；結算的發票帳單中付款內容是否真實，有無不合理不合法的支出。
　　２．投資審計
　　（１）有價證券的審計
　　審查有價證券的買賣是否通過國家批準的合法機構；購買有價證券的資金渠道是否符合規定；有價證券的管理是否實行“帳證分管”；是否按規定建立了“有價證券登記簿”，并及時準確地登記；有價證券是否帳實相符；有價證券的保管是否安全，是否符合防火、防盜、防潮的規定。
　　（２）其他短、長期投資的審計
　　審查各種投資是否嚴格執行中國人民銀行及總、分公司有關資金運用管理的有關規定。各項投資的手續是否齊備；有無違反規定對個體企業以及承包給個人的企業投資；有無以投資的名義搞人保的辦公用房及宿舍的建設的行為；貸款利率是否嚴格執行國家利率政策。
　　３．財產物資審計
　　（１）固定資產
　　審查固定資產總帳、明細帳及保管卡片是否齊全，帳帳、帳表、帳卡是否相符；固定資產的盤點制度是否完善，是否定期進行實地清查、盤點；清點固定資產實存數是否與帳、卡相符，如不相符應查明原因；審查有無無償占用人保財產物資的情況。
　　（２）其他財產物資。
　　審查各項財產物資會計帳及物資保管帳是否相符，帳實是否相符；財產物資購買、入庫、領用手續是否齊備。
　　４．債權、債務審計。
　　（１）應收款是否真實，有無虛增營業額，虛報利潤，掩蓋虧損的情況。對長期未收回或已作壞帳處理的帳款應查清對方是否確實未付；應收款總帳余額與明細帳余額是否相符，如不符應查明原因。
　　（２）應付款是否屬于正常的業務范圍，有無虛增應付款隱藏收入的行為。
　　（３）從人保借入的資金有無完備的手續，有無無償或低息占用人保資金，或超出借款合同期限拖欠人保資金等現象。
　　５．資本金審計
　　（１）新會計制度實施后，“資本金”計算、調帳是否正確，是否按規定將原“固定基金”、“流動基金”、“專用基金一一更新改造基金”及“其他單位投入資金”等科目余額轉入“實收資本”科目。
　　（２）在企業生產經營期間內，投資者是否將投入的資本金非法抽回，或挪作他用。
　　６．費用、成本審計
　　（１）材料（商品）采購成本是否真實，有無弄虛作假，虛報價格和費用的情況；所購材料（商品）的發票是否合法、合規。
　　（２）是否制定了費用和成本計劃、管理辦法，費用和成本計劃的制定是否本著保證業務發展的合理需要和節約費用開支的原則，對成本、費用計劃執行結果有無報告制度，是否分析降低或超支原因。
　　（３）費用和成本列支是否真實、合法。審查費用支出中有無嚴重的損失浪費和弄虛作假，以及貪污舞弊行為；有無將與本企業生產（營業）活動無關的費用在本企業報銷的現象。成本計算是否準確、無誤。有無擴大成本開支范圍，將不屬成本開支的支出列入成本。
　　７．收入、利潤審計
　　審查銷售（營業）收入是否真實正確；計價是否正確合理，帳務處理是否符合規定。
　　審查收入憑證是否合法、真實，收貨方、地點是否清楚，品名規格與數量是否與合同一致，金額計算是否正確，開票、發貨、提貨、復核、收款人等簽章是否齊全；審查銷售（營業）收入明細帳、出庫憑證、發貨記錄、往來明細帳等資料，及核對發票存根聯與會計記帳憑證聯金額及數量是否相符，產品（商品）會計庫存帳與庫房保管帳是否相符；看其有無隱瞞、虛報收入的行為；產品（商品）銷售是否分品種進行核算，銷售款是否及時入帳。有無隱匿、轉移收入的行為。
　　審查企業利潤總額的計算是否真實、正確；應上繳利潤的計算是否正確，是否足額解交，有無截留、挪用等情況；對有職工入股的企業，在向職工分紅前，是否已按規定提取了法定盈余公積金、公益金等項目，向投資者分配的利潤是否按照各方投資所占的比例來確定各方相應所得的份額；對出現經營虧損的，應查明原因。
　　８．業務經營范圍的審計
　　審查業務經營是否按照工商行政管理局批準的項目進行，有無擅自擴大經營范圍的情況。
　　９．各項規章制度的審計
　　審查企業各部門是否建立了各項管理、內控制度，崗位責任制，并檢查各項制度的執行情況。如在安全管理方面，是否建立了安全責任制，是否嚴格執行安全操作規程，是否落實了“五防”措施（防事故、防火、防盜、防爆炸、防破壞）。在人事、勞動工資管理方面，是否按生產、經營業務的實際需要擇優錄用各類人員，是否實行與效益掛鉤的工資制度，在工資，獎金分配上，有無吃大鍋飯的現象。
　　１０．會計檔案的審計
　　審查會計帳目、憑證，報表的使用是否符合會計制度的要求，裝訂是否整齊、及時、符合要求，會計檔案保管是否安全、可靠。

　三、總結報告階段
　　（一）綜合資料：對審計中掌握的情況，進行歸類、匯總、分析研究，發現問題進一步復查并確定其性質，初步形成審計意見，并將有關審計資料匯集整理做存檔用。
　　（二）與被審計單位交換意見：對審計過程中發現的問題，在分折、整理、研究的基礎上，與被審計單位交換意見，并統一認識。
　　（三）撰寫審計報告：審計報告應包括以下內容：被審單位基本情況、審計情況、存在問題、評價和建議等，文字材料形成后，請被審單位過目并簽署意見，然后經派出審計組的公司領導審批后，作出審計決定發給被審單位執行。如果被審單位對審計決定有異議，需在十五日之內報上一級主管部門申請復審，復審期間原決定有效。
　　（四）立卷歸檔：對所有的審計資料進行整理、歸類，按照檔案管理辦法立卷歸檔，妥善保管。

　附件：　　 中國人民保險公司附屬企業管理審計表填報說明

　附表：一　　　　　　　　附屬企業基本情況

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｜　　項　　　｜注冊｜注冊｜企業｜企業｜　　全員人數　｜行｜經營｜經營｜　　｜
｜　　　　　　｜　　｜　　｜法人｜　　｜－－－－－－－｜業｜業務｜管理｜備注｜
｜　　　　　目｜　　｜　　｜　　｜　　｜正式｜合同｜小｜類｜范圍｜方式｜　　｜
｜　　　　　　｜時間｜資金｜代表｜性質｜職工｜其他｜計｜別｜　　｜　　｜　　｜
｜附屬　　　　｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－－｜－－｜－－｜
｜企業名稱　　｜　１｜　２｜　３｜　４｜　５｜　６｜７｜８｜９　｜１０｜１１｜
｜－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－－｜－－｜－－｜
｜　　　　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　｜　｜　　｜　　｜　　｜
｜－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－－｜－－｜－－｜
｜　　　　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　｜　｜　　｜　　｜　　｜
｜－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－－｜－－｜－－｜
｜　　　　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　｜　｜　　｜　　｜　　｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　附表：二　　　　附屬企業資本金及占用人保資金情況

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｜附 項 ｜　　　資本金籌集方式　　　｜　　　　人保投資資金來源　　　｜人｜　｜
｜屬　　｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜保｜備｜
｜ 企 目｜人保｜聯營｜職工｜其｜實收｜壽　險｜總準｜福利｜銀行｜其　｜貸｜注｜
｜　業　｜投資｜投資｜集資｜他｜資本｜準備金｜備金｜基金｜貸款｜他　｜款｜　｜
｜　名　｜－－｜－－｜－－｜－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜
｜　　稱｜　1 ｜ 2　｜ 3　｜4 ｜ 5　｜　6　 ｜　7 ｜ 8　｜ 9　｜10　｜11｜12｜
｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜
｜　　　｜　　｜　　｜　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　｜　｜
｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜
｜　　　｜　　｜　　｜　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　｜　｜
｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜
｜　　　｜　　｜　　｜　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　｜　｜
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　附表：三　　　　　附屬企業現金、銀行存款審計表

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｜項　　　｜　　　　　現　　金　　　　｜　　　　銀　行　存　款　　　　　｜　｜
｜　　　　｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜備｜
｜　目　　｜帳面｜庫存現金｜長｜短｜原｜銀行｜會計｜銀行對帳｜調節后｜原｜注｜
｜　　　　｜金額｜實有數　｜款｜款｜因｜帳號｜帳面｜　單余額｜相差數｜因｜　｜
｜　　　　｜　　｜　　　　｜　｜　｜　｜　　｜余額｜　　　　｜　　　｜　｜　｜
｜　　　　｜－－｜－－－－｜－｜－｜－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－｜－｜
｜內　容　｜　1 ｜　　2　 ｜3 ｜4 ｜5 ｜ 6　｜7　 ｜　 8　　｜　9　 ｜10｜11｜
｜－－－－｜－－｜－－－－｜－｜－｜－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－｜－｜
｜一、現金｜　　｜　　　　｜　｜　｜　｜　　｜　　｜　　　　｜　　　｜　｜　｜
｜－－－－｜－－｜－－－－｜－｜－｜－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－｜－｜
｜二、銀行｜　　｜　　　　｜　｜　｜　｜　　｜　　｜　　　　｜　　　｜　｜　｜
｜　　存款｜　　｜　　　　｜　｜　｜　｜　　｜　　｜　　　　｜　　　｜　｜　｜
｜－－－－｜－－｜－－－－｜－｜－｜－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－｜－｜
｜　　　　｜　　｜　　　　｜　｜　｜　｜　　｜　　｜　　　　｜　　　｜　｜　｜
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　附表：四　　　　　　 附屬企業財產物資審計表