國務院各部委、各直屬機構，各中央管理企業，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財務局：

　　為了切實減輕國有企業的社會負擔，國家從1995年以來先后實施了一系列分離企業辦社會職能的政策。按照國務院部署，中央企業分離辦社會職能的工作，經過中國石油天然氣集團公司等3戶企業試點之后，第二批74戶企業已從2005年1月1日開始全面進行。為了做好企業分離辦社會職能工作，規范企業財務行為，現就企業分離辦社會職能有關財務管理問題通知如下：

　　一、適用范圍

　　企業按照本級人民政府及其有關部門統一規定，經批準分離所辦的全日制普通中小學以及公安、檢察、法院等職能單位(以下通稱“政策性分離”)，適用本通知的規定。

　　企業自行與地方人民政府協商，分離所辦的全日制普通中小學以外的教育機構以及醫院、市政機構、消防機構、社區管理、生活服務等單位(以下通稱“自行分離”)，按照本通知執行。

　　企業實施主輔分離輔業改制分流安置富余人員政策涉及分離辦社會職能機構的，按照國家有關主輔分離輔業改制分流安置富余人員的規定執行。

　　二、企業政策性分離移交資產的財務處理

　　企業經批準實施政策性分離，實行資產無償劃轉辦法，即將分離辦社會職能機構占有、使用的資產無償移交所在地(市)或縣級人民政府管理，并按照協議約定的移交日的賬面金額，編制移交資產清單，辦理資產調出和接收的交接驗收手續。

　　企業分離的辦社會職能機構，屬于獨立核算的，應當成建制劃轉該機構占有、使用的全部資產；屬于非獨立核算的，應當移交該機構占有、使用的房屋及建筑物、儀器設備、車輛及其他交通工具、土地使用權、在建工程、低值易耗品、應收款項及結存資金等。移交的房產、土地使用權、車輛等資產涉及權屬變更的，應當辦理有關證照等資產權屬變更手續。

　　企業無償移交資產時，根據主管財政機關會同國有資產監督管理機構批準的文件和與接收資產的地方人民政府簽訂的協議，核銷有關資產，調整相關賬務，并依次沖減未分配利潤、盈余公積金、資本公積金和實收資本。

　　企業集團公司對所屬分離辦社會職能的企業沖減的國有權益，相應核減對該企業的股權投資，同時依次核減未分配利潤、盈余公積金、資本公積金和實收資本。分離辦社會職能的企業已經實行公司制改建的，企業集團公司應當按照持有股權的比例計算確認核減的國有權益。

　　經營資質條件對凈資產有明確要求的企業，因無償移交資產核減權益，可以現有經營資質所需凈資產為限，依次沖減未分配利潤、盈余公積金、資本公積和實收資本，不足沖減部分暫作待核銷資本損失，以未來期間實現的凈利潤彌補。

　　三、企業自行分離移交資產的財務處理

　　(一)企業自行分離的資產，與地方人民政府協商確定實行無償移交的，按照政策性分離的規定處理。無償移交事項應由企業集團公司審核批準，報主管財政機關、同級國有資產監督管理機構備案。

　　(二)企業自行分離醫院、不屬于義務教育范圍的教育機構、生活服務單位等具有一定營利能力的資產，可以通過市場化改革，實現由福利型向經營型轉變，區別以下情況處理：

　　1.企業通過實行公司制改建方式分離的資產，應當按照財政部印發的《企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定》(財企〔2002〕313號)及其補充規定，辦理資產清查、財務審計、資產評估、債務處理等事項，由企業國有資本持有單位分離后作價投資。

　　2.企業通過租賃經營、承包經營方式分離的資產，由企業國有資本持有單位審定分離經營的資產價值，與承租方、承包方簽訂協議。國家對辦醫、辦學等具有資格、條件限制的，企業選擇的承租方、承包方應當符合國家有關規定。

　　3.企業通過出售方式分離的資產，分離前屬于獨立核算單位的，應當按照《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》(國資委、財政部令第3號)及相關規定執行；分離前不屬于獨立核算單位的，企業按照固定資產清理等單項資產處置辦法進行財務處理。

　　四、企業分離資產相關債務及擔保的處理

　　(一)企業政策性分離資產在移交前發生的與金融機構及主辦單位的債務，應當由企業繼續承擔，不隨資產移交地方人民政府。

　　(二)企業自行分離資產在分離前發生的相關債務，區別以下情況處理：

　　1.自行分離的資產分離前屬于獨立核算的，相關債務隨資產一起整體移交。未整體移交的債務，應當在有關協議中規定償債責任，并征得債權人同意。

　　2.自行分離的資產分離前尚未獨立核算的，相關債務償還的責任，由交接雙方協商，并在有關協議中約定。相關債務隨資產移交的，應當征得債權人同意。

　　(三)企業分離資產涉及的未到期擔保，屬于政策性分離的，由企業繼續承擔擔保責任；屬于自行分離的，企業應當按照債務處理原則妥善落實擔保責任，做好相關銜接工作。

　　五、企業自行分離資產作價投資有關財務處理

　　企業自行分離辦社會職能機構的各項資產、負債，在清查核實和重新分類的基礎上，經過評估確認的凈資產轉作企業投資的，區別以下情況處理：

　　(一)凈資產多于被投資企業注冊資本所需的部分，轉作資本公積金管理；在其他新增股東沒有按照同等比例出資的情況下，企業應予收回，也可以出租方式由新單位有償使用或者予以公開轉讓。

　　(二)凈資產少于被投資企業注冊資本所需的差額，企業可以按照法定程序修改公司章程，變更出資比例或注冊資本。

　　六、企業分離辦社會職能有關經費補助的財務處理

　　(一)企業實施政策性分離以后，應當按照主管財政機關會同國有資產監督管理機構批準的文件和與接收資產的地方人民政府簽訂的協議，承擔移交機構過渡期間的經費補助。

　　(二)企業以無償移交或者實行公司制改建方式自行分離辦社會職能后，經協商可以采取定額補貼或者逐年遞減辦法，給予一定年限過渡期間經費補助，并在協議中約定。過渡期最長不得超過5年，每年補助的經費不得超過分離前一年實際經費補助支出的水平。

　　(三)企業按規定承擔的過渡期間經費補助，列營業外支出處理。收到經費補助的單位，相應列其他收入(行政事業單位)或者營業外收入(企業單位)處理。

　　七、資產損失的處理

　　企業移交的資產在協議約定的移交日后發生的損失，由接收方承擔，但屬于在辦理移交手續前發生的，仍由原企業承擔，計入當期損益處理。

　　企業自行分離資產實行公司制改建或者出售、承包或者租賃經營而清查出來的資產損失，按程序報經批準后，依次沖減未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實收資本。

　　企業分離移交的資產發生損失，按照財政部印發的《企業資產損失財務處理暫行辦法》(財企〔2003〕233號)有關規定清查核實和報批處理。

　　八、企業移交相關人員勞動工資、社會保險、職工福利的財務處理

　　(一)企業分離辦社會職能移交的相關人員，經地方人民政府審定，其勞動關系、社會保險、人事關系納入地方管理后，企業提取的工資總額基數應當相應扣減，并不再為移交地方管理的人員繳納社會保險費、住房公積金，停止承擔其醫療費、北方地區冬季取暖費等職工福利費用。

　　(二)企業分離辦社會職能移交的相關人員尚未納入地方管理的，除由企業繼續管理的以外，應當區別以下情況處理：

　　1.與企業變更勞動合同后，由新辦單位管理的，企業不再承擔其工資、獎勵、福利(包括住房、醫療和北方地區冬季取暖)、社會保險等費用，由新辦單位給予接續勞動、人事關系和社會保險關系。

　　2.與企業解除勞動合同后，由個人自謀職業的，企業按規定支付的經濟補償金轉入未分配利潤，依次以公益金、盈余公積金、資本公積金彌補，不足彌補的差額用以后年度實現的凈利潤彌補；醫療、住房公積金、北方地區冬季取暖以及社會保險等費用，由個人自行解決。

　　(三)企業自行向社會保障機構移交分離辦社會職能相關人員按規定應當一次性繳納其所需社會保險費的，可以從國有資本中支付，依次沖減未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實收資本；北方地區冬季取暖等費用按照所在地縣級以上人民政府有關規定的原則執行，并應在移交協議中予以約定。

　　企業移交分離辦社會職能以前欠繳的社會保險費，應當予以清償。

　　(四)企業分離移交辦社會職能機構及其相關人員后，接受地方接收單位或者移交機構的委托，繼續提供有關服務的，應當按照市場化原則，對委托機構、人員實行有償服務。

　　(五)企業已出售住房物業管理費，按照《財政部關于企業住房制度改革中有關財務處理問題的補充通知》(財企〔2000〕878號)的規定，由個人負擔。仍未出售的住房應當按照市場化原則向承租人實行租賃經營，收取的租金及所需物業管理費作為其他業務收入及支出處理；移交人員所需提租補貼，應當轉由接收單位負擔，并在移交協議中予以約定。

　　九、企業所屬事業單位實行企業轉制有關財務處理

　　企業分離所屬培訓、醫療等事業單位按照公司制改建，經過清查財產，核實債權、債務后，應當按照《企業會計制度》的規定對各項資產、負債重新分類建賬，做好以下相關財務工作：

　　(一)根據內部有關財務制度的規定首次計提的各項準備金，沖減凈資產；

　　(二)原固定資產改作低值易耗品管理的，屬于已經使用應予攤銷的價值部分，沖減凈資產；

　　(三)原賬面結余的修購基金轉增凈資產，并按規定計提固定資產折舊費用，不再提取修購基金；

　　(四)原賬面結余的職工福利基金、醫療基金轉增凈資產，職工住房補貼以及職工基本醫療、基本養老等社會保險費用，按照國家有關企業財務的統一規定執行；

　　(五)設備購置費用屬于收益性支出的，列作當期費用，屬于資本性支出的，按照固定資產購置處理；

　　(六)財政繼續撥補的事業經費，列作營業外收入核算。

　　十、企業分離資產有關檔案、資料的管理

　　企業分離資產有關會計檔案、資料，區別以下情況處理，并在移交協議中予以約定：

　　(一)分離前屬于獨立法人的，由被移交的獨立法人單位繼續按照有關規定保管、處理；

　　(二)分離前不屬于獨立法人的，繼續由企業按照有關規定保管、處理；

　　(三)企業分離資產移交之后，交接雙方對有關會計檔案、資料具有正當理由借用的，保管方應當給予協助。

　　十一、其他

　　在企業分離辦社會職能過程中，分離的機構應當維護分離資產的安全和完整，不得突擊發放現金、實物，不得侵占、私分、轉移公有財產。

　　企業辦社會職能相關資產分離移交以后，有關接收單位應當將接收資產納入占有、管理的國有資產總量照章管理。

　　本通知自發布之日起執行。